Закон ЛР от 20.06.95 г. "ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ"

Архив



Саэйм принял и Президент страны

провозглашает следующий закон:



ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ"





Внести в Закон "О подоходном налоге населения" ("Зиньотайс ВС и Правительства ЛР , 1993, N 22/23; 1994, N 2, 23; 1995, N 8) следующие изменения:



1. Изложить статью 1 в следующей редакции:

"Статья 1. Структура подоходного налога с населения

1. Подоходный налог с населения (далее по тексту - налог), есть налог, которым облагаются доходы, полученные физическими лицами.

и он состоит из:

1) налога на заработную плату, который рассчитывает и уплачивает работодатель за доходы, полученные работником;

2) платы за патент, которая является авансовым платежом за ведение отдельных видов хозяйственной деятельности и устанавливается самоуправлениями;

3) налога на доходы от предпринимательской деятельности, если они не являются объектом обложения подоходным налогом с предприятий, от индивидуальной деятельности (далее по тексту - хозяйственная деятельность), от собственности и иных источников.

2. Налог рассчитывается и уплачивается в бюджет двояко: в виде аванса, в том числе в виде налога на заработную плату и платы за патент, и при окончательном расчете, при составлении декларации годовых доходов (далее по тексту - декларация)."



2. Изложить статью 2 в следующей редакции:

"Статья 2. Плательщики налога

Налог уплачивают:

1) физические лица, которые в соответствии с законом "О налогах и пошлинах" являются внутренними налогоплательщиками (в дальнейшем - также резиденты) и в период таксации (календарном году) получили доходы в Латвийской Республике и / или за рубежом.

2) физические лица, которые в соответствии с законом "О налогах и пошлинах" являются иностранными налогоплательщиками (в дальнейшем - также нерезиденты) и в период таксации получили доходы в Латвийской Республике;

3) физические лица - собственники индивидуальных предприятий, а также собственники крестьянских и рыболовецких хозяйств, которые в период таксации (календарном году) получили доходы, которые не обложены подоходным налогом с предприятий."



3. Изложить статью 3 в следующей редакции:

"Статья 3. Объект налогообложения

1. Налогом облагается объем облагаемых доходов внутреннего налогоплательщика (в дальнейшем - налогоплательщика) в период таксации (календарном году). Объектом налога на заработную плату являются облагаемые доходы плательщика за месяц.

2. Облагаемым доходом внутреннего налогоплательщика за год (плательщика налога с заработной платы - за месяц) является его годовой (месячный) доход, за исключением упомянутых в статье 9 настоящего закона необлагаемых доходов, из которого вычитаются:

1) оправданные расходы, упомянутые в статье 10 настоящего закона;

2) годовой (месячный) необлагаемый минимум плательщика;

3) льготы, предусмотренные ст. 13 настоящего закона;

3. Облагаемым доходом иностранного налогоплательщика (нерезидента) является:

1) доход от работы по найму, включая работу, которая осуществляется в Латвийской Республике в пользу такого работодателя, который не является резидентом Латвийской Республики или у которого нет постоянного представительства в Латвийской Республике, или от работ, выполненных в пользу работодателя Латвийской Республики за пределами Латвийской Республики;

2) доход от независимых профессиональных услуг, оказанных в Латвийской Республике и за ее пределами резидентам Латвийской Республики или постоянным представительствам нерезидентов в Латвийской Республике;

3) доходы мастеров исполнительного искусства, художников, спортсменов и тренеров от их профессиональной деятельности, осуществленной в Латвийской Республике;

4) доход от выполнения обязанностей в совете или правлении предпринимательских обществ, зарегистрированных в Латвийской Республике;

5) доход, полученный от зарегистрированных в Латвийской Республике договорных товариществ;

6) доход, полученный в виде ликвидационных квот от ликвидации зарегистрированных в Латвийской Республике предпринимательских обществ в размере, превышающем подлежащие выплате дивиденды;

7) доходы от находящейся в Латвийской Республике недвижимости;

8) доход от использования недвижимости в Латвийской Республике.



4. Изложить статью 4 в следующей редакции:

"Статья 4. Порядок расчета и взимания налога

1. Налог рассчитывают и зачисляют в бюджет:

1) налог на заработную плату (плательщика) - работодатель;

2) с доходов, установленных ч. 10 и 12 ст. 17 настоящего Закона - лицо, их выплачивающее;

3) с доходов, установленных п.3 ч. 1 ст.1, а также плату за патент - плательщик.

2. Плательщик, кроме лиц, упомянутых в статье 20 настоящего закона уплачивает налог в соответствии с декларацией в резюмирующем порядке. в течение года таксации производятся авансовые платежи.

3. Размер авансовых платежей плательщиков, получающих доходы от индивидуального труда, от договоров подряда и предпринимательской деятельности, с доходов которых следует уплачивать подоходный налог с населения, определяется в соответствии с правилами Кабинета министров."



5. Изложить статью 5 в следующей редакции:

"Статья 5. Ограничения для работодателя

1. Работодателю запрещено принимать на работу лиц, которые не представляют книжку налога на заработную плату (далее по тексту - книжка), карту налога на заработную плату (далее по тексту - карта) или не предъявляет разрешение на временное пребывание, выданное в установленном законодательством порядке и дающее право работать по найму в Латвийской Республике (далее по тексту - разрешение на работу).

2. Положение ч.1 настоящей статьи не относятся к выполнению срочной, кратковременной, разовой работы, за которую расчет производится сразу после выполнения работы. Таким образом, одного человека можно принимать на работу не более чем на 43 часа в месяц, или на 10 часов в неделю."



6. Изложить статью 7 в следующей редакции:

"Статья 7. Годовой доход плательщика

Годовой доход плательщика - это совокупность полученных за весь период таксации (календарный год) денежных средств, оплаты в натуре и полученных услуг."



7. Изложить статью 8 в следующей редакции:

"Статья 8. Источники облагаемого годового дохода

1. Годовой облагаемый доход плательщика состоит из доходов, по которым надо платить налог на заработную плату и других упомянутых в части третьей данной статьи доходов.

2. К доходам, за которые надо платить налог на заработную плату, относятся заработная плата, премии, единовременное и систематическое вознаграждения и иные доходы, которые работник получает на основании действующих или прошлых трудовых соглашений в предпринимательских обществах, на государственных предприятиях, в учреждениях и организациях и от физических лиц, а также вознаграждения за выполнение обязанностей на государственной службе и доходы за выполнение трудовых договоров (соглашений).

3. К прочим доходам физических лиц, за которые надо платить налог, относятся:

1) доходы от индивидуального труда и по договору подряда с предприятием;

2) доходы от индивидуального предприятия, а также от крестьянского и рыболовецкого хозяйства, если они не являются объектом обложения подоходным налогом с предприятий;

3) доходы от договорного товарищества;

4) доходы, получаемые участниками предпринимательских обществ, предприятий (учреждений, организаций) в случае ликвидации или реорганизации предпринимательских обществ, предприятий (учреждений, организаций);

5) доходы от сдачи в аренду или внаем недвижимой собственности (зданий, частей зданий, квартир, земли);

6) доходы от передачи предметов (земли, помещений) в субаренду или поднаем;

7) доходы от сдачи в аренду движимого имущества;

8) доходы от интеллектуальной собственности и прав на нее (авторское вознаграждение, вознаграждение исполнителям, гонорары за научные труды, литературы и искусства, а также гонорары авторам и наследникам авторов открытий, изобретений и промышленных образцов);

9) подарки, полученные от предпринимательских обществ, предприятий, учреждений, организаций):

10) иные доходы, не упомянутые в статье 9 настоящего Закона."



8. Изложить статью 9 в следующей редакции:

"Статья 9. Виды доходов, не облагаемые налогом

В годовой доход, подлежащий налогообложению, не включаются и не облагаются налогом следующие виды доходов;

1) доходы от сельскохозяйственного производства в личных подсобных, приусадебных и крестьянских хозяйствах, если они не превышают 3000 латов в год. Сельскохозяйственное производство в толковании данного закона включает в себя производство продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства во внутренних водах и садоводства;

2) выплачиваемые физическим лицам дивиденды из доходов предпринимательских обществ, если по этим доходам удержан подоходный налог с предприятий, а также доходы физического лица - владельца индивидуального предприятия от его предприятия, с доходов которого уплачен подоходный налог с предприятия.

3) доходы по вкладам и депозитам в кредитных учреждениях;

4) страховые вознаграждения, за исключением тех страховых вознаграждений, которые выплачены по договорам страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев, которые в пользу застрахованного заключил работодатель (или другое юридическое лицо, осуществившее страхование), выплачиваемые по окончанию предусмотренного договором страхования срока или при досрочном расторжении договора;

5) выигрыши, полученные по денежным и вещевым лотереям, государственным займам и займам самоуправлений, а также по обязательствам из государственной кассы (казны);

6) установленные законодательными актами государственные пенсии и выплаты из пенсионных фондов, зарегистрированных в порядке, предусмотренном законодательством;

7) пособия, установленные нормативными актами, выплачиваемые из бюджета и фондов, установленных Кабинетом министров, кроме пособий по временной нетрудоспособности и установленному нормативными актами вознаграждению за выполнение опекунских обязанностей.

8) стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и фондами, утвержденными Кабинетом министров;

9) доход, полученный в результате наследования, за исключением авторских вознаграждений (гонораров), которые выплачиваются наследникам авторских прав, а также подарки, полученные от физических лиц;

10) денежные и вещевые призы (премии), полученные на конкурсах и соревнованиях, если их общая стоимость в год таксации не превышает 150 латов, награды и премии, полученные на публичных международных конкурсах, если их общая стоимость не превышает 3000 латов, а также денежные премии, выплачиваемые награжденным лауреатам Балтийской ассамблеи;

11) алименты (деньги на питание);

12) суммы, которые по решению суда выплачиваются в связи с расторжением брака;

13) компенсация в порядке, установленном законодательными актами, за ущерб, понесенный в случае утери трудоспособности, связанной с увечьем или иным нанесенным здоровью ущербом, а также в связи с потерей кормильца;

14) пособие на погребение, выделяемое работодателем в случае смерти работника или его родных (близких), величина которого не превышает 150 латов;

15) помощь при стихийных бедствиях или в иных чрезвычайных ситуациях, если она оказывается по решению государственных учреждений или органов самоуправлений;

16) компенсационные выплаты в пределах норм, установленных Кабинетом министров, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

17) обеспечение в натуре, установленное постановлением Кабинета министров, а также суммы, выплачиваемые вместо этого обеспечения.

18) компенсация за сдачу крови и донорскую помощь иного рода;

19) доходы от реализации личного имущества, кроме доходов от реализации изготовленных и закупленных для продажи изделий;

20) помощь, оказанная на основании решений профсоюзных учреждений из профсоюзных средств, образованных за счет взносов членов профсоюза и средств, пожертвованных (подаренных) иностранными профсоюзами;

21) денежная компенсация, выплачиваемая физическому лицу предприятиями (предпринимательскими обществами) при условии, что это физическое лицо в течении периода таксации (календарного года) приобретет определенное количество товара на соответствующем предприятии (в предпринимательском обществе). Эти правила не применяются в случаях, когда физическое лицо не является конечным потребителем приобретенных товаров (т.е. осуществляет дальнейшую продажу данных товаров).

2. По доходам, упомянутым в пункте 1,10,14 и 16 части первой данной статьи, если они превышают соответствующие установленные этими пунктами суммы (нормы), облагаются налогом с суммы превышения".



9. Изложить статью 10 в следующей редакции:

"Статья 10. Оправданные расходы

1. Перед обложением дохода налогом из годового объема облагаемых доходов вычитаются следующие расходы плательщиков:

1) сумма уплаченного социального налога и обязательные платежи по государственному социальному страхованию:

2) расходы по повышению квалификации, получению специальности, получению образования и за пользование медицинскими и лечебными услугами для плательщика и членов его семьи. Состав и нормы упомянутых расходов определяет Кабинет Министров;

3) суммы, которые в виде пожертвований или дарений переданы зарегистрированным в Латвийской Республике общественным организациям и фондам культуры, образования, науки, спорта, благотворительности и по охране здоровья и окружающей среды, религиозным организациям и бюджетным учреждениям, которым в соответствии со статьей 20 закона "О подоходном налоге с предприятий" в порядке установленном правилами Кабинета министерства дано разрешение получать пожертвования, но эти суммы не могут превышать 20 процентов от величины облагаемого дохода;

4) расходы авторов произведений науки, литературы и искусства, а также авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, которые связаны с созданием этих произведений, их изданием, выполнением или иным использованием, и за которые авторы получают авторское вознаграждение (гонорар). Состав и нормы упомянутых расходов определяет Кабинет министров;

2. Перед обложением дохода работника налогом на заработную плату, из месячного объема доходов вычитается платежи, упомянутые в пункте 1 части первой данной статьи."



10. Изложить статью 11 в следующей редакции:

"Статья 11. Определение дохода от хозяйственной деятельности, подлежащего налогообложению

1. Доход физического лица от хозяйственной деятельности (а также от договора подряда с предприятием и от индивидуального предприятия, крестьянского и рыболовецкого хозяйства) рассчитывается как разница между установленными в этой статье доходами и расходами, связанными с получением этих доходов.

2. К доходам, полученным от хозяйственной деятельности относятся:

1) доходы от реализации товаров, выполнения работ и услуг;

2) доходы от сдачи собственности и помещений в аренду или внаем;

3) суммы, полученные в виде штрафов.

3. К расходам, если они связаны с получением дохода от хозяйственной деятельности, относятся:

1) расходы на приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, изделий, инвентаря, стоимость которого не превышает 100 латов, товаров, топлива, энергии;

2) расходы, связанные с использованием наемного труда в случаях, если это разрешено законодательными актами;

3) расходы на командировки, рекламу, за пользование услугами телекса и телефакса, а также канцелярские, почтовые, телеграфные, маркетинговые расходы и расходы по художественным произведениям за период таксации.

4) сумм износа (амортизации) основных средств на основании закона "О подоходном налоге с предприятий";

5) расходы, связанные с ремонтом основных средств;

6) плата за аренду и за наем помещений;

7) уплаченные суммы социального налога и государственного социального страхования, а также обязательные платежи страховых премий и платежи премий страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев за работников в соответствии с законом "О страховании" или договор о страховании заключен на срок не менее 5 лет;

8) расходы по повышению уровня образования и квалификации работников;

9) расходы за работы и услуги производственного характера, произведенные другими (посторонними предприятиями), организациями или физическими лицами, кроме затрат по капиталовложениям;

10) уплата процентов за использование кредита банков, кроме уплаты штрафов;

11) плата за лицензию;

12) убытки в размере, установленном судом, причиненные партнером по договорам при невыполнении или ненадлежащем выполнении своих обязательств;

13) уплачиваемые в государственный бюджет и бюджеты самоуправлений налоги (кроме подоходного налога с населения) и пошлины (кроме пошлины за подачу заявлений в суд), предусмотренные в Латвийской Республике.

4. в расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, не включаются расходы, которые в соответствии со статьей 5 закона "О подоходном налоге с предприятий" не относятся к расходам, непосредственно не связанным с хозяйственной деятельностью.

5. Плательщик должен вести установленный законодательством учет доходов и связанных с их получением расходов. Право плательщика на то, чтобы из облагаемого дохода были исключены расходы, непосредственно связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, должно быть подтверждено документально, предъявляя соответствующие документы и их копии районной налоговой инспекции Службы государственных доходов.

6. в облагаемый доход крестьянских и рыболовецких хозяйств не включаются продукты (личное потребление), которые на свои нужды израсходовал собственник хозяйства и члены его семьи, а также лица, которые с собственником хозяйстве состоят в родстве до третьей ступени или свойстве до второй ступени..



11. Изложить статью 12 в следующей редакции:

"Статья 12. Годовой необлагаемый минимум

1. в годовой облагаемый налогом доход плательщика не включается сумма в размере годового необлагаемого минимума одного лица. Годовой необлагаемый минимум состоит из суммы необлагаемых минимумов за месяцы этого года. Размер месячного необлагаемого минимума определяет Кабинет министров.

2. К нерезидентам необлагаемый минимум не применяется."



12. Изложить статью 13 в следующей редакции:

"Статья 13. Льготы для плательщика

1. Для плательщика предусмотрены следующие льготы:

1) за содержание каждого такого лица, которое не получает доходы, предусмотренные пунктом 6 части первой статьи 9 данного закона, кроме пенсии в результате потери кормильца и социальной пенсии детям-инвалидам до 16-летнего возраста - в размере половины от годового необлагаемого месячного минимума одному из попечителей (кормильцев):

a) за несовершеннолетних детей,

b) за детей, пока они продолжают получать общее или специальное образование, но не долее чем до достижения 24-летнего возраста,

c) за неработающего супруга (супругу),

d) за неработающих родителей и их родителей (дедушка, бабушка),

e) за внука или взятого на воспитание ребенка, если от его родителей нет возможности взыскать деньги на питание (алименты), тоже пока они продолжают получать высшее образование, но не долее чем до достижения 24-летнего возраста,

f) за брата, сестру, моложе 18 лет, если у них нет трудоспособных родителей,

g) за лиц, находящихся на иждивении лиц-иждивенцев;

h) за лиц, в чью пользу по решению суда присуждены деньги на питание (алименты),

i) за лиц, находящихся на попечении и обеспечении налогоплательщика.

2) дополнительные льготы:

a) инвалидам I или II группы - в размере годового (месячного) необлагаемого минимума плательщика, если он не получает дополнительные льготы как политически репрессированное лицо,

b) инвалидам III группы - в размере 2/3 от годового (месячного) необлагаемого минимума плательщика, если он не получает дополнительные льготы как политически репрессированное лицо,

c) политически репрессированным лицам - в размере годового необлагаемого минимума плательщика.

2. Если лица, упомянутые в части первой данной статьи получают доходы, плательщик указывает их в своей декларации, за исключением случаев, предусмотренных в части первой данной статьи.

3. Льготы, предусмотренные в пункте 1 части первой данной статьи, не применяются если упомянутые в этом пункте лица самостоятельно получают доходы, облагаемые налогом, которые превышают половину установленного необлагаемого минимума, или получают пособия по безработице (стипендию) или их содержит какое-либо другое лицо.

4. Нерезиденты не имеют право на льготы, предусмотренные данной статьей."



13. Изложить статью 14 в следующей редакции:

"Статья 14. Подтверждение обоснованных расходов и льгот плательщика

1. Право плательщика на исключение оправданных расходов, связанных с ведением хозяйственной деятельности, а также льгот из облагаемого налогом дохода должно быть доказано документально, предъявляя соответствующие документы или представляя их копии.

2. На основании представленных документов плательщика налоговая инспекция записывает в книжке статьи льгот, а работодатель берет во внимание предусмотренные в части второй статьи 10 данного закона обоснованные расходы. За правильность записей несут солидарную ответственность работодатель и плательщик.

3. Если плательщик в силу объективных причин своевременно не представил документы, подтверждающие обоснованные расходы и льготы, они в соответствии с решением налоговой инспекции принимаются во внимание соответственно со временем возникновения прав на них, но не более чем за предыдущий год.

4. Документы плательщика, подтверждающие обоснованные расходы, относятся только на период таксации (календарный год)."



14. Изложить статью 15 в следующей редакции:

"Статья 15. Ставки налога

1. Годовой доход, облагаемый налогом, определенный как разница между суммой доходов плательщика за год и суммой, рассчитанной в соответствии с положениями ст. 10, 12, 13 настоящего Закона, облагается налогом в соответствии со ставками, предусмотренными данным законом.

2. Ставка налога, которая уплачивается с годового облагаемого дохода, - 25 процентов. Ставка по налогу на заработную плату уплачивается с месячного облагаемого дохода.

3. Если облагаемые доходы плательщика за год превысят 60 000 латов, тогда с дохода 60 000 латов налог уплачивается по ставке 25 процентов, а с суммы превышения - по ставке 10 процентов."



15. Изложить статью 17 в следующей редакции:

"Статья 17. Удержание и уплата налога на заработную плату и удержание налога с доходов, не связанных с трудовыми отношениями

1. Удержание и уплата налога на заработную плату (перечисление его в бюджет) ведет работодатель, который принимает на работу работника-плательщика (налога).

2. Налог на заработную плату рассчитывается в соответствии со ставкой, установленной в статье 15 данного закона..

3. Месячный доход, облагаемый налогом на заработную плату, представляет собой:

1) для лиц, проживающих в Латвийской Республике, по основному месту их работы (месту, куда подана книжка) - разницу между доходом за календарный месяц и суммой месячного необлагаемого минимума, а также оправданных расходов, установленных частью 2 статьи 10 настоящего Закона и суммой льгот, установленных частью 1 статьи 13 настоящего Закона.

2) для лиц, проживающих в Латвийской Республике, по месту дополнительной работы (месту, куда представлена годовая карта) - доход за календарный месяц;

3) для лиц, для которых Латвийская Республика не является местом постоянного жительства, - доход за календарный месяц.

4. Сумма, которая рассчитана как разница между подлежащим налогообложению доходом (установлен пунктом 3 третьей части настоящей статьи) и суммой, которая равняется 20 месячным необлагаемым минимумам, для лиц, для которых Латвийская Республика не является местом постоянного жительства, облагается по дополнительной ставке.

5. Налог на заработную плату зачисляется в бюджет один раз в месяц, когда в банке получают деньги для выплаты доходов населению. Работодатели, выплачивающие доходы населению из доходов кассы, не получая деньги в банке, уплачивают налог на следующий день после выплаты заработной платы.

6. Работодатель, о суммах, выплаченных работнику за период таксации, а также об отчисленных суммах, рассчитанном и уплаченном налоге делает соответствующую запись в книжке или годовой карте. По окончании года работодатель выдает работнику, а также высылает в налоговую инспекцию по месту своего нахождения сообщение о налоге на заработную плату, который уплачен за время существования трудовых отношений; вместе с сообщением о налоге на заработную плату работодатель высылает также карту плательщика.

7. Сообщение о налоге на заработную плату доставляется адресату не позднее 1 февраля года, следующего за годом таксации, если трудовые отношения существовали до конца года. Если трудовые отношения закончились до конца года, работодатель делает в книжке запись об уплате налога на заработную плату и выдает книжку работнику в день увольнения. Карту работника работодатель направляет вместе с сообщением о налоге на заработную плату в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Выписку из сообщения об уплате налога на заработную плату работодатель выдает работнику по окончании трудовых отношений. Если работник нанят на работы в порядке, предусмотренном частью второй статьи 5 данного закона, то работодатель при выплате оплаты выдает работнику из сообщения о налоге на заработную плату.

8. Работодатель представляет в налоговую инспекцию справку о суммах, выплаченных лицам, для которых Латвийская Республика является постоянным местом жительства, а также со сделанных с этих сумм отчислений и уплаченных налогах.

9. Сообщение о налоге на заработную плату налоговая инспекция по месту нахождения работодателя пересылает налоговой инспекции по месту жительства плательщика, если это в другом административном районе.

10. Доходы лиц, выплачиваемые предприятиями, предпринимательскими обществами (учреждениями, организациями), если они не связаны с трудовыми отношениями и не освобождены от налогообложения, облагаются налогом по месту выплаты доходов.

В число этих доходов в ходят:

1) авторское вознаграждение (гонорар), а также вознаграждение за проданные автором произведения декоративно-прикладного искусства и изделия народных художественных промыслов;

2) авторское вознаграждение (гонорар), которое выплачивается наследникам авторских прав;

3) вознаграждение, выплачиваемое снабженческими и иными организациями за сырье, шкуры дичи, саму дичь и мясо дичи, охотничьи трофеи, корм для животных и иную продукцию, полученную от природы;

4) страховое возмещение, полученное при окончании срока договора, предусмотренного в договорах страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев, которые работодатель (или иное юридическое лицо - страхователь) заключили в интересах застрахованных.

11. Предпринимательские общества, предприятия (учреждения, организации-о выплаченных физическим лицам доходах, упомянутых в части 10, 12 и 13 данной статьи и об удержанных с них налогах выдают плательщику документ и высылают об этом сообщение налоговой инспекции по месту своего нахождения не позднее 15 числа следующего месяца, предпринимательские общества, предприятия (учреждения, организации) высылают налоговой инспекции по месту своего нахождения сообщения о суммах, выплаченных физическим лицам без удержания с них налогов, если эти доходы не связаны с хозяйственной деятельностью лиц, не позднее 15 числа следующего месяца.

12. Доходы, упомянутые в пункте 1, 2,3,4 и 6 части третьей статьи 3 данного закона облагаются налогом по месту выплаты дохода.

13. Если размер выплаченного в месяц дохода или единовременной выплаты три лата или меньше, то при выплате дохода налог не удерживается. Получатель дохода, указывает эти суммы в своей декларации о доходах, представляемой за период таксации (календарный год) в следующем году. Тот, кто выплатил доход об этом доходе направляет сведения налоговой инспекции в порядке, предусмотренном в части одиннадцатой данной статьи.

14. Лицо, осуществляющее профессиональную деятельность как художник, автор или как представитель других творческих профессий, или как лицо, на чьем иждивении имеется трое или более несовершеннолетних детей и детей, которые продолжают получение образования до достижения 24 летнего возраста, может просить районное отделение Службы государственных доходов выдать ему удостоверение о несдержанном налоге по месту выплаты, если это лицо заверит Службу государственных доходов, что его общий облагаемый доход ожидается меньше чем годовой необлагаемый минимум в соответствии с льготами, предусмотренными в статье 12 и 13 данного закона при условии, что будут соблюдены все правила, предусмотренные в части одиннадцатой данной статьи. Служба государственных доходов в этом случае упомянутое удостоверение должно выдать, если у заявителя не было нарушений налогового законодательства.

15. Удостоверение о неудержании налога выдается и отзывается в порядке, установленном Кабинетом министров. в 10-дневный срок с момента, когда доход плательщика превысит годовой необлагаемый минимум и сумму льгот, предусмотренных статьей 13 данного закона, или когда плательщик заключил договор, доходы от которого превысят годовой необлагаемый минимум и сумму льгот, предусмотренных статьей 13 данного закона, плательщик об этом должен сообщить районному (городскому) отделению Службы государственных доходов. в случае сокрытия сведений удостоверения о неудержании налога Служба государственных доходов отзывает и впредь этому лицу не выдает.

16. Если выплаты, упомянутые в части второй, третьей и десятой данной статьи, получает лицо, которому выдано удостоверение о неудержании налога, налог с этих выплат не удерживают, и этот факт отражается в документах, которые должны представляться в районное (городское) отделение Службы государственных доходов в соответствии с частью одиннадцатой данной статьи."



16. Изложить статью 18 в следующей редакции:

"Статья 18. Расчет налога на доходы от хозяйственной

деятельности и его уплата авансом

1. До 1 февраля года таксации или в течение месяца после начала хозяйственной деятельности плательщик представляет налоговой инспекции по месту своего жительства расчет величины налога на год таксации, основываясь на доходах предыдущего года или прогнизируя предполагаемый доход. Если в течение периода уплаты налога размер фактического налога меняется, плательщик представляет уточненный перерасчет авансовых платежей. Авансовые платежи с доходов личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства или собственника крестьянского хозяйства от сельскохозяйственного производства устанавливается в таком размере, который соответствует налогу с половины его облагаемых доходов за предыдущий год. Если объем его доходов за квартал наполовину меньше четверти установленных на год авансовых платежей налога, авансовые платежи можно перенести на следующий срок предусмотренный в части третьей данной статьи.

2. Налоговая инспекция в течение месяца на основе представленных расчетов плательщика величины авансовых платежей и, основываясь на имеющихся в ее распоряжении данных, уточняет величину авансовых платежей и высылает сообщение об этом плательщику.

3. Плательщик самостоятельно уплачивает в бюджет рассчитанные авансовые налоговые платежи за год таксации в следующие сроки: не позднее 15 марта, не позднее 15 мая, не позднее 15 августа и не позднее 15 ноября. Каждый раз уплачивается четверть авансовой суммы налогов, если налоговой инспекцией не установлено иное.

4. Плательщики, которые получают патент на индивидуальную трудовую деятельность, до получения патента уплачивают патентную плату, которая является авансовым платежом подоходного налога.

5. От доходов, упомянутых в пунктах 4, 8 и 9 части третьей статьи 8 настоящего закона, авансовые платежи не производятся."



17. Изложить статью 19 в следующей редакции:

"Статья 19. Порядок расчета подоходного налога с населения

и резюмирующий порядок его оплаты

1. Расчет и уплату налога в бюджет в резюмирующем порядке ведет сам плательщик.

2. в соответствии с данным Законом налог рассчитывается на общую сумму годовых доходов, подлежащих налогообложению, и это отражается в декларации. в декларации указываются все доходы плательщика, полученные в период таксации (календарном году), а также не облагаемые налогом доходы.

3. Плательщик не позднее 15 дней со дня подачи декларации уплачивает в бюджет рассчитанную сумму налога, но если рассчитанная сумма налога превышает 100 латов, плательщик может ее уплатить в бюджет в течение трех месяцев со дня представления декларации, уплачивая до 15 числа каждого месяца третью часть от этой суммы. При этом эта сумма уменьшается на ту часть налога, которую за период года таксации работодатели или сам плательщик уплатили как аванс или как патентную плату.

4. Если в резюмирующем порядке начисленная сумма после проверки окажется меньше уплаченной авансом, налоговая инспекция в трехмесячный срок со дня представления декларации возвращает образовавшуюся разницу. в случаях, предусмотренных в части четвертой статьи 20 настоящего закона после предварительной (сокращенной) проверки декларации о доходах налоговая инспекция в порядке, установленном Кабинетом министров возвращает плательщику разницу между уплаченной в период времени с начала календарного года и начисленной суммой налога в 30-дневный срок со дня подачи декларации.

5. Декларация с приложенными к ней документами, удостоверяющими уплату налога в бюджет, представляется в налоговую инспекцию по месту жительства плательщика не позднее 1 апреля года, следующего за годом таксации.

6. К декларации прилагаются или вместе с ней представляются документы, подтверждающие:

1) право плательщика на льготы;

2) оправданные расходы в течение года таксации;

3) налог, уплаченный в вид аванса, а также в виде налога на заработную плату и платы за патент.

7. Если плательщик в течение года таксации сменил место жительства, декларация должна быть представлена (направлена по почте) в налоговую инспекцию по прежнему месту жительства..



18. Изложить статью 20 в следующей редакции:

"Статья 20. Освобождение от декларирования дохода

1. Право не подавать декларации имеют следующие категории жителей:

1) лица, не достигшие 16 лет, если они не получают облагаемые доходы;

2) нерезиденты (лица, упомянутые в пункте 2 статьи 2 настоящего закона) кроме лиц, получивших доходы, упомянутые в пунктах 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 и 10 части третьей статьи 8 данного закона);

3) лица, годовой объем доходов которых не превышает годовой необлагаемый минимум;

2. Лица, упомянутые в пункте 1 и 3 части первой данной статьи, кроме лиц моложе 16 лет, должны представлять в налоговую инспекцию по своему месту жительства сообщение о непредставлении декларации.

3. Право представлять декларацию о доходах по сокращенной форме имеют:

1) лица, получающие доходы только как наемные работники;

2) лица, получившие только доходы, упомянутые в пунктах 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 и 10 части третьей статьи 8 настоящего закона.

4. Право представлять декларацию по сокращенной форме имеют также лица, получившие доходы, упомянутые в пункте 8 части третьей статьи данного закона."



19. Изложить статью 22 в следующей редакции:

"Статья 22. Контроль деклараций

1. Налоговая инспекция проверяет указанные в декларации данные основываясь на сообщении работодателей о налоге на заработную плату и налоговых карт, журнале учета доходов и расходов, а также информации, полученной в результате обследований, проверок и другой информации, имеющейся в распоряжении инспекции.

2. Если плательщик в представленной декларации указал объем доходов, который по оценке налоговой инспекции меньше объема его расходов, или сообщил о непредставлении декларации или представил декларацию по сокращенной форме в соответствии с условиями статьи 20 настоящего закона, но по оценке налоговой инспекции уровень его расходов превышает объем доходов, дающих право использовать льгот установленные данной статьей в отношении декларирования доходов, налоговая инспекция имеет право установить плательщику сумму налога в соответствии со своей оценкой о том, какой уровень доходов соответствует аналогичному объему и характеру расходов."



20. Изложить статью 23 в следующей редакции:

"Статья 23. Корректировка декларации

1. Если в поданной декларации имеются фактические и/или расчетные неточности, налоговая инспекция исправляет допущенные ошибки и высылает исправленную декларацию плательщику.

2. Обязанностью плательщика является уплата в 30-дневный срок со дня получения исправленной декларации в бюджет недостающей суммы налога и сообщение об этом в налоговую инспекцию.

3. Если плательщик в резюмирующем порядке ошибочно зачислил в бюджет большую сумму налога, чем установлено законом, ошибочно зачисленная сумма возвращается, но не более чем за три года.

4. Обнаружив нарушения Закона, неполное отражение доходов или их сокрытие, а также иные нарушения налоговая инспекция составляет акт о нарушении и применяет предусмотренные законом санкции..



21. Изложить статью 25 в следующей редакции:

"Статья 25. Место уплаты налога

1. Суммы налога внутренних налогоплательщиков (резидентов) уплачиваются в бюджет в соответствии с условиями статьи 26 настоящего закона.

2. Суммы налога, уплачиваемые лицами, упомянутыми в пункте 2 статьи 2 данного закона, зачисляются в бюджет самоуправления по месту нахождения работодателя или недвижимого имущества."



22. Изложить статью 26 в следующей редакции:

"Статья 26. Распределение налога

1. Сумма налога распределяется между бюджетом самоуправления по месту жительства плательщика и фондом выравнивания бюджетов самоуправления в соответствии с законом о ежегодном государственном бюджете. Суммы задолженности по налогу, отчужденный доход, пеня и штрафы зачисляются в бюджет самоуправления по месту жительства плательщика.

2. Патентная плата зачисляется в бюджет самоуправления, выдавшего патент.

3. Разница, упомянутая в части четвертой статьи 19 настоящего закона выплачивается из бюджета того самоуправления, в который зачисляются основные платежи налога."



23. Изложить статью 27 в следующей редакции:

"Статья 27. Обязанности самоуправлений.

1. Самоуправления обязаны осуществлять мероприятия, необходимые для обеспечения населения на территории своего административного района книжками и картами, а также другие мероприятия по взысканию налога, связанные с регистрацией налогоплательщиков, которые получают доходы от собственности и предпринимательской деятельности, а также по вопросам оценки доходов плательщиков данного налога от собственности или предпринимательской деятельности.

2. Распределение функций администрирования налога между Службой государственных доходов и самоуправлениями определяет Кабинет министров."



24. Изложить статью 28 в следующей редакции:

"Статья 28. Обязанности плательщика

Обязанностью плательщика является:

1) в сроки и в порядке, определенном настоящим законом составлять и представлять в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию или сообщение;

2) в сроки и в порядке, определенном настоящим законом уплачивать в бюджет налог;

3) обеспечивать возможность представителям налоговой инспекции получить доступ в помещения и на территорию, используемую для получения облагаемого дохода;

4) учитывать доходы и расходы, полученные или произведенные при ведении хозяйственной деятельности, хранить документы, удостоверяющие расходы и представлять их или представлять их копии налоговой инспекции по ее требованию;

5) на основе откорректированной налоговой инспекцией декларации уплачивать в бюджет недостающую сумму налога;

6) сообщать налоговой инспекции о своих намерениях вести хозяйственную деятельность или индивидуальную трудовую деятельность, а также об ожидаемых доходах от этой деятельности;

7) сообщать налоговой инспекции о прекращении хозяйственной деятельности, в месячный срок представив сообщение о доходах, полученных за этот период от хозяйственной деятельности и расходах, связанных с его получением."



25. Изложить статью 30 в следующей редакции:

"Статья 30. Права плательщика

Плательщик имеет следующие права:

1) представлять в налоговую инспекцию мотивированное требование о разделении определенного за год таксации облагаемого дохода по предшествующим годам, если упомянутый доход получен в результате работы на несколько лет;

2) после представления декларации о годовых доходах, а также в случаях, предусмотренных в части четвертой статьи 20 настоящего закона в течение периода таксации (календарного года) требовать компенсацию переплаченных сумм налога.

3) требовать возврата налоговой инспекцией ошибочно уплаченных в резюмирующем порядке сумм налога;

4) знакомиться а актами проверок, проведенных налоговой инспекцией, поскольку эти проверки относятся к плательщику;

5) обжаловать решения налоговой инспекции в порядке, предусмотренном законодательными актами."



26. Изложить статью 31 в следующей редакции:

"Статья 31 Закона. Порядок взимания неуплаченных сумм налогов

1. Удержанный в виде аванса, но не уплаченный в бюджет своевременно или неудержанный налог с заработной платы взимается из средств работодателя в двойном размере вместе со штрафом за несвоевременную уплату.

2. Излишне удержанный в виде аванса налог возвращается плательщику за время не более года с момента, когда обнаружено неверное удержание налога.

3. Ошибочно рассчитанный в резюмирующем порядке налог возвращается или взимается за время не более трех последних лет.

4. Плательщику, не подавшему декларацию вовремя, налоговая инспекция высылает сообщение о платеже, где величина налога установлена на основании имеющихся в ее распоряжении данных об облагаемом доходе плательщика, или в соответствии с правилами статьи 22 настоящего закона.

5. Не удержанные своевременно или не перечисленные в бюджет суммы взимаются с работодателя в бесспорном порядке.

6. Если плательщик не заплатил налог своевременно, применяется принудительное взимание в порядке, определенном законодательными актами".



27. Изложить статью 32 в следующей редакции:

"Статья 32 Закона. Ответственность плательщика

1. За сокрытие объектов облагаемых доходов, а также за несвоевременно представленные установленные законом информационные, учетные, отчетные или контрольные документы и за уклонение от предоставления предусмотренной законом информации или документов плательщик или работодатель несут ответственность в соответствии с Кодексом Латвийской Республики об административных правонарушениях.

2. в случае сокрытия фактически полученного облагаемого дохода сокрытый доход отчуждается в порядке, предусмотренном законом о налогах и пошлинах" и плательщик уплачивает денежный штраф в размере сокрытого облагаемого дохода, а в случае повторного нарушения - денежный штраф в двукратном размере.

3. За несвоевременное представление декларации плательщик уплачивает денежный штраф в размере 3% от его облагаемого годового дохода.

4. За несвоевременную уплату налога взимается пеня - 0,3% от не уплаченной в срок суммы налога за каждый день просрочки.

5. Если плательщик получил страховое возмещение в соответствии с договором страхования жизни, здоровья или от несчастных случаев, заключенным на срок не менее 5 лет, и в соответствии с которым сделаны платежи страховых премий из дохода, который не был обложен подоходным налогом с населения и/или подоходным налогом с предприятий, до окончания срока договора или при досрочном расторжении договора, выплаченное ему страховое возмещение облагается налогом и с него взыскивается штраф в размере суммы налога".



28. Изложить статью 33 в следующей редакции:

"Статья 33. Ответственность работодателя.

1. За несвоевременную уплату (неперечисление) удержанного налога с заработной платы работодатель уплачивает пеню - 0,3 процента от суммы налога за каждый день просрочки.

2. За невысылку сообщений и карт налоговая инспекция взыскивает с работодателя штраф в размере 100 латов за каждый невысланный документ.

3. За прием на работу лиц, не представивших книжку или карту или не предъявивших разрешение на работу, кроме случаев, предусмотренных частью второй статьи 5 настоящего закона, на работодателя налагается штраф в размере 200 латов за каждое лицо".



29. Изложить статью 34 в следующей редакции:

"Статья 34. Права и ответственность иных субъектов

"1. Предпринимательские общества, предприятия (организации, учреждения) и иные лица в рамках своей компетенции обязаны в случае, если плательщик, ведущий хозяйственную деятельность, требует, выдавать плательщику письменное подтверждение (квитанцию) на осуществленные плательщиком расходы.

2. в случае необоснованного отказа от выполнения требований упомянутых в части первой настоящей статьи, Служба государственных доходов налагает на виновного административный штраф.

3. Если плательщику выдано письменное подтверждение расходов, которые фактически не производились, Служба государственных доходов на виновного налагает штраф в двойном размере суммы, указанной в необоснованно выданном документе.



30. Во всем тексте закона слова "правительство Латвийской Республики" заменить словами "Кабинет министров".



31. Во всем тексте закона слова "календарный год" заменить словами "период таксации".



32. Во всем тексте закона слова "годовая карта" заменить словом "карта".



Правила перехода



1. Кабинету министров до 1 апреля т. г. представить в Саэйм проект закона о декларировании налогоплательщиками принадлежащего им имущества (по состоянию на 1 января 1996 года).

2. Производители сельскохозяйственной продукции, которые являются плательщиками подоходного налога с населения, в 1995 году авансовые платежи не производят. Налог за полученные в 1995 году доходы надо уплатить в срок, который предусмотрен в законе для уплаты налога в резюмирующем порядке.

3. Предусмотренное законом обложение подоходным налогом с населения доходов, упомянутых пунктом 5 части третьей статьи 3, не производятся до тех пор, пока не произведены соответствующие изменения в законе "Об иностранных инвестициях в Латвийской Республике".

4. Удержание подоходного налога с населения с пособий по предродовому и послеродовому отпуску прекращается с 1 января 1996 года.

5. Изменения в части первой , а также части третьей статьи 13 закона "О подоходном налоге с населения", где предусмотрены ограничения применения пункта 1 части первой, изменения в статье 15 вступают в силу с 1 января 1996 года.

6. Часть четвертая статьи 17 закона "О подоходном налоге с населения" утрачивает силу с 1 января 1996 года.

7. Кабинету министров в 15-дневный срок Саэйму проект закона "Изменения в Кодексе об административных нарушениях Латвии", где предусмотреть ответственность за невыполнение требований, упомянутых в части первой статьи 34 закона "О подоходном налоге с населения".

Част вторая статьи 34 закона вступает в силу одновременно с соответствующими изменениями в Кодексе административных правонарушений Латвии".



Закон принят в Саэйме 31 мая 1995 года





Президент страны

Г.УЛМАНИС

Рига, 20 июня 1995 года









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости