ПИСЬМО Службы государственных доходов от 02.12.1998 N 15.2.1/16531 "Об УСЛУГАХ НЕРЕЗИДЕНТА"

Архив



СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ



ПИСЬМО

от 2 декабря 1998 года N 15.2.1/16531



<ОБ УСЛУГАХ НЕРЕЗИДЕНТА>



ООО "A"



Налоговое управление Службы государственных доходов рассмотрело Ваше письмо и разъясняет.

Как следует из упомянутого в Вашем письме примера нерезидент (не облагаемое налогом лицо иностранного государства) оказывает резиденту (облагаемому налогом на добавленную стоимость лицу) информационные, рекламные услуги, связанные с экспертной деятельностью и с изучением рынка услуги и др.

По нашему мнению, к упомянутым услугам должна применяться часть седьмая статьи 4 закона "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции от 13 ноября 1997 года), где предусмотрено, что юридический адрес или постоянное место жительства получателя услуг является местом оказания услуг по следующим услугам:

1) присвоение патентных прав, авторских прав, лицензий, товарных знаков и подобных прав, передача прав в распоряжение и контроль других;

2) связанные с рекламой или с общественной деятельностью услуги, включая деятельность рекламных агентов и рекламных агентств;

3) деятельность (практика) адвокатов, ревизоров, консультантов, переводчиков, экспертов, инженеров, исследование рынка, управленческая деятельность, а также деятельность патентных правлений;

4) обработка данных;

5) предоставление информации, а также обмен опытом;

6) услуги по обеспечению персоналом, за исключением подготовки и обучения этого персонала;

7) аренда вещи, за исключением аренды недвижимой собственности и транспортных средств.

В пункте 41 правил Кабинета министров от 19 мая 1998 года N 187 "Порядок применения норм закона "О налоге на добавленную стоимость"" предусмотрено: что, если не облагаемое налогом иностранное лицо оказывает упомянутые в части седьмой статьи 4 закона услуги (на внутренней территории или в иностранных государствах), налог уплачивается получателем услуги, если он является облагаемым лицом.

Если услуги оказывает нерезидент - физическое лицо, тогда к нерезиденту относятся нормы пункта 2 части третьей статьи 3 закона "О подоходном налоге с населения", в котором предусмотрено, что облагаемым налогом доходом иностранного налогоплательщика (нерезидента) является доход от оказания независимых профессиональных услуг, которые резидентам или постоянным представительствам нерезидентов Латвийской Республики оказаны в Латвийской Республике или за ее пределами. Следует учитывать, что при оказании профессиональных услуг, включая оказание независимых услуг в научной, литературной, художественной деятельности, в деятельности в области образования и педагогической деятельности, необходим высокий уровень теоретических и профессиональных знаний в естественных, социальных, гуманитарных и других науках. С дохода нерезидента, полученного от оказания независимых профессиональных услуг, по месту выплаты следует удержать налог по ставке 25 %.

В части четвертой статьи 3 закона "О подоходном налоге с предприятий" предусмотрено, в отношении нерезидентов облагаемым подоходным налогом с предприятий объектом являются полученные в Латвийской Республике доходы от предпринимательской деятельности и связанных с ней действий. Налог удерживается только с упомянутых в этой части статьи конкретных платежей, которые резиденты и постоянные представительства выплачивают нерезидентам, а также физическим лицам, если с этих платежей не удержан подоходный налог с населения. К видам таких платежей относится и вознаграждение за услуги, связанные с руководством и консультациями, с которых налог следует удерживать в соответствии с требованиями статьи 24 закона "О подоходном налоге с предприятий".

При осуществлении упомянутых в Вашем письме выплат нерезидентам, находящееся на внутренней территории предприятие, на основании условий заключенного взаимного конкретного договора, должно оценить соответствие этих выплат оплате за интеллектуальную собственность или же услугам, связанным с руководством и консультациями, которые в понимании данного закона являются совокупностью действий, которые нерезидент осуществляет непосредственно или с использованием привлеченного персонала для обеспечения руководства находящегося на внутренней территории предприятия или для оказания необходимых предприятию консультаций.

В свою очередь, при определении облагаемого налогом дохода нерезидента, а также при определении места получения этого дохода в пункте 8.1 правил Кабинета министров от 8 августа 1995 года N 248 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с предприятий"" предусмотрено, что упомянутые в пункте 2, 3, 4 и 5 части четвертой статьи 3 данного закона выплаты нерезидента или постоянного представительства нерезидента считаются доходами нерезидента, полученными в Латвии независимо от места осуществления упомянутых платежей.





Заместитель директора

Г.ЗАКИС



Примечание Baltikons-Centrs:

В примере были упомянуты следующего вида услуги, за которые резидент, занимающийся организацией концертов, выставок, спортивных игр, а также имеющий в своей собственности средства массовой информации, уплатил нерезидентам:

- за репортажи, информацию о событиях или о знаменитых лицах, за киносъемки, за организацию концертов, выставок или спортивных игр за рубежом, за права на трансляцию концертов или спортивных игр;

- за услуги в области культуры, науки, художественного творчества, спорта и т.п. услуги, за экспертное исследование в этих отраслях, за обработку связанных с ними данных, за анализ и консультации по рыночной политике в отношении средств массовой информации и т.п.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости