ПИСЬМО Службы государственных доходов от 22.10.1998 N 15.1.2/14368 "О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ"

Архив



НАЛОГОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ СЛУЖБЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ



ПИСЬМО

от 22 октября 1998 года N 15.1.2/14368



О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ



Территориальным учреждениям

Службы государственных доходов



Управлению крупных налогоплательщиков



Налоговое управление Службы государственных доходов направляет вам обобщенную информацию об обложении доходов социально застрахованных лиц социальным налогом в 1996 - 1997 годах.



Приложение на 5 л.





Заместитель директора

Я.НЕСАУЛЕ





Обложение доходов социально застрахованных лиц

социальным налогом в 1996-1997 годах

(статьи 4, 4.1 и 6 закона Латвийской Республики

от 2 ноября 1995 года "О социальном налоге";

пункты 29 и 30 правил Кабинета министров

от 11 июня 1996 года N 206 "Правила применения

норм закона "О социальном налоге"")





Социальным налогом облагаются следующие виды выплат:



4 / 29.1 Оплата труда

4 / 29.2 Материальная помощь



Страховые премии

4.1 если договор страхования жизни в пользу работника заключен на срок менее пяти лет или если в течение срока действия договора либо при его расторжении страховщик произвел полную или частичную выплату внесенной премии застрахованному лицу;



4 / 29.3 если договор страхования здоровья и от несчастного случая в пользу работника заключен на срок менее одного года;

по определенным в законе "О страховании" видам страхования, объектом которых может являться имущество, имущественные и неимущественные права, интересы и обязательства физических лиц, если соответствующий договор заключен в пользу работника;



4 / 29.4 Путешествия с целью отдыха и оздоровительные мероприятия *



4 / 29.5 Образование *

оплаченные работодателем связанные с образованием мероприятия, в результате которых работник получает диплом об общем среднем или среднем специальном образовании, профессиональном образовании, степени бакалавра, магистра, доктора и хабилитированного доктора или о высшем образовании;



4 / 29.6 Использование транспортного средства

оплата работодателем использования личного транспортного средства работника с включением в упомянутую оплату возмещения за износ, профилактическое обслуживание и ремонт транспортного средства, если между работодателем и работником не заключен договор аренды на использование личного транспортного средства работника для производственных нужд;



4 / 29.7 Горючее

оплата за израсходованное горючее, если не предъявляются маршрутные карты и не прилагаются документы, подтверждающие оправданное приобретение горючего согласно маршрутным картам (внешние оправдательные документы);



Стипендии

4 / 29.8 стипендии работодателя, выплаченные учащимся дневных отделений лицензированных Министерством образования и науки средних специальных учебных заведений и учащимся учебных заведений профессионального образования, а также студентам высших учебных заведений;

4 / 29.9 стипендии работодателя, выплаченные докторантам со стажем работы до трех лет, докторантам со стажем работы более трех лет и хабилитированным докторантам;



4 / 29.10 Репрезентации

израсходованные на репрезентацию предприятия (предпринимательского общества), организации, учреждения или должности средства (расходы на формирование престижа предприятия, организации или учреждения и поддержание его на уровне принятых в обществе стандартов, в том числе расходы на проведение публичных конференций, обедов и тому подобных мероприятий, и расходы на изготовление репрезентирующих предметов), которые выделены конкретному работнику и порядок использования которых не регламентируется законом или правилами Кабинета министров или об использовании которых не оформлены внешние оправдательные документы;



4 / 29.11 Расходы на питание

расходы на питание работников, покрытые из средств работодателя;



4 / 29.12 Коммунальные услуги, электроэнергия *

плата за полученные работником коммунальные услуги и электроэнергию, покрытая из средств работодателя;



4 / 29.13 Абонентская плата за телефон *

покрытая работодателем оплата полученных работником услуг по абонированию телефона, телефонных переговоров работника, полученных им услуг телекарты, если данные расходы нельзя отнести на прямые производственные расходы;



4 / 29.14 Плата за жилье *

покрытая из средств работодателя плата за найм жилой площади, в том числе дачи и хозяйственных зданий;



4 / 29.15 Проездные билеты *

оплаченные работодателем билеты на проезд в общественном транспорте, если они не предусматриваются для выполнения служебных обязанностей работника;



4 / 29.16 Приобретение продовольственных и непродовольственных товаров*

уплаченные из средств работодателя в магазинах и на торговых базах суммы на приобретение продовольственных и непродовольственных товаров, предусмотренных для личного потребления работников и членов их семей;



4 / 29.17 Специальная одежда*

выделенные на приобретение специальной одежды средства, если стоимость специальной одежды не отражается во внутренних и внешних отчетных документах предприятия (предпринимательского общества), организации или учреждения;



4 / 30 Материальные ценности, подарки

материальная ценность, выданная работодателем работнику для личных, семейных или хозяйственных нужд, - любая материальная ценность, в том числе бесплатное снабжение в натуре, специальная одежда, остающаяся в личном пользовании получателя, и безвозмездно полученные от работодателя подарки;



6(4) Компенсации

компенсация за неиспользованный отпуск в случае увольнения;



Командировки

выплаченные работнику суточные в связи с командировкой (деловой поездкой) и в случае деловой поездки - также расходы на гостиницу, превышающие установленные нормы.





Социальным налогом не облагаются следующие виды выплат:



Страховые премии

4.1 с 05.07.1996 г., если договор страхования жизни в пользу работника заключен на срок не менее пяти лет и в течение срока действия договора или при его расторжении страховщик не произвел полную или частичную выплату внесенной премии застрахованному лицу;

4 / 29.3 с 16.11.1996 г., если договор страхования жизни и от несчастного случая в пользу работника заключен на срок не менее одного года;

платежи страховых премий по страхованию здоровья и от несчастных случаев во время рабочих (служебных) и учебных командировок и деловых поездок за пределы Латвийской Республики, а также страховые платежи, произведенные в соответствии с законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний";



4 / 29.5 Образование *

платежи работодателя за обучение работников на курсах повышения квалификации, если это необходимо для выполнения служебных обязанностей;



4 / 29.6 Использование транспортного средства

оплата работодателем использования личного транспортного средства работника, включая возмещение за износ, профилактическое обслуживание и ремонт транспортного средства, если между работодателем и работником заключен договор аренды на использование личного транспортного средства работника для производственных нужд;



4 / 29.7 Горючее

оплата за израсходованное горючее при условии предъявления маршрутных карт и приложения документов, подтверждающих оправданное приобретение горючего согласно маршрутным картам (внешние оправдательные документы);



Стипендии

стипендии, которые в установленном нормативными актами порядке выплачиваются учащимся учебных заведений;



4 / 29.10 Репрезентации

израсходованные для репрезентации предприятия (предпринимательского общества), организации, учреждения или должности средства (расходы на формирование престижа предприятия, организации или учреждения и поддержание его на уровне принятых в обществе стандартов, включая расходы на проведение публичных конференций, обедов и тому подобных мероприятий и расходы на изготовление репрезентирующих предметов), в отношении которых порядок использования регламентирован законом или правилами КМ и оформлены внешние оправдательные документы;



4 / 29.11 Расходы на питание *

Согласно статье 23 закона "Об охране труда":

во вредных условиях труда - молоко или другие равноценные продукты питания;

в особо тяжелых или вредных условиях труда - лечебно-профилактическое питание;

в горячих цехах - соленая газированная вода;



6(1) Пенсии

установленные законами и иными нормативными актами государственные пенсии и выплаты из зарегистрированных в установленном законами и иными нормативными актами порядке пенсионных фондов;



6(2) Пособия

установленные законами и иными нормативными актами пособия, выплачиваемые из государственного бюджета и бюджетов самоуправлений, а также установленных Кабинетом министров фондов, и пособия по материнству;

пособия по временной нетрудоспособности (по болезни);

пособия, выплачиваемые членам профсоюза из собранных членских взносов;

пособия чиновникам (кандидатам в чиновники), упомянутые в разделе 4 закона "О государственной гражданской службе";



6(3) установленное законами и иными нормативными актами вознаграждение за выполнение опекунских обязанностей, а также деньги на содержание состоящих под опекой детей;



6(4) Компенсации

компенсационные выплаты в пределах установленных Саэймом и Кабинетом министров норм;

компенсации чиновникам (кандидатам в чиновники), упомянутые в главе 4 закона "О государственной гражданской службе";

в связи с перераспределением социального налога между работодателем и социально застрахованным лицом с 01.07.1996 г. до 31.12.1996 г. ежемесячная компенсация в размере 4% трудовых доходов;



6(5) Выходное пособие

выходное пособие, выплачиваемое в соответствии со статьей 37 Кодекса законов о труде Латвии;



6(6) Возмещение за причиненный здоровью вред,

если в результате него наступила утрата трудоспособности;



6(8) Авторское вознаграждение

авторское вознаграждение, выплачиваемое в предусмотренных законом "Об авторском праве и смежных правах" случаях;



6(9) Помощь в случае стихийного бедствия или в иных чрезвычайных случаях,

если она оказывается на основании решений органов государственного управления или самоуправлений;



6(10) Вознаграждение за сдачу крови или иного вида донорскую помощь



6(11) Пособие на погребение

выделенное работодателем в случае смерти работника или его родственника пособие на погребение стоимостью не более 150 Ls;



Дивиденды



Командировки

командировочные расходы, оплаченные согласно правилам КМ от 25 июня 1996 года N 233 "Порядок возмещения расходов, связанных с командировками и деловыми поездками работников";



6(12) Доходы, превышающие границы установленного Кабинетом министров размера годового дохода, подлежащего социальному страхованию;



Примечания:

* Если работодатель произвел оплату за лиц, не состоящих в трудовых правоотношениях или в служебных отношениях с работодателем и не являющихся также членами семьи работников, то должна быть документированно доказана сумма, не подлежащая обложению социальным налогом. За лиц, занятых в сельском хозяйстве и осуществляющих переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства, до 1 января 1997 года социальный налог уплачивается работодателем и работником, а также производятся платежи из предусмотренных в государственном основном бюджете средств в следующей пропорции:

- с 1 января 1996 года 22% уплачивает работодатель, 1% - работник, 15% образуют платежи из государственного основного бюджета;

- с 1 июля 1996 года 18% уплачивает работодатель, 5% - работник, 15% - образуют платежи из государственного основного бюджета.



Уплата социального налога:

- с 1 января по 30 июня 1996 года 37% уплачивает работодатель, 1% работник;

- с 1 июля по 31 декабря 1996 года 33% уплачивает работодатель, 5% -работник;

- с 1 января по 31 декабря 1997 года 28% уплачивает работодатель, 9% -работник.

Платежи социального налога производятся до указанного в уведомлении числа месяца, следующего за отчетным (пункт 50 правил КМ от 11.06.1996 г. N 206).



Порядок расчета (пункт 45 правил КМ от 11.06.1996 г. N 206)



-----------------T----------------T-----------------------------¬
¦  Общая сумма   ¦     Сумма      ¦  Сумма социального налога,  ¦
¦  социального   ¦  социального   ¦ уплачиваемая работодателем  ¦
¦     налога     ¦    налога,     ¦                             ¦
¦                ¦  уплачиваемая  ¦                             ¦
¦                ¦   работником   ¦                             ¦
+----------------+----------------+-----------------------------+
¦       1        ¦       2        ¦              3              ¦
+----------------+----------------+-----------------------------+
¦Трудовые доходы ¦Трудовые доходы ¦   Общая сумма социального   ¦
¦ х общую ставку ¦    х ставку    ¦ налога - сумма социального  ¦
¦                ¦   работника    ¦    налога, уплачиваемая     ¦
¦                ¦                ¦         работником          ¦
¦                ¦                ¦          3 = 1 - 2          ¦
L----------------+----------------+------------------------------


Порядок исчисления взносов на социальное страхование (статья 20 закона "О государственном социальном страховании"; правила КМ от 16.12.1997 г. N 427)



-------------------------T-------------------T------------------¬
¦Общий обязательный взнос¦Обязательный взнос ¦Обязательный взнос¦
¦                        ¦   работодателя    ¦    работника     ¦
+------------------------+-------------------+------------------+
¦           1            ¦         2         ¦        3         ¦
+------------------------+-------------------+------------------+
¦   обязательный взнос   ¦ объект взносов х  ¦ объект взносов х ¦
¦     работодателя +     ¦ставку работодателя¦ ставку работника ¦
¦   обязательный взнос   ¦                   ¦                  ¦
¦       работника        ¦                   ¦                  ¦
¦       1 = 2 + 3        ¦                   ¦                  ¦
L------------------------+-------------------+-------------------








Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости