ПРАВИЛА Кабинета министров от 07.11.1995 N 330 "ПРАВИЛА УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ"

Архив



КАБИНЕТ МИНИСТРОВ ЛАТВИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ



ПРАВИЛА

от 7 ноября 1995 года N 330



(протокол N 60, параграф 26)



ПРАВИЛА УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ



Изданы в соответствии

с пунктом 3 статьи 14 закона

"О возобновлении действия закона

"Об устройстве Кабинета министров"



I. Используемые в правилах термины



Касса предприятий в толковании данных правил - место, где учитывают и хранят денежные средства юридического лица в национальной и иностранной валюте (банкноты и монеты), т.е. наличными деньгами.

Кассовый приходный ордер - бухгалтерский документ, который обосновывает получение наличных денег в кассе предприятия.

Кассовый расходный ордер - бухгалтерский документ, который обосновывает выдачу наличных денег из кассы предприятия.

День сделки в толковании данных правил - день, когда в кассе предприятия получена или из нее выплачены наличные деньги.

Малое предприятие в толковании данных правил - предприятие, показатели которого за предыдущий отчетный год не превышали двух условий, определенных в части первой статьи 17 Закона "О подоходном налоге с предприятий" ("Латвияс Вестнесис", 1995, 32).



II. Общие положения



1. Данные правила определяют порядок, в котором все предприятия, предпринимательские общества и бесприбыльные организации, зарегистрированные в Регистре предприятий независимо от формы их предпринимательской деятельности и вида собственности, а также общественные организации, профсоюзы, религиозные организации, политические партии и общественные фонды, включая постоянные представительства (далее в тексте - "предприятия"), осуществляют кассовые операции в соответствии с законом "О бухгалтерском учете" (Ведомости ВС и Правительства ЛР N 44, 1992; "Латвияс Вестнесис" N 149, 1994г.).



2. Данные правила не относятся:

2.1. к банкам и другим кредитным учреждениям, учет кассовых операций которых регулируют особые правовые акты;

2.2. к тем кассовым операциям предприятий игорного бизнеса, учет которых осуществляется в соответствии с особыми указаниями Министерства финансов;

2.3. к учреждениям и структурам государства и самоуправлений, которые финансируются из государственного бюджета и бюджетов самоуправлений.



III. Кассовые операции



3. Денежные средства предприятия хранят в банках и в кассе предприятия. Если на предприятии есть одна или несколько приходных касс, они могут осуществлять операции только одного вида - получение наличных денег - в порядке, установленном в пункте 8 данных правил, и несут ответственность перед кассой предприятия.



4. Учет кассовых операций осуществляется таким образом, чтобы ежедневно регистрировался каждый полученный или произведенный платеж.



5. Каждый день следует указывать кассовый остаток на начало дня, составлять отчет о дневных поступлениях и расходах и подсчитывать кассовый остаток на конец дня. Денежные средства в иностранной валюте следует учитывать отдельно по видам валют.



6. Если дневные поступления в кассу составляют не более 100 латов, можно составлять приходно-расходную ведомость, рассчитывая кассовый остаток за неделю.



7. Предприятия, которые используют электронные кассовые аппараты или подобные устройства регистрации данных, могут оприходовать поступления одной записью за весь день.



8. Оплата, полученная в наличных деньгах, регистрируется с использованием электронных устройств или электронных систем, и клиенту выдается подтверждающий сделку документ - чек. Пользователь электронного кассового аппарата (руководитель предприятия) обеспечивает регулярное и полное оформление документации обязательного учета в соответствии с правилами Кабинета министров N 117 от 14 июня 1994 года "О регистрации налоговых и других платежей в электронных устройствах и системах" ("Латвияс Вестнесис" N 76, 1994 год). Следует соблюдать определенный порядок расчетов в наличных деньгах между юридическими лицами, а также порядок, установленный для предприятий, которым регистрацию налоговых и других платежей разрешено производить без применения кассовых аппаратов. Если подтверждающими сделку документами являются квитанции, то вторые экземпляры вместе с ведомостью сдают в бухгалтерию. При получении наличных денег из приходных касс в кассе предприятия кассовые поступления приходуют в соответствии с журналом электронного кассового аппарата, а в прочих случаях - в соответствии с ведомостью, к которой приложены оправдательные документы.



9. Во взаимных расчетах наличными деньгами следует соблюдать требования статьи 30 Закона "О налогах и пошлинах" ("Латвияс Вестнесис" N 26, 1995 год), в соответствии с которой разработаны правила Кабинета министров N 125 от 2 мая 1995 года "О декларировании сделок в наличных деньгах" ("Латвияс Вестнесис" N 69, 1995 год).



10. Работникам предприятия для осуществления хозяйственных поручений авансовые суммы в наличных деньгах выдаются в соответствии с распоряжением руководителя предприятия, в котором указаны имя, фамилия, персональный код и место жительства получателя денег.



11. О расчетах, связанных с требованиями к персоналу и о выданных для осуществления хозяйственной деятельности авансовых суммах наличными деньгами следует составлять ведомость, и к этой ведомости следует прилагать оправдательные документы, которые подтверждают правильность указанных в ведомости расходов.



IV. Порядок приема и выдачи наличных

денег и оформление кассовых документов



12. Руководитель предприятия определяет обязанности и ответственность бухгалтера и уполномочивает его подписывать кассовые ордера (рекомендуемый образец - приложения 1 и 2). Кассовые операции осуществляет то лицо, которое в соответствии с договором или по письменному распоряжению руководителя (владельца) предприятия выполняет обязанности кассира и которое имеет право подписывать кассовые документы.



13. На индивидуальном предприятии обязанности ответственного бухгалтера и кассира может выполнять руководитель (владелец) предприятия.



14. На малом предприятии обязанности кассира может выполнять руководитель (владелец) предприятия.



15. Наличные деньги в кассе предприятия принимают в соответствии с подписанными ответственным бухгалтером кассовыми приходными ордерами, которые содержат следующие обязательные реквизиты:

15.1. название предприятия -- получателя наличных денег;

15.2. регистрационный номер предприятия в Регистре предприятий;

15.3. название документа;

15.4. номер документа;

15.5. дата выдачи документа;

15.6. имя и фамилия плательщика;

15.7. описание и обоснование хозяйственной сделки;

15.8. сумма (цифрами);

15.9. сумма в латах (словами) и в сантимах (цифрами);

15.10. подпись ответственного бухгалтера или руководителя (владельца) предприятия;

15.11. подпись кассира.



16. При получении наличной иностранной валюты сумму следует указывать в единицах соответствующей иностранной валюты. Руководитель предприятия имеет право дополнительно к реквизитам, упомянутым в пункте 15 данных правил, предусмотреть и другие реквизиты.



17. О наличных деньгах, принятых в кассу предприятия, выдается подписанная ответственным бухгалтером и кассиром, пронумерованная квитанция приходного кассового ордера с печатью, в которой содержатся такие же реквизиты, как и в приходном кассовом ордере.



18. Касса предприятия выдает наличные деньги по кассовым расходным ордерам или другим документам с указанием в этих документах реквизитов кассового расходного ордера или проставив штамп с этими реквизитами.



19. в кассовом расходном ордере следует указывать следующие обязательные реквизиты:

19.1. название предприятия, выдающего наличные деньги;

19.2. регистрационный номер предприятия в Регистре предприятий;

19.3. название документа;

19.4. номер документа;

19.5. дата выдачи документа;

19.6. имя, фамилия и персональный код лица, получающего деньги;

19.7. описание и обоснование хозяйственной сделки;

19.8. сумма (цифрами)

19.9. сумма в латах (словами) и сантимах (цифрами);

19.10. подпись руководителя (владельца) предприятия;

19.11. подпись ответственного бухгалтера;

19.12. полученная сумма в латах (словами) и сантимах (цифрами);

19.13. дата получения денег и подпись того лица, которое получает наличные деньги;

19.14. данные документа, удостоверяющего личность получателя;

19.15. подпись кассира.



20. При выдаче наличной иностранной валюты сумму следует указать в единицах соответствующей иностранной валюты. Руководитель предприятия имеет право дополнительно к упомянутым в пункте 19 данных правил реквизитам предусмотреть и другие реквизиты. Документы о выдаче денег должны подписать лично руководитель предприятия и ответственный бухгалтер или уполномоченное ими лицо. Если на документах, заявлениях (счетах и т.п.), которые приложены к кассовому расходному ордеру, есть подписанное руководителем предприятия разрешение на выдачу наличных денег, то подпись руководителя на кассовом расходном ордере не обязательна.



21. Если физическому лицу наличные деньги выдают по расходному кассовому ордеру, то получение денег подтверждается подписью получателя. О получении денег можно подписываться только чернильной или шариковой ручкой с указанием в документе полученной суммы: в латах - словами, в сантимах - цифрами. Если деньги получают по платежной ведомости, сумму словами не пишут.



22. Физическим лицам, которых уполномочили юридические лица, а также физическим лицам, которые не являются работниками предприятия и получают деньги вместо других физических лиц, наличные деньги выдаются только по доверенности. в тексте расходного кассового ордера после имени, фамилии и персонального кода получателя денег указывают имя, фамилию и персональный код лица, которое уполномочено получить деньги. Если наличные деньги выдают по платежной ведомости, то перед подписью о получении денег кассир пишет: "По доверенности". Деньги по доверенности выдают в соответствии с требованиями пункта 18 данных правил. Доверенность прилагают к расходному кассовому ордеру или к платежной ведомости.



23. Если наличные деньги выдают физическому лицу, которое по болезни или по другим причинам не может подписаться лично, то на основании письменного заявления данного лица, оформленного в установленном порядке, вместо данного лица может подписаться другое лицо, за исключением бухгалтера или работника кассы соответствующего предприятия. в расходном кассовом ордере следует указывать имя, фамилию, персональный код и данные документа, удостоверяющего личность фактического получателя денег.



24. Если заработная плата, пособия и иные выплаты осуществляются по платежной ведомости, то в начале списка (на титульном листе) руководитель предприятия и ответственный бухгалтер или уполномоченное ими лицо подписывают разрешение выплатить деньги с указанием срока выплаты и сумму (словами). в подобном порядке можно оформлять также разовые выплаты заработной платы (если работник уходит в отпуск, в случае болезни и т.п.), а также выдачу нескольким лицам невыплаченных сумм и авансов по расходам на служебные командировки. Заработную плату отдельным лицам обычно выплачивают по расходному кассовому ордеру.



25. После того, как прошел установленный для выдачи зарплаты, пособий, стипендий и других выплат срок, кассир должен:



25.1. в платежной ведомости против фамилии лица, не получившего зарплату, пособие, стипендию или другую выплату, проштамповать или от руки сделать запись "Не выплачено";

25.2. составить регистр невыплаченных сумм;

25.3. в конце платежной ведомости сделать запись о том, какая сумма зарплаты, пособий, стипендий и других выплат фактически выдана и какова невыплаченная сумма. Эти суммы следует сравнить с общей суммой платежной ведомости и запись об этом удостоверить своей подписью. Если деньги выплачивает не кассир, а другой работник в соответствии с распоряжением руководителя предприятия, то в платежной ведомости делается дополнительная запись: "Деньги по списку выплатил (подпись)". Кассир и другое лицо, которое осуществляет выплату наличных денег, не имеет права выдавать деньги по одному и тому же списку;

25.4. в кассовой книге записать фактически выплаченную сумму и на платежной ведомости поставить штамп: "Расходный кассовый ордер ____".

Бухгалтерия проверяет отметки, сделанные кассиром в платежных ведомостях, и по ним подсчитывает выплаченные и невыплаченные суммы.



26. Приходные кассовые ордера и прилагаемые к ним квитанции, а также расходные кассовые ордера бухгалтерия заполняет точно и ясно чернилами или шариковой ручкой. Никаких подчисток, зачеркиваний и исправлений, даже оговоренных в данных документах, не допускается. Приходные и расходные кассовые ордера выписывают на основании оправдательных документов. в тексте приходных и расходных кассовых ордеров следует указать прилагаемые к ним оправдательные документы. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день выписки ордера.

27. Принимая приходные и расходные кассовые ордера, кассир должен проверить:

27.1. есть ли на документах подпись ответственного бухгалтера и есть ли на расходном кассовом ордере подпись руководителя предприятия или уполномоченного им лица, разрешающая выдачу денег;

27.2. правильно ли оформлены документы;

27.3. прилагаются ли к документам все упомянутые в них приложения.



Если не выполнено хотя бы одно из этих требований, то кассир отдает документы обратно в бухгалтерию для должного оформления.



Вместо ответственного бухгалтера и руководителя предприятия кассовые ордера может подписать уполномоченное ими лицо лишь в том случае, если руководитель предприятия сделает об этом свое распоряжение. Копия распоряжения и образец подписи уполномоченного лица должны находиться в кассе.



28. Заполненные приходные и расходные кассовые ордера бухгалтерия до передачи в кассу регистрирует в журнале учета приходных и расходных кассовых ордеров. По приходным и расходным кассовым ордерам ведут отдельную нумерацию. Кассовые расходные ордера по платежным ведомостям на зарплату регистрируют после выплаты зарплаты. Приходные и расходные кассовые ордера можно регистрировать, используя компьютерную технику.



V. Ведение кассовых книг и хранение денежных средств



29. Предприятия все полученные и выданные наличными деньгами суммы регистрируют в кассовой книге (приложение 3). Денежные средства, полученные и выданные в иностранной валюте, регистрируют в отдельной кассовой книге по видам валют. Записи в кассовой книге за соответствующий период (день или неделя) нужно начинать с новой страницы, с указанием даты периода. Кассовый остаток на начало периода должен совпадать с кассовым остатком на конец периода. Каждое поступление или платеж наличными деньгами в соответствующем периоде нужно записывать отдельно, указав номер приходного или расходного ордера и описав цель платежа.



30. в кассовой книге запрещается производить подчистки или не оговоренные исправления. Исправления своей подписью заверяют кассир предприятия, а также ответственный бухгалтер. Кассовая книга хранится у кассира.



31. Записи в кассовой книге кассир производит сразу же после того, как по каждому ордеру получены или выданы наличные деньги. в конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает результаты дневных операций, подсчитывает остаток денег в кассе на следующую дату, записывает его в кассовую книгу и под роспись в кассовой книге сдает в бухгалтерию отчет о кассовых приходах и расходах (копии всех тех записей, которые в кассовой книге произведены в соответствующий день) вместе с кассовыми приходными и расходными оправдательными документами.



32. При учете имеющейся на предприятии иностранной валюты к кассовым приходно-расходным отчетам прилагают отчет по обороту иностранных валют (рекомендуемый образец - приложение 4). в ней отражают полученную или выданную наличными иностранную валюту по видам валют, которая пересчитана в денежные единицы Латвийской Республики (латы) по установленному Банком Латвии курсу на день сделки, с указанием соответствующего курса.



33. Кассовую книгу можно вести с использованием компьютерной техники, если ежедневно обеспечивается распечатка отчетов. Его оформляют как отчет "Вкладыш кассовой книги". Одновременно нужно сделать "Отчет кассира" - итог по приходно-расходным ордерам. Оба упомянутых документа нужно составлять на следующую дату, они должны быть идентичными по содержанию и отражать все установленные в приложении 3 к данным правилам реквизиты.

Нумерацию страниц кассовой книги ведут в возрастающем порядке с начала года. в кассовой книге ежемесячно в качестве последней делают запись об общем числе страниц за каждый месяц, а в качестве последней записи в календарном году - об общем числе страниц кассовой книги в году.

Кассир, получив отчет "Вкладыш кассовой книги" и "Отчет кассира., проверяет правильность их составления и подписывает, после чего вместе с приложенными оправдательными документами под роспись сдает их в бухгалтерию. Чтобы обеспечить хранение распечаток всех отчетов "Вкладыш кассовой книги" и для удобства их использования в течение года, кассир упомянутые распечатки хранит по месяцам. По окончании календарного года, или раньше, если есть такая необходимость, распечатки брошюруют в хронологическом порядке. Руководитель предприятия и ответственный бухгалтер подписью и печатью заверяет общее число страниц кассовой книги в году.



34. Выдача денег из кассы без подписи получателя денег на кассовом ордере не оправдывает уменьшения остатка наличных в кассе. Эта сумма признается недостачей и взыскивается с кассира или с лица, которое выполняет обязанности кассира.



35. Лицо, которое в соответствии с договором осуществляет выдачу зарплаты, стипендий и подобных выплат (далее в тексте - "работник"), представляет отчет об использовании полученного аванса после того, как закончился указанный в платежной ведомости срок выплаты. До окончания этого срока работник ежедневно должен сдавать в кассу остаток наличных денег, который не выплачен по платежной ведомости. Эти деньги в опечатанных работником мешочках, свертках и т.п. передаются под расписку кассиру предприятия с указанием соответствующей суммы.



36. Руководитель предприятия должен обеспечить сохранность денег в кассе, а также в течение того времени, когда деньги доставляют из банка или сдают в банк.

Рекомендуется, чтобы помещение кассы было изолированным, а двери этого помещения во время кассовых операций закрывались изнутри. Лицам, которые не связаны с работой кассы, вход в помещение кассы запрещен.



37. Все наличные деньги на предприятии следует хранить в сейфе (несгораемом шкафу), который в конце рабочего кассы нужно закрывать и опечатывать. Ключ от сейфа (несгораемого шкафа) и печать хранятся у кассира предприятия, а дубликат ключа - у руководителя предприятия. Запрещается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, которые не принадлежат соответствующему предприятию.



38. Перед тем, как открыть помещение кассы и сейф (несгораемый шкаф), кассир должен проверить, не повреждены ли замок, двери и печать. Если печать повреждена или сорвана, замок и двери сломаны, кассир должен немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который сообщает о случившемся в учреждение внутренних дел. Руководитель предприятия издает распоряжение о внеочередной инвентаризации денежных средств в кассе. Эту инвентаризацию следует произвести до начала кассовых операций. О результатах инвентаризации составляется акт в двух экземплярах, который подписывают все лица, принимавшие участие в инвентаризации. Один экземпляр акта сдается в учреждение внутренних дел, второй остается на предприятии.



39. Прежде чем принять кассира на работу и заключить с ним договор о полной материальной ответственности, его следует ознакомить с правилами ведения операций с денежными средствами. в соответствии с заключенным договором кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых материальных ценностей, а также за причиненный предприятию ущерб.



40. Кассиру запрещается доверять другим лицам выполнение порученной ему работы.



41. Если на предприятии имеется только один кассир и его необходимо временно заменить, то письменным распоряжением руководителя предприятия выполнение обязанностей кассира поручается другому работнику. С этим работником заключают упомянутый в пункте 38 данных правил договор. Если кассир внезапно оставляет работу (по болезни или по другим причинам), выданные ему авансом наличные деньги и другие материальные ценности по акту передаются назначенному руководителем предприятия работнику.



42. На предприятиях, где много филиалов, платежи разрешается производить не только кассиру, но и другим назначенным письменным распоряжением руководителя предприятия работникам, с которыми заключают договор.



43. Предприятия в своей кассе могут хранить денежные средства без ограничения их количества.



VI. Инвентаризация кассы



44. в ходе инвентаризации денежных средств проверяют остаток наличных денег в кассе предприятия.



45. При проведении инвентаризации кассы, пересчитывают все денежные знаки отдельно по видам валют и в инвентаризационных описях указывают число банкнот (денежных знаков) соответствующей валюты по номиналам и их общую сумму.



46. Структура управления может произвести ревизию кассы и проверить соблюдение кассовой дисциплины на всех находящихся в ее подчинении предприятиях. Осуществляя ревизию, особое внимание следует уделить вопросу обеспечения сохранности денег и других материальных ценностей.





Премьер-министр

М.ГАЙЛИС



Министр финансов

И.САМИТЕ









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости