ПИСЬМО Службы государственных доходов от 21.12.95 г. N 1.5/7551 "Об АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ У НЕРЕЗИДЕНТОВ"

Архив



СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ



ПИСЬМО

от 21 декабря 1995 года N 1.5/7551



ОБ АРЕНДЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ У НЕРЕЗИДЕНТОВ





Департамент налогового контроля Службы государственных доходов разъясняет.



Как вытекает из Вашего письма, Вы начиная с 1994 года арендуете основные средства (находящиеся не территории ЛР - прим. Baltikons-Centrs), необходимые для осуществления своей хозяйственной деятельности у Российской фирмы, которая не зарегистрирована в Латвийской Республике. Оплата нерезиденту осуществляется после получения счета от Российского партнера.

1 июня 1993 года были приняты дополнения к закону "О налоге с оборота", где сказано, что импортируемые услуги - это такие услуги, которые оказывают иностранные государства, не зарегистрированные в ЛР, но услуги выполнены на таможенной территории ЛР. Плательщиками налога с оборота за импортируемые услуги являются зарегистрированные на территории Латвии юридические лица, заключившие договоры с иностранными фирмами на оказание услуг на территории Латвии. Это означает, что в 1994 году следовало платить налог с оборота в размере 18% от суммы импортированных услуг, указанной в счете, и уплатить его в бюджет.

Тогда, в соответствии со статьей 6 закона "О налоге с оборота" при определении размера налога с оборота от первоначально рассчитанной суммы вычиталась сумма налога с оборота, уплаченная при оплате услуг, необходимых для обеспечения процесса предпринимательской деятельности.

Плата за аренду и рассчитанный налог с оборота следовало отразить следующим образом:

    1) отражается кредиторская задолженность
    Д 7550                           100 Ls
    К 5.3                            100 Ls
    2) рассчитать налог с оборота
    Д 2311                            18 Ls
    K 5721                            18 Ls
    3) оплатить счет
    Д 5.3                            100 Ls
    K 2610                           100 Ls
    4) уплатить в бюджет налог с оборота
    Д 5721                            18 Ls
    K 2610                            18 Ls

Одновременно уменьшить размер уплачиваемого в бюджет налога с оборота

    Д 5721                            18 Ls
    K 2311                            18 Ls


Как видно из записей по счету 5721 имеется дебетовое сальдо (18 Ls), которое указывает на то, что у Вас есть право в отчете по расчету налога с оборота эту сумму отразить по графе 3.

Ваша ссылка на письмо СГД от 5.08.94г. N 30-1.1.1/2575 соответствует нашему вышеуказанному разъяснению.



Начиная с 1 января 1995 года вступил в силу закон "О подоходном налоге с предприятий".

Описанные в Вашем письме бухгалтерские проводки в отношении выплат нерезидентам по существу верны, однако для того, чтобы можно было проследить схему бухгалтерских записей хозяйственных операций, необходимо использовать счет 5.3 "Расчеты с поставщиками" (см. пункт 42.12 Методических указаний СГД по исчислению и уплате подоходного налога с предприятий).



Начиная с 1 мая 1995 года вступил в силу закон "О налоге на добавленную стоимость".

В соответствии с частью (8) статьи 4 при аренде (найме) товара у иностранного физического или юридического лица, местом оказания услуги является то место, где товар используется. Это означает, что подобную сделку следует обложить налогом на добавленную стоимость, и в этом случае налог в бюджет уплачивает получатель услуг. До 17 ноября 1995 года, когда вступили в силу правила Кабинета министров N 331 "Правила применения норм закона "О налоге на добавленную стоимость", налог на добавленную стоимость следовало отражать в бухгалтерском учете аналогично вышеуказанному примеру. После 17 ноября 1995 года, если данные расходы связаны с осуществлением хозяйственной деятельности, рассчитанную сумму налога на добавленную стоимость следует относить на один из счетов 7 группы.

Это отражается следующим образом:

1) Отражается кредиторская задолженность

    Д 7550   118 Ls
    K 5.3    100 Ls
    K 5721    18 Ls

2) производится уплата налога на добавленную стоимость в бюджет

    Д 5721    18 Ls
    K 2610    18 Ls
    3) оплачивается счет арендодателю
    Д 5.3    100 Ls
    K 2610   100 Ls


В отношении пятого вопроса надо сказать, что в соответствии с законом "О годовых отчетах предприятий" доходы и расходы следует учитывать, принимая во внимание время их появления, а не время получения или уплаты денег. Это означает, что тогда, когда в соответствии с договором предусмотрено оплатить счет, Вы начисляете по счету 5.3 "Расчеты с поставщиками" сумму, которая одновременно считается расходом (хотя оплата еще не произведена) (речь идет о том, в какой момент следует начислить налог на добавленную стоимость - прим. Baltikons-Centrs).





Заместитель директора

Департамента налогового контроля

Г.ЗАКИС









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости