Закон ЛР от 11.11.1998 (ред. от 20.12.2002) "Об АКЦИЗНОМ НАЛОГЕ на ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ"

Архив



Саэйм принял и Президент страны

провозглашает следующий закон:



ОБ АКЦИЗНОМ НАЛОГЕ на ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ



(В ред. законов ЛР от

12.08.1999; 21.06.2002; 20.12.2002)



Раздел I. Общие положения



Статья 1. Использованные в законе термины



(1) Использованные в законе термины соответствуют терминам, использованным в законе "О налогах и пошлинах", в Таможенном законе и в законе "О таможенном налоге (тарифах)", если в данном законе не предусмотрено иное.

(2) в законе использованы также следующие термины:

1) марка акцизного налога - выданная Службой государственных доходов специальная марка акцизного налога на табачные изделия, предусмотренная только для маркировки сигарет и прикрепляемая к пачке сигарет; марка подтверждает, что маркированные марками акцизного налога табачные изделия взяты на государственный контроль в соответствии с условиями уплаты установленного на табачные изделия акцизного налога (далее - налог) и то, что у табачных изделий легальное происхождение.

2) склад акцизных товаров - склад акцизных товаров по табачным изделиям - контролируемое Службой государственных доходов место, где держатель склада производит, перерабатывает, хранит, ввозит, получает или отправляет табачные изделия с применением метода уплаты отложенного налога в соответствии с условиями данного закона;

3) держатель склада - держатель склада акцизных товаров - юридическое лицо, у которого имеется разрешение Службы государственных доходов держать склад акцизных товаров и в собственности или владении которого имеется склад акцизных товаров;

4) лицензированный импортер - юридическое лицо, которое в установленном Кабинетом министров порядке получило лицензию на ввоз табачных изделий на таможенную территорию Латвийской Республики для свободного обращения и которое не имеет статуса держателя склада;

5) максимальная розничная цена - цена сигарет (включая все налоги), которая указывается на марках акцизного налога и которую на конкретные сигареты устанавливает лицензированный импортер или держатель склада, заказывая марки акцизного налога для этих сигарет;

(пункт 5 введен законом от 20.12.2002; вступает в силу с 1 июля 2003 года - см. п. 5 Правил перехода)

6) пользующаяся наибольшим спросом розничная цена - наиболее часто устанавливаемая лицензированным импортером или держателем склада максимальная розничная цена в определенный период времени;

(пункт 6 введен законом от 20.12.2002; вступает в силу с 1 июля 2003 года - см. п. 5 Правил перехода)

7) уплата отложенного налога - откладывание уплаты акцизного налога с соблюдением условий данного закона в отношении производства, переработки, хранения и перевозки табачных изделий.

(пункт 7 введен законом от 20.12.2002)



Статья 2. Сфера действия закона



(1) Данный закон определяет порядок обложения налогом табачных изделий и закон распространяется на любые действия, которые на таможенной территории Латвийской Республики осуществляются с табачными изделиями, включая производство, переработку, хранение, реализацию, ввоз, вывоз и перевозку.

(2) Для конкретного вида коммерческой деятельности с табачными изделиями необходимо специальное разрешение (лицензия) или справка. Виды специальных разрешений (лицензий) или справок, условия их выдачи, аннулирования и использования, а также порядок оборота табачных изделий устанавливает Кабинет министров.

(часть 2 в ред.закона от 20.12.2002)

(см. также п. 6 Правил перехода)



Статья 3. Облагаемый налогом объект



(1) Облагаемым налогом объектом являются табачные изделия, которые полностью или частично изготовлены из табака или заменителей табака и предусмотрены для курения:

1) сигары и сигареллы;

2) сигареты;

3) курительный табак:

a) мелко нарезанный табак для закрутки сигарет;

(подпункт "a" частично изменен законом от 20.12.2002)

b) другой курительный табак.

(2) Исключена законом от 20.12.2002.

(3) Сигарами и сигареллами считаются табачные изделия, которые полностью или частично состоят из скрученных табачных листьев или заменителей табака и внешняя оболочка которых состоит из натурального табачного или любого другого содержащего табак материала.

(4) Сигаретами считаются табачные изделия, которые полностью или частично состоят из нарезанных табачных листьев или нарезанных заменителей табака и которые завернуты в бумагу или в любой другой не содержащий табак материал.

(5) Мелко нарезанным табаком для закрутки сигарет считаются такие табачные изделия, в которых как минимум 25 процентов веса составляют нарезанные или измельченные иным способом табачные листья или заменяющие табак частицы, которые уже одного миллиметра.

(часть 5 в ред. закона от 20.12.2002)

(6) Другим курительным табаком считаются продукты, которые не упомянуты в части третьей, четвертой или пятой данной статьи и которые полностью или частично состоят из нарезанных или размельченных иным способом, завернутых или спрессованных поштучно табачных листьев или заменителей табака.

(часть 6 введена законом от 20.12.2002)



Статья 4. Плательщики налога



Плательщиками налога являются:

1) физические или юридические лица или связанные договором или соглашением группы физических или юридических лиц, которые ввозят табачные изделия на таможенную территорию Латвийской Республики для свободного обращения;

2) держатели складов в установленных данным законом случаях;

3) другие лица в соответствии со статьей 17 данного закона.

(пункт 3 введен законом от 20.12.2002)



Статья 5. Марки акцизного налога



(1) Не маркированные марками акцизного налога сигареты запрещено хранить и реализовать на таможенной территории Латвийской Республики, кроме установленных в части второй данной статьи случаев.

(2) Не маркированные марками акцизного налога сигареты разрешено хранить и реализовывать на таможенной территории Латвийской Республики:

1) на складах акцизных товаров;

2) в предусмотренных в Таможенном законе и правилах Кабинета министров местах, в которых разрешено хранить и реализовывать табачные изделия без уплаты налога.

(3) Марками акцизного налога разрешено маркировать сигареты:

1) на территории Латвии - только на складах акцизных товаров;

2) в иностранных государствах - для ввоза на таможенную территорию Латвийской Республики.

(4) Порядок маркировки сигарет марками акцизного налога (в том числе условия о количестве заказываемых марок акцизного налога, сроках выдачи и условиях получения) устанавливает Кабинет министров.

(часть 4 частично изменена законом от 20.12.2002)



Статья 5.1 Максимальная розничная цена

(введена законом от 20.12.2002; вступает в силу с 01.07.2003 - см. п. 5 Правил перехода)



(1) Лицензированный импортер и держатель склада по реализованным на таможенной территории Латвийской Республики сигаретам устанавливает максимальную розничную цену и информирует об этом Службу государственных доходов, заказывая марки акцизного налога.

(2) Максимальная розничная цена не устанавливается на сигареты, к которым применяется уплата отложенного налога в соответствии со статьей 14 и 14.1 данного закона.

(3) Информация о максимальной розничной цене, а также о количестве сигарет в одной пачке сигарет указывается на марке акцизного налога.

(см. также п. 7 Правил перехода)

(4) На таможенной территории Латвийской Республики запрещается реализовать сигареты по цене, которая выше максимальной розничной цены на сигареты. При реализации сигарет их количество в пачке должно соответствовать количество, указанному на марках акцизного налога.



Статья 5.2 Пользующая наибольшим спросом розничная цена

(введена законом от 20.12.2002; вступает в силу с 01.07.2003 - см. п. 5 Правил перехода)



(1) Служба государственных доходов ежегодно до 1 февраля устанавливает и направляет для публикации в газете "Латвия Вестнесис" пользующуюся наибольшим спросом розничную цену в предыдущем календарном году, используя данные о выданных марках акцизного налога с информацией о розничной цене и количестве сигарет в пачке.

(2) При установлении пользующейся наибольшим спросом розничной цены не берутся во внимание те марки акцизного налога, которые лицензированный импортер или держатель склада в соответствующий период времени возвратили обратно Службе государственных доходов в соответствии с данным законом.

(3) Пользующаяся наибольшим спросом розничная цена устанавливается в латах за 1000 сигарет.

(4) При определении пользующейся наибольшим спросом розничной цены все установленные лицензированными импортерами и держателями складов максимальные розничные цены выражаются в латах за 1000 сигарет.



Статья 6. Склад акцизных товаров



(1) Производство, переработка и расфасовка табачных изделий разрешена только на складе акцизных товаров.

(1.1) Ко всем табачным изделиям, находящимся на складе акцизных товаров, применяется уплата отложенного налога до момента, когда за них уплачен налог в соответствии с данным законом.

(часть 1.1 введена законом от 20.12.2002)

(2) Хранение табачных изделий с применением метода уплаты отложенного налога, а также хранение необработанных табачных изделий разрешено только на складе акцизных товаров, кроме предусмотренных Таможенным законом случаев.

(3) Держатель склада несет ответственность за все табачные изделия, находящиеся на складе акцизных товаров, а также учитывает и регистрирует любые действия с ними на этом складе акцизных товаров.

(4) Для создания и держания склада акцизных товаров подается установленное в статье 13 данного закона общее обеспечение.

(часть 4 в ред. закона от 20.12.2002)

(5) Порядок создания и держания склада акцизных товаров устанавливает Кабинет министров.



Статья 7. Ставки налога и их применение



(1) Налог на табачные изделия рассчитывается по следующим ставкам:

1) на сигары и сигареллы (за 1000 сигар или сигарелл) - 11 латов;

2) на сигареты:

a) 17,8 латов за 1000 сигарет,

b) 32,2 процента от максимальной розничной цены;

(пункт 2 в ред. закона от 20.12.2002)

(установленная ставка вступает в силу 1 января 2010 года - см п. 10 Правил перехода. Действующую ставку см. в п. 11 Правил перехода)

3) на курительный табак (за 1000 грамм табака):

a) на мелко нарезанный табак для закрутки сигарет - 18,3 лата; (установленная ставка вступает в силу 1 июля 2004 года - см п. 13

Правил перехода. Действующую ставку см. в п. 14 Правил перехода)

b) на другой курительный табак - 11,4 лата.

(установленная ставка вступает в силу с 1 июля 2003 года - см п. 15 Правил перехода. Действующую ставку см. в п. 16 Правил перехода)

(пункт 3 в ред. закона от 20.12.2002)

(2) Облагаемой налогом сигаретой (с фильтром или без фильтра) является такая сигарета, длина которой не превышает 90 миллиметров (без фильтра или мундштука).

(3) Сигаретой, длина которой превышает 90 миллиметров (без учета фильтра или мундштука), но не превышает 180 миллиметров (без учета фильтра или мундштука) налог уплачивается в двойном размере; за сигарету, длина которой превышает 180 миллиметров (без учета фильтра или мундштука), но не превышает 270 миллиметров (без учета фильтра или мундштука) налог уплачивается в трехкратном размере и т.д.



Статья 8. Освобождения



Налогом не облагаются:

1) в установленном Кабинетом министров порядке:

a) денатурированные табачные изделия;

b) табачные изделия, используемые для определения качества табачных изделий;

c) табачные изделия, которые утрачены в результате непреодолимых сил;

2) табачные изделия, которые физическое лицо ввозит на таможенную территорию Латвийской Республики для личного потребления:

a) до 200 сигарет,

b) до 20 сигар или сигарелл,

c) до 200 грамм курительного табака,

d) упомянутые в подпунктах "a", "b" и "c" данного пункта табачные изделия пропорционально, не превышая вышеуказанное разрешенное количество.

(подпункт "d" в ред. закона от 20.12.2002)





Раздел II. Расчет и уплата налога



Статья 9. Расчет налога

(в ред. закона от 20.12.2002)



(1) Налог рассчитывается по установленным в статье 7 данного закона ставкам:

1) на табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Латвийской Республики;

2) на табачные изделия, вывозимые со склада акцизных товаров;

3) на сигареты, маркируемые марками акцизного налога, заказывая эти марки.

4) на табачные изделия, к которым применяется уплата отложенного налога;

5) на табачные изделия, потребляемые на складе акцизных товаров (в том числе на презентациях, выставках, дегустациях, кроме производства табачных изделий);

6) на табачные изделия, которые констатированы как излишек или недостача на складе акцизных товаров в соответствии со статьей 16 данного закона;

7) на табачные изделия, которые констатированы как излишек или недостача (хищения, убытки, потери и др.), при перемещении табачных изделий в соответствии со статьей 14 данного закона;

8) на другие табачные изделия, к которым применяется налог в соответствии с Таможенным законом или другими соответствующими нормативными актами;

9) на табачные изделия, облагаемые налогом в соответствии со статьей 17 данного закона;

(2) На сигареты налог рассчитывается путем суммирования величин, полученных с применением установленных в подпункте "a" и "b" пункта 2 части первой статьи 7 данного закона ставок налога.

(часть 2 вступает в силу с 01.07.2003 - см. п. 5 Правил перехода)

(3) Если не известна максимальная розничная цена сигарет, налог в упомянутых в статьях 13, 14, 14.1, 17 данного закона случаях или в других установленных данным законом случаях рассчитывается путем суммирования величин, полученных с применением установленных в подпункте "a" и "b" пункта 2 части первой статьи 7 данного закона ставок налога, и для расчета налога используется одна из следующих цен:

1) наиболее часто установленная лицензированным импортером или держателем склада в предыдущем периоде таксации максимальная розничная цена, но не меньше пользующейся набольшим спросом розничной цены в предыдущем календарном году, если налог платит лицензированный импортер или держатель склада;

2) фактическая продажная цена сигарет, но не меньше пользующейся набольшим спросом розничной цены в предыдущем календарном году, если налог платят другие лица, а не лицензированный импортер или держатель склада;

3) пользующаяся набольшим спросом розничная цена в предыдущем календарном году, если нет возможности установить упомянутую в пункте 1 или 2 данной части цену.

(часть 3 вступает в силу с 01.07.2003 - см. п. 5 Правил перехода; см. также п. 9 Правил перехода)



Статья 10. Уплата налога



(1) Периодом таксации налога является один календарный месяц.

(2) Для уплаты налога разрешается использовать только безналичные денежные расчеты.

(3) Лицензированный импортер или держатель склада налог за сигареты, если в данном законе не установлено иное, платит в одном из следующих случаев:

1) до получения марок акцизного налога;

2) за полученные в период таксации марки акцизного налога в 15-дневный срок после окончания периода таксации.

(4) Налогоплательщик рассчитанный налог за табачные изделия (кроме сигарет), которые ввезены на таможенную территорию Латвийской Республики для свободного обращения, уплачивает в кредитном учреждении до предъявления табачных изделий в таможенном учреждении, если в данном законе не установлено иное.

(часть 4 частично изменена законом от 20.12.2002)

(5) Держатель склада рассчитанный в период таксации налог за табачные изделия (кроме сигарет), вывезенные в период таксации со склада акцизных товаров, уплачивает в государственный бюджет в 15-дневный срок после окончания периода таксации, если в данном законе не установлено иное.

(6) Держатель склада налог за констатированные в период таксации на складе акцизных товаров излишек или недостачу табачных изделий вносит в государственный бюджет в 15-дневный срок после окончания периода таксации, если в данном законе не установлено иное.

(часть 6 введена законом от 20.12.2002)

(7) Держатель склада налог за табачные изделия, которые в период таксации потреблены на складе акцизных товаров (в том числе на презентациях, выставках, дегустациях, кроме производства табачных изделий) вносит в государственный бюджет в 15-дневный срок после окончания периода таксации, если в данном законе не предусмотрено иное.

(часть 7 введена законом от 20.12.2002)

(8) Держатель склада налог за недостачу табачных изделий (хищения, убытки, потери и др.), которые возникли в период таксации при перемещении табачных изделий в соответствии со статьей 14 данного закона, уплачивает в государственный бюджет в 15-дневный срок после окончания периода таксации, если в данном законе не установлено иное.

(часть 8 введена законом от 20.12.2002)

(9) Лицензированный импортер налог за недостачу табачных изделий (хищения, убытки, потери и др.), которая возникла при ввозе табачных изделий на таможенную территорию Латвийской Республики для их перемещения на склад акцизных товаров в соответствии со статьей 14 данного закона, вносит в государственный бюджет в течении двух рабочих дней со дня, когда табачные изделия были ввезены на таможенную территорию Латвийской Республики, если в данном законе не установлено иное.

(часть 9 введена законом от 20.12.2002)

(10) в упомянутых в пункте 8 части первой статьи 9 данного закона случаях налог уплачивается в соответствии с Таможенным законом и другими соответствующими нормативными актами.

(часть 10 введена законом от 20.12.2002)

(11) в упомянутых в пункте 9 части первой статьи 9 данного закона случаях налог уплачивается в соответствии со статьей 17 данного закона.

(часть 11 введена законом от 20.12.2002)



Статья 11. Налоговая декларация



(1) Налоговую декларацию за период таксации лицензированный импортер или держатель склада представляет в Службу государственных доходов в 15-дневный срок после окончания соответствующего периода таксации.

(часть 1 частично изменена законом от 20.12.2002)

(2) Держатель склада представляет налоговую декларацию отдельно по каждому складу акцизных товаров.

(3) Бланк (форму) налоговой декларации утверждает Кабинет министров.



Статья 12. Выдача и получение марок акцизного налога



(1) Марки акцизного налога выдает Служба государственных доходов.

(2) Марки акцизного налога в Службе государственных доходов заказывают и получают:

1) лицензированные импортеры;

2) держатели складов.

(часть 2 в ред. закона от 20.12.2002)

(3) Получив марки акцизного налога, лицензированный импортер или держатель склада в установленном статьей 13 данного закона порядке подает обеспечение на размер уплачиваемого налога, который соответствует количеству выданных марок акцизного налога, если данным законом не предусмотрено иное.

(3.1) К сигаретам, на которые выданы марки акцизного налога, применяется уплата отложенного налога до момента, когда за них уплачен налог в соответствии с данным законом.

(часть 3.1 введена законом от 20.12.2002)

(4) Если лицензированный импортер или держатель склада отдает полученные, но не использованные или испорченные марки акцизного налога Службе государственных доходов, то затраты по приобретению покрывает лицензированный импортер или держатель склада, которые получили соответствующие марки акцизного налога, кроме упомянутого в части шестой данной статьи случая. Если лицензированный импортер или держатель склада заказывают марки акцизного налога, но не выбирают их в установленный Службой государственных доходов срок, то расходы по их приобретению покрывает лицензированный импортер или держатель склада, заказавший соответствующие марки акцизного налога.

(часть 4 в ред. закона от 20.12.2002)

(5) Отданные или заказанные, но не выбранные марки акцизного налога в установленном министром финансов порядке уничтожаются. Расходы, связанные с уничтожением возвращенных марок акцизного налога, покрывает лицензированный импортер или держатель склада, который возвратил марки акцизного налога, кроме упомянутого в части шестой данной статьи случая. Расходы, связанные с уничтожением заказанных, но не выбранных марок акцизного налога, покрывает лицензированный импортер или держатель склада, заказавший соответствующие марки акцизного налога.

(часть 5 в ред. закона от 20.12.2002)

(6) Если Службой государственных доходов лицензированному импортеру или держателю склада выданы порченные или непригодные марки акцизного налога, то упомянутые в части четвертой и пятой данной статьи расходы лицензированному импортеру или держателю склада покрывать не надо. Служба государственных доходов возвращенные порченные или непригодные марки акцизного налога обменивает на новые марки акцизного налога.

(7) Если лицензированный импортер или держатель склада полученные в период таксации, но не использованные или порченные марки акцизного налога возвращает Службе государственных доходов в 15-дневный срок после окончания периода таксации, налог, размер которого рассчитан в соответствии с полученными марками акцизного налога, лицензированному импортеру или держателю склада платить не надо.

(8) Если лицензированный импортер или держатель склада возвращает Службе государственных доходов полученные, но не использованные или порченные марки акцизного налога и налог был уплачен за возвращенные марки акцизного налога, уплаченный налог зачисляется в последующие платежи налога или по заявлению соответствующего лицензированного импортера или держателя склада возвращается в 30-дневный срок после покрытия упомянутых в части четвертой и пятой данной статьи расходов.

(9) Исключена законом от 20.12.2002.



Статья 13. Обеспечения



(1) Для осуществления деятельности с табачными изделиями и использования метода уплаты отложенного налога, лицензированный импортер и держатель склада представляет обеспечение в установленном данной статьей порядке.

(часть 1 частично изменена законом от 20.12.2002)

(2) Обеспечение не может быть меньше налога, который рассчитан по соответствующим табачным изделиям, с которыми будут осуществляться действия, с применением уплаты отложенного налога, кроме упомянутых в части четвертой данной статьи случаев.

(часть 2 в ред. закона от 20.12.2002)

(2.1) Обеспечение по налогу, рассчитанному в соответствии с установленными в части первой статьи 7 данного закона ставкам, подается по табачным изделиям:

1) за которые уплачивается налог в соответствии с пунктом 2 части третьей статьи 10 и частью пятой статьи 10 данного закона;

2) которые находятся на складе акцизных товаров и к которым применяется уплата отложенного налога (кроме упомянутых в пункте 1 данной части табачных изделий);

3) к которым применяется уплата отложенного налога в соответствии со статьей 14 данного закона.

(часть 2.1 введена законом от 20.12.2002; вступает в силу с 1 июля 2003 года см. п. 5 Правил перехода)

(3) Обеспечение подается независимо от того, что налог не будет уплачен потому, что упомянутые табачные изделия будут освобождены от налога или они будут использованы для производства других табачных изделий, или же налог не будет уплачиваться по другим причинам.

(часть 3 в ред. закона от 20.12.2002)

(4) Кабинет министров предусматривает условия, при выполнении которых держателю склада, производящему табачные изделия, может быть уменьшен размер обеспечения.

(5) Лицензированный импортер или держатель склада может представить следующие обеспечения:

1) одноразовое обеспечение, которое предусмотрено для рассчитанной задолженности налога по одному определенному объему;

2) всеобщее обеспечение, которое предусмотрено для определенного периода времени и рассчитанной задолженности налога по определенному объему.

(6) Обеспечение дается, выполнив одно из следующих условий:

1) уплатив залоговые деньги;

2) представив страховой полис по выполнению обязательств;

3) представив поручительство кредитного учреждения;

4) заключив договор залога, который лицензированный импортер или держатель склада заключает со Службой государственных доходов.

(7) Если соответствующий лицензированный импортер или держатель склада, который в течение 15-дней после окончания таксационного периода возвращает Службе государственных доходов полученные в таксационном периоде, но неиспользованные или порченные марки акцизного налога, до получения марок акцизного налога представил одноразовое обеспечение, рассчитанное в соответствии с выданными марками акцизного налога, тогда обеспечение, соответствующее сумме налога, которая рассчитана согласно возвращенным маркам акцизного налога, погашается или возвращается подателю после покрытия упомянутых в части четвертой и пятой статьи 12 данного закона расходов.

(8) Порядок представления, погашения и возврата обеспечений определяет Кабинет министров.



Статья 14. Применение метода уплаты отложенного налога при перемещении табачных изделий



(1) Лицензированный импортер в установленном данным законом порядке может применять метод уплаты отложенного налога к рассчитанному налогу по табачным изделиям, ввезенным на таможенную территорию Латвийской Республики для их перемещения на склад акцизных товаров.

(2) Держатель склада может применять метод уплаты отложенного налога к налогу, рассчитанному по табачным изделиям, которые:

1) перемещаются с одного таможенного склада акцизных товаров на другой склад акцизных товаров;

2) вывозятся со склада акцизных товаров для дальнейшего их вывоза с таможенной территории Латвийской Республики;

3) ввозятся на таможенную территорию Латвийской Республики для их перемещения на склад акцизных товаров.

(2.1) Обеспечение в упомянутом в пункте 1 части второй данной статьи случае в соответствии со статьей 13 данного закона подает держатель склада акцизных товаров - отправитель табачных изделий. Держатель склада акцизных товаров - отправитель табачных изделий - может не подавать обеспечение, если обеспечение подает держатель склада акцизных товаров - получатель табачных изделий.

(часть 2.1 введена законом от 20.12.2002)

(3) Лицензированный импортер, осуществляющий упомянутые в части первой данной статьи действия, и держатель склада, осуществляющий упомянутые в части второй данной статьи действия, не платят рассчитанный налог, если представят Службе государственных доходов документы, подтверждающие, что табачные изделия отвечают одному из следующих условий:

1) они получены на складе акцизных товаров;

2) они вывезены с таможенной территории Латвийской Республики.

(4) Лицензированный импортер за табачные изделия, которые перемещаются в соответствии с частью первой данной статьи, в течении двух рабочих дней после ввоза табачных изделий на таможенную территорию Латвийской Республики подает упомянутые в части третьей данной статьи документы или уплачивает рассчитанный налог по установленной в статье 7 данного закона ставке.

(часть 4 в ред. закона от 20.12.2002)

(5) Держатель склада, который согласно части 2.1 данной статьи подал обеспечение по табачным изделиям, которые в период таксации перемещаются согласно части второй данной статьи, в 15-дневный срок после окончания периода таксации подает упомянутые в части третьей данной статьи документы или уплачивает рассчитанный налог по установленной в статье 7 данного закона ставке.

(часть 5 введена законом от 20.12.2002)

(6) Если лицензированный импортер или держатель склада по упомянутой в части первой или второй данной статьи деятельности не подает обеспечение в соответствии с требованиями данного закона, уплата отложенного налога не применяется и лицензированный импортер или держатель склада уплачивает налог по установленной в статье 7 данного закона ставке.

(часть 6 введена законом от 20.12.2002)



Статья 14.1 Применение уплаты отложенного налога в установленных в Таможенном законе и в других соответствующих нормативных актах случаях

(введена законом от 20.12.2002)



(1) Уплата отложенного налога относится также на табачные изделия, к которым применяется соответствующая таможенная процедура (кроме выпуска в свободнее обращение) в тех случаях, когда налог не уплачивается в соответствии с Таможенным законом или другими соответствующими нормативными актами.

(2) Если упомянутые в части первой данной статьи таможенные процедуры не выполняются, ответственное лицо уплачивает налог по установленной в статье 7 данного закона ставке.

(3) в упомянутом в части первой данной статьи случае по соответствующим табачным изделиям упомянутое в статье 13 данного закона обеспечение не подается.





Раздел III. Обязанности держателя склада



Статья 15. Требования, предъявляемые к держателю склада, который производит табачные изделия для вывоза с таможенной территории Латвийской Республики или для реализации в магазинах безналоговой торговли



Держатель склада, который производит табачные изделия для вывоза с таможенной территории Латвийской Республики или для реализации в магазинах безналоговой торговли, должен выполнять одно из следующих требований:

1) на упаковке (пачке) каждого табачного изделия должна быть хорошо различимая надпись "EKSPORTS" или ее перевод на английском языке "EXPORT" или надпись "BEZ NODOKLIEM" или ее перевод на английском языке "DUTY FREE" или также другой согласованный со Службой государственных доходов признак, который значительно отличает упаковку (пачку) предназначенных на экспорт табачных изделий от упаковки (пачки) табачных изделий, предназначенных для внутреннего рынка;

(пункт 1 частично изменен законом от 12.08.1999)

2) каждая упаковка (пачка) табачных изделий должна быть маркирована в соответствии с требованиями государства-получателя.



Статья 16. Инвентаризация табачных изделий



(1) Держатель склада обязан проводить инвентаризацию табачных изделий, находящихся на складе акцизных товаров, по состоянию на первое число послетаксационного периода.

(2) Результаты инвентаризации отражаются в регистрах бухгалтерского учета и в налоговой декларации в установленный данным законом срок.

(3) Если при инвентаризации будет констатировано различие данных регистров бухгалтерского учета с данными инвентаризации, разница в оценке - излишки или недостача (расхищение, убытки, потери и др.) - должна отражаться как в регистрах бухгалтерского учета, так и в налоговой декларации с соблюдением следующего порядка:

1) если при инвентаризации установлен излишек, то он облагается налогом по установленной в статье 7 данного закона ставке;

2) если при инвентаризации констатирована недостача, то она облагается налогом по установленной в статье 7 данного закона ставке, за исключением недостачи, которая возникла в результате упомянутого в подпункте "c" пункта 1 статьи 8 данного закона убытка.





Раздел IV. Заключительные правила



Статья 17. Ответственность за нарушение данного закона



(1) Налогоплательщик, который не представил в установленный срок налоговую декларацию или не представил ее вообще, который не обеспечил соблюдение установленного в данном законе срока уплаты налога или занизил облагаемый налогом объект, за допущенные нарушения несет ответственность в соответствии с данным законом и законом "О налогах и пошлинах".

(2) На таможенной территории Латвийской Республики запрещено производить, перерабатывать, хранить, перемещать и реализовать табачные изделия, за которые не уплачен акцизный налог или которые не маркированы марками акцизного налога, кроме установленных данным законом случаев.

(часть 2 в ред. закона от 20.12.2002)

(3) Соответствующие государственные учреждения надзора и контроля имеют право в установленном нормативными актами порядке конфисковать табачные изделия, которые:

1) ввезены на таможенную территорию Латвийской Республики или вывезены со склада акцизных товаров без уплаты за них налога и не подав установленное в статье 13 данного закона обеспечение за выполнение этих действий, кроме установленных в статье 14.1 случаев;

2) хранятся, перемещаются и реализованы на таможенной территории Латвийской Республики без марок акцизного налога, кроме установленных в данном законе случаев.

(часть 3 в ред. закона от 20.12.2002)

(3.1) Конфискация табачных изделий за нарушения данного закона или других нормативных актов или применение других нормативных актов в отношении нарушений в сфере обращения табачных изделий не освобождает соответствующее лицо от обязанностей уплачивать налог соответствии с данным законом и штрафа в соответствии с законом "О налогах и пошлинах".

(часть 3.1 введена законом от 20.12.2002)

(4) Конфискованные табачные изделия уничтожаются, в установленном Кабинетом министров порядке.

(5) Если лицо осуществляет любые действия с табачными изделиями, не соблюдая требования данного закона (в том числе осуществляет не декларированный или иной ввоз табачных изделий в государство без соблюдения установленного нормативными актами порядка ввоза или без выполнения соответствующих таможенных процедур; осуществляет не зарегистрированное или иное производство табачных изделий без соблюдения установленного нормативными актами порядка производства табачных изделий; реализует сигареты по цене выше максимальной розничной цены соответствующих сигарет; реализует сигареты в пачках в таком количестве, которое отличается от количества, указанного на марках акцизного налога; осуществляет любые другие действия с табачными изделиями, за которые не уплачен налог или не подано установленное в статье 13 данного закона обеспечение или которые не маркированы марками акцизного налога в соответствии с данным законом; вывозят табачные изделия с таможенной территории Латвийской Республики или реализуют магазинам безналоговой торговли, не обеспечив выполнение упомянутого в статье 15 данного закона требования), Служба государственных доходов в бесспорном порядке взыскивает налог и штраф в соответствии с законом "О налогах пошлинах".

(часть 5 в ред. закона от 20.12.2002)

(6) в упомянутых в части пятой данной статьи случаях налог и штраф Служба государственных доходов рассчитывает по ставкам, которые были в силе на момент, когда упомянутые действия были осуществлены. Если нет возможности установить, когда упомянутые действия были осуществлены, налог рассчитывается по ставкам, которые были в силе, когда упомянутые действия констатированы.

(часть 6 введена законом от 20.12.2002)

(7) Если другое государственное учреждение, а не Служба государственных доходов в соответствии со своей компетенцией констатируют, что лицо осуществило упомянутые в части пятой данной статьи действия, соответствующее государственное учреждение не позднее трех рабочих дней об этом в письменном виде информирует Службу государственных доходов. Также и в этих случаях Служба государственных доходов взыскивает налог и штраф в соответствии с частью пятой и шестой данной статьи.

(часть 7 введена законом от 20.12.2002)

(8) Налог и штраф в упомянутых в части пятой данной статьи случаях взыскиваются с лица, во владении которого имеются табачные изделия, с которыми осуществленные упомянутые в части пятой данной статьи действия или с лица, которое осуществило упомянутые в части пятой данной статьи действия, если не констатирован владелец упомянутых табачных изделий.

(часть 8 введена законом от 20.12.2002)



Статья 18. Порядок обжалования принятых по вопросам налога решений



Принятые по вопросам налога решения налогоплательщик имеет право обжаловать в установленном законом "О налогах и пошлинах" порядке.



Статья 19. Доходы от акцизного налога на табачные изделия

(введена законом от 21.06.2002)



Исключена законом от 20.12.2002.





Правила перехода



1. Часть вторая и третья статьи 5 и часть первая статьи 6 данного закона в отношении к предприятиям по производству табачных изделий, получивших лицензию на изготовление и реализацию табачных изделий, применяется начиная с 1 июля 1999 года.

2. До 30 июня 1999 года предприятия по производству табачных изделий, получившие лицензию на изготовление и реализацию табачных изделий:

1) являются налогоплательщиками и могут получать марки акцизного налога в соответствии с частью второй статьи 12 данного закона;

2) налог с фактического оборота за каждую прошедшую декаду уплачивают 13 и 23 числа очередного месяца и 3 числа следующего месяца, но не позднее 30-дневного срока со дня получения марок акцизного налога;

3) не уплачивают налог за произведенную продукцию, которая:

a) вывозится на склад акцизных товаров;

b) вывозится с таможенной территории Латвийской Республики;

c) вывозится на таможенный склад.

3. Если упомянутые в пункте 2 правил перехода предприятия производят табачные изделия для вывоза с таможенной территории Латвийской Республики или для реализации в магазинах безналоговой торговли, то эти предприятия должны выполнить одно из упомянутых в пункте 1 или 2 статьи 15 данного закона требований.

4. Кабинет министров до 2003 года разрабатывает изменения данного закона для приведения системы установленных на сигареты ставок акцизного налога в соответствие с соответствующими требованиями Европейского Союза.

5. Пункты 5 и 6 части второй статьи 1, статья 5.1 и 5.2, часть вторая и третья статьи 9 и часть 2.1 статьи 13 данного закона вступают в силу с 1 июля 2003 года.

(пункт 5 введен законом от 20.12.2002)

6. До 31 декабря 2004 года под упомянутым в части второй статьи 2 данного закона термином "коммерческая деятельность" понимается также термин "предпринимательская деятельность".

(пункт 6 введен законом от 20.12.2002)

7. Начиная с 1 июля 2003 года Служба государственных доходов выдает марки акцизного налога, на которых имеется упомянутая в части третьей статьи 5.1 данного закона информация.

(пункт 7 введен законом от 20.12.2002)

8. До 31 декабря 2003 года на таможенной территории Латвийской Республики разрешается реализовать также сигареты с марками акцизного налога, которые выданы до 30 июня 2003 года.

(пункт 8 введен законом от 20.12.2002)

9. Пользующаяся наибольшим спросом розничная цена 2003 года устанавливается за период времени с 1 июля 2003 года до 31 декабря 2003 года. На период времени с 1 июля 2003 года до 31 декабря 2003 года для расчета налога в соответствии с частью третьей статьи 9 данного закона в качестве пользующейся наибольшим спросом розничной цены используется цена - 16,50 латов за 1000 сигарет.

(пункт 9 введен законом от 20.12.2002)

10. Установленная в пункте 2 части первой статьи 7 данного закона ставка налога на сигареты вступает в силу 1 января 2010 года.

(пункт 10 введен законом от 20.12.2002)

11. До дня вступления в силу установленной в пункте 2 части первой статьи 7 данного закона ставки налога на сигареты, сигареты облагаются налогом по следующим ставкам.

1) до 30 июня 2003 года:

a) на сигареты с фильтром - 5,8 латов за 1000 сигарет,

b) на сигареты без фильтра - 6,1 лата за 1000 сигарет;

2) с 1 июня 2003 года по 31 декабря 2003 - путем суммирования величин, полученных с применением упомянутых в подпункте "a" и "b" ставок налога:

a) 5,8 латов за 1000 сигарет,

b) 1,8 процентов с максимальной розничной цены;

3) с 1 января 2004 года до 31 декабря 2004 - путем суммирования величин, полученных с применением упомянутых в подпункте "а" и "b" ставок налога:

a) 6,3 лата за 1000 сигарет,

b) 6,1 процентов с максимальной розничной цены;

4) с 1 января 2005 года до 31 декабря 2005 года - путем суммирования величин, полученных с применением упомянутых в подпункте "а" и "b" ставок налога:

a) 6,9 лата за 1000 сигарет,

b) 10,5 процентов с максимальной розничной цены;

5) С 1 января 2006 года до 31 декабря 2006 года - путем суммирования величин, полученных с применением упомянутых в подпункте "a" и "b" ставок налога:

a) 7,6 лата за 1000 сигарет,

b) 14,8 процентов с максимальной розничной цены;

6) с 1 января 2007 года до 31 декабря 2007 года - путем суммирования величин, полученных с применением упомянутых в подпункте "а" и "b" ставок налога:

a) 8,4 лата за 1000 сигарет,

b) 19,2 процентов с максимальной розничной цены;

7) с 1 января 2008 года до 31 декабря 2008 года - путем суммирования величин, полученных с применением упомянутых в подпункте "a" и "b" ставок налога:

a) 9,3 лата за 1000 сигарет,

b) 23,5 процентов с максимальной розничной цены;

8) с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года - путем суммирования величин, полученных с применением упомянутых в подпункте "a" и "b" ставок налога:

a) 10,5 лата за 1000 сигарет,

b) 27,9 процентов с максимальной розничной цены;

(пункт 11 введен законом от 20.12.2002)

12. С учетом установленного в пункте 10 и 11 данных правил перехода изменения ставок налога лицензированный импортер или держатель склада в течении 15 рабочих дней после изменения ставок налога уплачивается налог, размер которого определяется как разница между новой ставкой налога и предыдущей ставкой налога по тем маркам акцизного налога, которые получены, по не использованы до изменения предусмотренных в этих правилах перехода ставок налога (соответствующие сигареты еще не ввезены на таможенную территорию Латвийской Республики для выпуска в свободное обращение или не вывезены со склада акцизных товаров), а также представляет об этом отчет в Службу государственных доходов. в отчет, который подписывает ответственное лицо, включаются сведения о налогоплательщике (название, юридический адрес, регистрационный код), сведения о марках акцизного налога (максимальная розничная цена, количество сигарет, количество неиспользованных марок акцизного налога) и уплачиваемый налог, а также расшифровка подписи ответственного лица.

(пункт 12 введен законом от 20.12.2002)

13. Установленная в подпункте "a" пункта 3 части первой статьи 7 данного закона ставка налога по мелко нарезанному табаку для закрутки сигарет вступает в силу с 1 июля 2004 года.

(пункт 13 введен законом от 20.12.2002)

14. До дня вступления в силу установленной в подпункте "a" пункта 3 части первой статьи 7 данного закона ставки налога на мелко нарезанный табак для закрутки сигарет, этот табак облагается налогом согласно следующих ставок (за 1000 грамм табака):

1) до 30 июня 2003 года - 12,2 лата,

2) с 1 июля 2003 года до 30 июня 2004 года - 16,6 лата.

(пункт 14 введен законом от 20.12.2002)

15. Установленная в подпункте "b" пункта 3 части первой статьи 7 данного закона ставка для другого курительного табака вступает в силу с 1 июля 2003 года.

(пункт 15 введен законом от 20.12.2002)

16. До дня вступления в силу установленной в подпункте "b" пункта 3 части первой статьи 7 данного закона ставки на другой курительный табак, он облагается следующим налогом - 9,7 лата за 1000 грамм табака.

(пункт 16 введен законом от 20.12.2002)

17. Кабинет министров до 1 июля 2003 года издает упомянутые в части второй статьи 2 и в части четвертой статьи 5 данного закона правила. До дня вступления в силу этих правил, но не дольше чем до 1 июля 2003 года применяются правила Кабинета министров от 29 августа 2000 года N 298 "Правила оборота табачных изделий".

(пункт 17 введен законом от 20.12.2002)



Информационная ссылка на

Директивы Европейского Союза

(введена законом от 20.12.2002)



В закон включены правовые нормы, которые вытекают из директив 92/12/EEC, 92/79/EEC и 92/80/EEC и 95/59/ЕС.





Закон вступает в силу с 1 января 1999 года.



Закон принят в Саэйме 29 октября 1998 года.





Президент страны

Г.УЛМАНИС

Рига, 11 ноября 1998 года











Приложение

к закону "Об акцизном

налоге на табачные изделия"



Исключено законом от 20.12.2002.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости