ВОПРОС: На предприятии прошел аудит по НДС, в результате которого сделки с одним из партнеров предприятия признаны недействительными. На этом основании СГД насчитала НДС и штраф в том же размере. Как правильно отразить эти суммы в учете? Нужно ли указывать сумму НДС в налоговой декларации? Означает ли это, что предприятие одновременно теряет право соответствующую сумму расходов включать в расходы хозяйственной деятельности?

Архив



ВОПРОС: На предприятии прошел аудит по НДС, в результате которого сделки с одним из партнеров предприятия признаны недействительными. На этом основании СГД насчитала НДС и штраф в том же размере. Как правильно отразить эти суммы в учете? Нужно ли указывать сумму НДС в налоговой декларации? Означает ли это, что предприятие одновременно теряет право соответствующую сумму расходов включать в расходы хозяйственной деятельности?



ОТВЕТ: в ч.12 ст.10 закона "О НДС" установлено, что уплаченные другим облагаемым лицам суммы налога, которые согласно данной статье закона не подлежат вычитанию в качестве предналога, включаются в себестоимость поставки товаров или оказанных услуг. Таким образом, в случае, если налоговая администрация в результате проверки сделала заключение, что облагаемое лицо не имело право отчислять предналог по конкретной сделке, то данная сумма налога включается в себестоимость поставленных товаров или оказанных услуг, сделав в регистрах бухучета следующую запись:

Д "Расходы хозяйственной деятельности" - К "Расчеты с бюджетом по НДС"

Если налоговая проверка проводилась за предыдущий год, то, соответственно, уменьшают прибыль либо увеличивают убытки данного года:

Д "Нераспределенная прибыль предыдущих лет" - К "Расчеты с бюджетом по НДС"

Как оправдательный документ для такой записи подготавливается бухгалтерская справка.

Ввиду того, что сумма налога, рассчитанная в результате проверки, с осуществляемыми облагаемым лицом сделками отчетного периода не связана, в налоговой декларации она не указывается.

В свою очередь, сумма штрафа отражается на одном из счетов группы "Прочие расходы", который в соответствии с утвержденным на предприятии планом счетов предусмотрен для учета штрафов либо неустоек:

Д "Штрафы" - К "Расчеты с бюджетом по налоговым штрафам"

Относительно правомочности включать в расходы хозяйственной деятельности сумму сделки, по которой налоговая администрация констатировала нарушение норм закона "О НДС", то такое право оценивается исходя из норм закона "О подоходном налоге с предприятий" и принимая во внимание, насколько конкретная поставка товара или оказание услуг связано с хозяйственной деятельностью предприятия. Таким образом, если поставка товара или оказание услуг подтверждается соответствующими оправдательными документами, по которым можно установить суть и экономическое содержание сделки, а также факт ее оплаты, то соответствующие расходы относятся к расходам хозяйственной деятельности. На сумму этих расходов корректировать облагаемый доход предприятия не следует.



Copyright (c) "Baltikons-Centrs", 2003

Исключительные права на данный авторский материал

принадлежат SIA "Baltikons-Centrs".









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости