ПИСЬМО Службы государственных доходов от 12.11.1998 N 15.1.2/15489 "О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ВЗНОСОВ на ГОСУДАРСТВЕННОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ САМОСТОЯТЕЛЬНО ЗАНЯТЫМИ ЛИЦАМИ в 1998 ГОДУ"

Архив



НАЛОГОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ СЛУЖБЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ



ПИСЬМО

от 12 ноября 1998 года N 15.1.2/15489



Территориальным учреждениям СГД

Управлению крупных налогоплательщиков



О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ВЗНОСОВ

НА ГОСУДАРСТВЕННОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

САМОСТОЯТЕЛЬНО ЗАНЯТЫМИ ЛИЦАМИ в 1998 ГОДУ



1. Самостоятельно занятое лицо

В пункте 3 статьи 1 закона "О государственном социальном страховании" предусмотрено, что самостоятельно занятым является лицо, которое не считается работником, но получает доход в качестве:

a) лица, занимающегося индивидуальной трудовой деятельностью;

b) служителя культа;

c) лица, получающего авторское вознаграждение;

d) присяжного нотариуса;

e) присяжного адвоката;

f) присяжного ревизора;

g) практикующего врача;

h) другого физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога с дохода от хозяйственной деятельности;

i) собственника крестьянского (рыболовецкого) хозяйства, который, не будучи в трудовых правовых отношениях с органом управления своего крестьянского (рыболовецкого) хозяйства, осуществляет функцию управления данным крестьянским (рыболовецким) хозяйством, если в нем в установленном законом порядке не назначен (не избран) управляющий (директор).

Лицо, получающее доходы одновременно как работник и как самостоятельно занятое лицо, не считается самостоятельно занятым в толковании закона "О государственном социальном страховании" и обязательные взносы производит в порядке, установленном для работника.



2. Самостоятельно занятое лицо - в статусе лица, подлежащего обязательному социальному страхованию

В части третьей статьи 6 закона предусмотрено, что самостоятельно занятые лица подлежат пенсионному страхованию, страхованию инвалидности и страхованию материнства и болезни, если их доходы превышают установленный Кабинетом министров минимальный размер объекта обязательных взносов. Самостоятельно занятые лица, достигшие возраста, дающего право на получение государственной пенсии по возрасту, и являются инвалидами I и II группы не подлежат страхованию инвалидности.

Самостоятельно занятое лицо подлежит обязательному социальному страхованию лишь в том случае, если его доходы достигают установленного Кабинетом министров минимального размера обязательных взносов.

Согласно части седьмой статьи 6 закона собственники крестьянских (рыболовецких) хозяйств, которые, не состоя в трудовых правовых отношениях со структурой управления своим крестьянским (рыболовецким) хозяйством, осуществляют функцию управления данным крестьянским (рыболовецким) хозяйством, если в нем в установленном законом порядке не назначен (не избран) управляющий (директор), и которые достигли возраста, дающего право на получение государственной пенсии по возрасту, и являются инвалидами I и II групп, не считаются лицами, подлежащими обязательному социальному страхованию.



3. Ставки взносов и виды страхования

Согласно статье 18 закона распределение ставки обязательных взносов по видам социального страхования устанавливает Кабинет министров. в свою очередь правилами КМ от 09.12.1997 N 408 "Правила о распределении ставки обязательных взносов на государственное социальное страхование по видам государственного социального страхования в 1998 году" предусмотрены следующие ставки взносов в 1998 году:



----------------------------------T-----------T------------------¬
¦                                 ¦  Ставка   ¦      Ставка      ¦
¦                                 ¦ самостоя- ¦  самостоятельно  ¦
¦                                 ¦  тельно   ¦  занятого лица - ¦
¦                                 ¦ занятого  ¦  пенсионера или  ¦
¦                                 ¦ лица, %   ¦  инвалида I, II  ¦
¦                                 ¦  27, 37   ¦  гр., %, 27.37   ¦
+---------------------------------+-----------+------------------+
¦Страхование пенсий               ¦           ¦                  ¦
+---------------------------------+-----------+------------------+
¦Страхование от безработицы       ¦           ¦                  ¦
+---------------------------------+-----------+------------------+
¦Страхование от несчастных случаев¦           ¦                  ¦
+---------------------------------+-----------+------------------+
¦Страхование инвалидности         ¦    5,94   ¦                  ¦
+---------------------------------+-----------+------------------+
¦Страхование материнства и болезни¦    0,59   ¦       0,59       ¦
+---------------------------------+-----------+------------------+
¦Общая ставка, %                  ¦   33,90   ¦      27,96       ¦
L---------------------------------+-----------+-------------------


4. Регистрация лиц, подлежащих социальному страхованию (самостоятельно занятых лиц)

Самостоятельно занятое лицо регистрируется в Службе государственных доходов по адресу своего места жительства до последнего дня месяца получения дохода, являющегося объектом обязательных взносов. Если доходы не достигают установленного Кабинетом министров минимального размера, самостоятельно занятое лицо не обладает статусом подлежащего обязательному социальному страхованию и не регистрируется в СГД как лицо, производящее обязательные взносы на государственное социальное страхование.



5. Объект обязательных взносов

В части второй статьи 14 закона предусмотрено, что объектом обязательных взносов самостоятельно занятого лица являются свободно выбранные доходы от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, творческой и профессиональной деятельности и другие доходы. Его минимальный размер устанавливается Кабинетом министров.

Правилами КМ от 30.12.1997г. N 442 минимальный размер объекта взносов на государственное социальное страхование в 1998 году установлен в размере 504 Ls. При этом следует иметь в виду, что минимальный размер объекта взносов определяется пропорционально количеству месяцев, в течение которых лицо в году таксации обладало статусом социально застрахованного, т.е. - исходя из 42 Ls в месяц.



6. Исчисление обязательных взносов

Самостоятельно занятое лицо исчисляет обязательные взносы путем умножения объекта взносов на ставку взносов.



7. Определение и уточнение объекта обязательных взносов самостоятельно занятого лица

Самостоятельно занятое лицо при регистрации или также до 1 февраля каждого календарного года, основываясь на доходах за предыдущий год или прогнозируя предполагаемые доходы, представляет территориальному учреждению Службы государственных доходов расчет объекта обязательных взносов по месяцам на год таксации (в дальнейшем - расчет). Расчет подается вместе с расчетом авансовых платежей подоходного налога с населения от хозяйственной деятельности и с использованием указанного в нем дохода.

Не является объектом обязательных взносов патентный сбор (плата за патент), который является установленным самоуправлениями авансовым платежом за осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности. Выбор объекта обязательных взносов самостоятельно занятое лицо производит с учетом установленного Кабинетом министров минимального и максимального размера объекта взносов, а также исходя из своих фактических доходов за год.



Например:

Фактические годовые доходы - 1000 Ls. Установленный Кабинетом министров минимальный размер объекта обязательных взносов на 1998 год 504 Ls. Самостоятельно занятое лицо вправе выбрать объект обязательных взносов на социальное страхование от 504 до 1000 Ls.

Объект и размер обязательных взносов за месяц определяется исходя из количества полных календарных месяцев до конца года.





   Месячные доходы, исходя              Годовые доходы
   из которых выбирается   = ----------------------------------
      объект взносов          Количество полных календарных
                              месяцев, в течение которых лицо
                              считается самостоятельно занятым






Самостоятельно занятое лицо подает в территориальное учреждение СГД расчет размера объекта обязательных взносов или уточнение расчета согласно приложению 1. Если лицо приобретает статус работника, об этом следует сообщить территориальному учреждению СГД, указав работодателя.

Лица, имеющие доход меньше минимального размера объекта обязательных взносов и ранее зарегистрированные как самостоятельно занятые, могут не подавать расчет объекта обязательных взносов и не производить платежи, но должны сообщить об этом территориальному учреждению СГД согласно приложению 2.

Если в течение года исчисленные доходы меняются, подается уточнение расчета (приложение 1).

В случае, когда в течение года таксации доходы достигают месячною размера объекта обязательных взносов и плательщик прогнозирует, что совокупный годовой доход превысит установленный Кабинетом министров минимум, самостоятельно занятое лицо до истечения срока платежа за соответствующий период таксации представляет в территориальное учреждение СГД расчет (приложение 1) последующих взносов.

Плательщик, предъявив журнал учета доходов - расходов, доказывает, что с начала года до уточнения расчета доходы не достигали месячного минимального размера объекта взносов, и производит платежи только за последующие месяцы. в таком случае за месяцы, в которых доходы по журналу учета не достигают установленного Кабинетом министров минимального размера, взносы производить нельзя, поскольку срок платежа истек.

Также в случае, когда взносы производятся с выбранного дохода, но в течение года он непрогнозированно уменьшился и больше не достигает минимального размера объекта взносов, также необходимо представить уточнение расчета о том, что взносы впредь производиться не будут (исправляется приложение 2).

За дни, во время которых самостоятельно занятое лицо получало пособие государственного социального страхования по болезни (листок нетрудоспособности B), обязательные взносы не производятся.

Пример:

месячный объект обязательных взносов - 100 Ls;

обязательные взносы за месяц - 33,90 Ls.

Плательщик получил листок нетрудоспособности с 1 по 14 февраля - за 14 дней. Обязательные взносы за февраль должны составить 16,95 Ls:



      100 Ls
    ---------  x (28 дней - 14 дней) x 33,9% = 16,95 Ls
     28 дней


8. Сроки платежа и представления сообщений

С 1 января до 14 июля 1998 года платежи должны производиться на указанный СГД бюджетный счет до 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября. С 14 июля 1998 года, в соответствии с изменениями в законе, - до 15-го числа следующего за кварталом месяца (до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января). в годовой декларации о подоходном налоге вместе с оправданными расходами указываются также взносы на социальное страхование за последний в году квартал, срок платежа по которому наступает 15 января следующего года.

Сообщения о произведенных взносах должны подаваться до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, как это определено правилами KМ от 16 декабря 1997 года N 427.



9. Проверка правильности произведенных взносов

Если в течение года таксации взносы не производились, территориальное учреждение СГД по приложению "Доходы от хозяйственной деятельности" к годовой декларации о доходах (закон от 11.05.1993г. "О подоходном налоге с населения") проверяет, не превысил ли доход самостоятельно занятого лица установленный Кабинетом министров минимальный годовой объект обязательных взносов, принимая за базу разницу между доходами и расходами по хозяйственной деятельности без вычета необлагаемых доходов. При проверке учитывается количество полных календарных месяцев, в течение которых лицо считалось самостоятельно занятым. Для определения годового минимального размера объекта взносов, количество месяцев, в котором лицо считалось самостоятельно занятым, умножается на месячный минимальный размер объекта взносов. Таким образом, годовые доходы не всегда должны совпадать с установленным Кабинетом министров годовым минимальным размером объекта взносов, а находятся в зависимости от количества месяцев, в которых лицо является самостоятельно занятым и подлежит обязательному социальному страхованию (доходы достигают минимального размера). Полным календарным месяцем считается также месяц, в котором лицо зарегистрировалось в СГД. На период, в котором лицо имело статус работника, оно указывает территориальному учреждению СГД работодателя, при посредстве которого производились обязательные взносы. Для проверки достоверности сведений их сравнивают с сообщением работодателя о налоге с заработной платы за соответствующий период.

После проверки годовых доходов территориальное учреждение СГД выдает (отправляет) самостоятельно занятым лицам, у которых годовые доходы превысили установленный минимальный годовой объект взносов и не произведены обязательные взносы, уведомление (приложение 3). После получения уведомления самостоятельно занятое лицо заполняет расчет обязательных взносов (приложение 1) за месяцы, в которых доход превысил месячный минимальный размер объекта взносов, и корректирует указанные в годовой декларации о доходах оправданные расходы, включив в них сумму обязательных взносов.

В таком случае, если лицо зарегистрировано как самостоятельно занятое, СГД применяет предусмотренный статьей 32 закона "О налогах и пошлинах" штраф в размере платежей.

Если лицо в период проверки не зарегистрировано в качестве самостоятельно занятого, СГД применяет штрафы, предусмотренные статьей 34 закона "О налогах и пошлинах" или статьей 159 Кодекса об административных правонарушениях.

Если плательщик до подачи годовой декларации о доходах или до получения уведомления СГД (приложение 3) сам представил расчет подлежащих внесению взносов или произвел взносы и представил сообщения, производится начисление суммы увеличения основного долга и пени за период просрочки.

Поскольку самостоятельно занятое лицо имеет возможность произвольно выбирать объект взносов и в случае изменения месячных доходов своевременно (до наступления срока платежа) скорректировать размер взносов (представить уточнение расчета - приложение 1), произведенные самостоятельно занятыми лицами взносы на социальное страхование не возвращаются, за исключением случаев, когда размер взносов превышает установленную Кабинетом министров максимальную границу, или случаев, предусмотренных правилами Кабинета министров от 21 апреля 1998 года N 141.





Заместитель директора

Я.НЕСАУЛЕ









Образец

Приложение 1



______________________________
  территориальное учреждение
Службы государственных доходов


                                                     ---T--T--T--¬
                                   Год таксации      ¦  ¦  ¦  ¦  ¦
                                                     L--+--+--+---
                         ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬
Код налогоплательщика    ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦
                         L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---


__________________________________________________________________
                         (Имя, фамилия)


Постоянное место жительства, тел. ________________________________


Дата регистрации ____________________________.


Расчет (уточнение) обязательных взносов на государственное

социальное страхование самостоятельно занятого лица



---------T-------------------T-------------------T-------------------¬
¦        ¦      Расчет       ¦Уточнение расчета  ¦    Данные СГД     ¦
+--------+---------T---------+---------T---------+---------T---------+
¦        ¦ объект  ¦  обяза- ¦ объект  ¦  обяза- ¦ объект  ¦  обяза- ¦
¦        ¦ обяза-  ¦ тельные ¦ обяза-  ¦ тельные ¦ обяза-  ¦ тельные ¦
¦        ¦ тельных ¦ взносы, ¦ тельных ¦ взносы, ¦ тельных ¦ взносы, ¦
¦        ¦взносов, ¦   Ls    ¦взносов, ¦   Ls    ¦взносов, ¦   Ls    ¦
¦        ¦   Ls    ¦         ¦   Ls    ¦         ¦   Ls    ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦За год  ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
L--------+---------+---------+---------+---------+---------+----------
---------T---------T---------T---------T---------T---------T---------¬
¦январь  ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦февраль ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦март    ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦1-й     ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
¦квартал ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
L--------+---------+---------+---------+---------+---------+----------
---------T---------T---------T---------T---------T---------T---------¬
¦апрель  ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦май     ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦июнь    ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦2-й     ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
¦квартал ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
L--------+---------+---------+---------+---------+---------+----------
---------T---------T---------T---------T---------T---------T---------¬
¦июль    ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦август  ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦сентябрь¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦3-й     ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
¦квартал ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
L--------+---------+---------+---------+---------+---------+----------
---------T---------T---------T---------T---------T---------T---------¬
¦октябрь ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦ноябрь  ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦декабрь ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
+--------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+
¦4-й     ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
¦квартал ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦         ¦
L--------+---------+---------+---------+---------+---------+----------


____ _____________ 199  года                ______________________
                                                         (подпись)


Уточнение расчета:
____ _____________ 199 года                 ______________________
                                                         (подпись)








Образец

Приложение 2



______________________________
  территориальное учреждение
Службы государственных доходов


                                                     ---T--T--T--¬
                                   Год таксации      ¦  ¦  ¦  ¦  ¦
                                                     L--+--+--+---
                         ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬
Код налогоплательщика    ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦
                         L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---


__________________________________________________________________
                         (Имя, фамилия)


Постоянное место жительства, тел. ________________________________


Дата регистрации ____________________________.




Декларация самостоятельно занятого лица об обязательных

взносах на государственное социальное страхование



Сообщаю, что мои годовые доходы от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, творческой и профессиональной деятельности и другие доходы не достигнут минимального размера объекта обязательных взносов на государственное социальное страхование - 42 Ls в месяц.

Я информирован о том, что в случае изменения декларированных доходов мне надлежит представить уточненный расчет за полные месяцы до конца календарного года с соблюдением установленного Кабинетом министров минимального размера обязательных взносов и если исчисленные в годовой декларации доходы превысят минимальный размер объекта взносов - произвести платежи с учетом пени и суммы увеличения основного долга за весь период просрочки.



                                         _________________________
                                                 (подпись)
___ __________ 199__ года








Образец

Приложение 3



__________________________________________________________________
                         (Имя, фамилия)


Постоянное место жительства, тел. ________________________________


                         ---T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬
Код налогоплательщика    ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦  ¦
                         L--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+---
                                                     ---T--T--T--¬
                                   Год таксации      ¦  ¦  ¦  ¦  ¦
                                                     L--+--+--+---






     _____________________________ территориальное учреждение
                  Службы государственных доходов




Уведомление об обязательных взносах на

государственное социальное страхование



В соответствии со статьей 6 закона "О государственном социальном страховании" самостоятельно занятые лица, у которых годовые доходы больше установленного Кабинетом министров минимального размера объекта взносов на социальное страхование, подлежат обязательному государственному социальному страхованию.

Поскольку декларированные Вами годовые доходы составляют _________ Ls, Вам надлежит представить в территориальное учреждение Службы государственных доходов расчет платежей по государственному социальному страхованию за отчетный год и внести исправления в декларацию о годовом доходе.



    Сотрудник СГД __________________________________
                  (имя, фамилия, должность, телефон)


                                        __________________________
                                                 (подпись)
___ __________ 199__ года








Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости