УКАЗАНИЯ Министерства финансов от 23.10.96 г. "УКАЗАНИЯ О РАБОЧИХ ДОКУМЕНТАХ ПРИСЯЖНЫХ РЕВИЗОРОВ"

Архив



МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ЛАТВИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

МЕТОДИЧЕСКИЙ СОВЕТ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ



УКАЗАНИЯ

от 23 октября 1996 года



УКАЗАНИЯ О РАБОЧИХ ДОКУМЕНТАХ ПРИСЯЖНЫХ РЕВИЗОРОВ



1. Введение



Осуществляя ревизию годового отчета в соответствии с Международными ревизионными стандартами, ревизор должен достаточно отразить в рабочих документах (рабочих материалах) все связанные с ревизией действия, их объем и полученные результаты.

Цель настоящих указаний установить всеобщие принципы составления и делопроизводства рабочих документов по ревизии.



2. Общие вопросы



2.1. Рабочими документами ревизора являются заметки ревизора и составленные им самим документы, сформированные при планировании и проведении ревизии, а также все те письменные материалы и документы, которые получены ревизором в процессе ревизии в качестве дополнительной информации от проверяемого предприятия или также от третьего лица.

2.2. Рабочие ревизионные документы ревизору необходимы:

- для планирования и проведения ревизии;

- для руководства ревизией и контроля;

- как подтверждение проведенной ревизионной работы и обоснование заключения ревизора, а также как подтверждение тех процедур проверок, результаты которых не включены в сообщение ревизора;

- как информационный материал;

- для подготовки предварительных работ к следующей годовой ревизии.

2.3. Рабочие документы ревизии являются собственностью ревизора. Ревизор должен обеспечить их конфиденциальность и надежную сохранность.

Срок хранения документов ревизии 3 года.



3. Содержание, форма и группировка документов ревизии



Содержание, форму и группировку рабочих документов ревизии определяет ревизор в зависимости от обстоятельств конкретной ревизии. Однако рабочие документы ревизии должны быть заведены таким образом, чтобы опытный ревизор, который сам не занимался конкретной ревизией, мог получить полное представление о ходе ревизии и о проведенных процедурах и убедиться в обоснованности заключения ревизора, а также получить необходимую информацию по конкретным вопросам.

Подготовив и оформив документы ревизии ревизор должен соблюдать следующие требования:

- на документе должна быть отметка о том, кто и когда осуществил конкретную проверку и когда соответствующий документ подшит в дело;

- должно быть описание объема, вида и результатов каждой проведенной проверки; если используются особые обозначения или сокращения, они должны быть пояснены;

- на документе должна быть отметка, когда и от кого соответствующий документ получен и кто его получил;

- произведенные расчеты должны быть понятными - должен быть отражен не только результат (сумма), но и то из каких составляющих он рассчитан и т.п.;

- текст и цифры должны быть разборчивыми;

- рабочие документы ревизии должны быть наглядными, систематизированными, пронумерованными и зарегистрированными. Дела (регистры) по документам ревизии рекомендуется формировать отдельно по документам длительного хранения и по очередным документам.



4. Сохранность рабочих документов ревизии

в случае повторной ревизии



В случае повторной ревизии дела (регистры) рабочих документов отдельной ревизии можно классифицировать как постоянные дела ревизии, которые постоянно пополняются информацией очередного периода и имеют значение для дальнейших ревизий, в отличии от рабочих документов очередной ревизии, содержащих информацию, которая относится, главным образом, к ревизии одного периода.



4.1. Постоянные дела ревизий.

В делах постоянных ревизий собираются те документы, которые являются актуальными несколько лет подряд. Эти документы дают возможность ревизору быстро получать необходимую информацию о конкретном предприятии.

Содержание постоянных дел ревизий зависит от формы деятельности конкретного предприятия, а также от объема ревизии. в упомянутые дела рекомендуется помещать:

a) документы, характеризующие правовые отношения предприятия:

- статус предприятия;

- перечень всех связанных и дочерних предприятий;

- договоры между связанными и дочерними предприятиями;

- наиболее важные долгосрочного характера решения общих собраний участников;

- регистрационное удостоверение предприятия;

- список филиалов, их адреса;

- справку о принадлежности земельной собственности, копии договоров купли-продажи;

- наиболее значимые договоры (с наиболее значимыми поставщиками и покупателями, договоры аренды и лизинга, лицензии, концессии).

b) информацию о руководстве предприятия:

- список руководства (имя, фамилия, занимаемая должность, время нахождения на занимаемой должности);

- перечень прав и обязанностей руководящих работников.

c) информация о хозяйственной деятельности предприятия:

- виды деятельности и производственная программа;

- производственные мощности;

- численность работников;

- рыночная ситуация - продукция, ее возможности на рынке в настоящее время и в будущем.

d) информацию об организационной структуре предприятия:

- организационная структура предприятия, описание рабочего процесса;

- отделы, их функции, взаимосвязь;

- бухгалтерский учет (его организационное построение, использование компьютерной техники, внутренний контроль)

e) документы, связанные с ревизионным процессом:

- долгосрочные договоры с ревизором;

- планы ревизий на несколько лет, включая проверки на уровне внутреннего контроля;

- выводы, полученные в ходе предыдущих ревизий;

- заключения налогового аудита.

Постоянные дела ревизий должно регулярно пополняться и они должны содержать самую актуальную информацию.



4.2. Дела очередных ревизий.

В делах очередных ревизий накапливаются все те рабочие документы ревизий, которые не находятся в постоянных делах. Сюда входят:

a) договор;

b) план ревизий, в котором предусмотрено:

- необходимое для проведения ревизии время;

- распределение проверяемых материалов по лицам;

- углубленная проверка отдельных статей и конкретных проблемных вопросов, учитывая опыт предыдущего года.

c) документы годового отчета:

- предоставленные для проверки годовые финансовые отчеты;

- сальдовый (оборотный) отчет;

- дополнительные заключительные годовые бухгалтерские проводки и исправительные бухгалтерские проводки с соответствующими бухгалтерскими справками;

- сообщение ревизора руководству предприятия, а также все протоколы официальных переговоров (включая первые и заключительные);

- удостоверяющее клиента письмо;

- документы о значимых сделках и событиях после дня составления баланса.

d) материалы проверок внутреннего уровня контроля;

е) документы, отражающие правовое и хозяйственное состояние предприятия:

- важнейшие решения, если только они не находятся в постоянных делах ревизий;

- выписки из протоколов общих собраний участников предприятий, содержащих важные решения;

- сделанные ревизором выводы о хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

f) документы, характеризующие отдельные статьи:

- материалы проверки о соответствии указанных в годовых отчетах статей данным, имеющимся в бухгалтерском учете;

- отметки об объеме и виде проверки (в отношении принадлежности, полноты наличия и оценки каждой статьи);

- отметки о том, в какой мере сделанные заключения основаны на собственных выводах самого ревизора, на информации, полученной от ответственных лиц предприятия или также от третьих лиц.

g) документы, характеризующие проверку приложений к годовому отчету;

- сделанная руководителем ревизии отметка, подтверждающая проверку всех документов;

- отметка руководителя ревизии о недостатке ревизии.



Данные Указания о рабочих документах присяжного ревизора приняты на заседании Методического совета по бухгалтерскому учету 23 октября 1996 года и вступили в силу с 1 декабря 1996 года.





Председатель

Методического совета

по бухгалтерскому учету

Д. МУЦИНЬШ









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости