Закон ЛР от 15.12.1999 "ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ПРЕДПРИЯТИЙ"

Архив



Саэйм принял и Президент страны

провозглашает следующий закон:



ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ПРЕДПРИЯТИЙ"





Внести в закон "О подоходном налоге с предприятий" (Зиньотайс Саэйма и Кабинета министров Латвийской Республики, 1995, N 7, 24; 1996, N 9, 15; 1997, N 8, 24; 1998, N 8, 21; 1999, N 6) следующие изменения:



1. в части второй статьи 2:



- заменить слова "в специальном бюджете, являющимся составной частью государственного бюджета" словами "в государственном бюджете";



- исключить слово "специальных".



2. в статье 3:

- изложить часть седьмую, восьмую и девятую в следующей редакции:

"(7) Таксационным периодом является отчетный год предприятия в соответствии с законом "О бухгалтерском учете", законом "О годовых отчетах предприятий", Законом о кредитных учреждениях или законом "О страховых обществах и надзором над ними".

(8) Независимо от любых норм данного закона подоходный налог по ставке 25 процентов удерживается со всех платежей, которые резиденты Латвии или постоянные представительства нерезидентов выплачивают юридическим, физическим и другим лицам, которые находятся, образованы или учреждены в упомянутых в правилах Кабинета министров безналоговых или с низкими налогами странах или территориях, включая платежи представителям этих лиц или на счета третьих лиц в банках, которые осуществлены в виде зачета взаимных расчетов, кроме следующих платежей лицам, которые находятся, образованы или учреждены в безналоговых или с низкими налогами государствах или территориях:

1) выплаченные резидентами Латвии дивиденды;

2) проценты от зарегистрированных в Латвийской Республике кредитных учреждений за депозитные вложения и остатки на расчетных счетах, если эти проценты выплачены в соответствии с установленной в кредитных учреждениях общей ставкой за депозитные вложения и остатки на расчетных счетах;

3) платежи за поставку товаров, если страной происхождения этих товаров являются безналоговые или с низкими налогами государства или территории;

(9) Служба государственных доходов имеет право разрешить не удерживать налог с тех платежей, с которых в соответствии с частью восьмой данной статьи подлежит удержанию налог, если выплачивающее эти платежи лицо обоснованно докажет, что упомянутые платежи не произведены с умыслом уменьшить облагаемый доход этого плательщика и не платить или уменьшить уплачиваемые в Латвии налоги.";



- дополнить статью частью 10 в следующей редакции:

"(10) К упомянутым в части восьмой данной статьи платежам, с которых налог по месту выплаты не удерживается по ставке 25 процентов, и с платежей, с которых в соответствии с нормами части девятой данной статьи разрешено не удерживать налог, применяются нормы части четвертой данной статьи."



3. Дополнить статью 4 частью 1.1. в следующей редакции:

"1.1. По общественным организациям и их объединениям, религиозным организациям, а также по другим налогоплательщикам, на которые не распространяется закон "О годовых отчетах предприятий", Закон о кредитных учреждениях или Закон о страховых обществах и надзору над ними и которые получают доходы от хозяйственной деятельности, и на которые не относится часть вторая, третья и четвертая статьи 2 данного закона, облагаемым доходом является разница между доходами от хозяйственной деятельности и расходами, связанными с получением упомянутых доходов, скорректированная в соответствии с данным законом."



4. в статье 6:

- изложить пункт 2 и 3 части первой в следующей редакции:

"2) на сумму штрафов, неустоек и денежных штрафов, а также на сумму штрафных санкций (увеличение основного долга и пени), рассчитанных в соответствии с законом "О налогах и пошлинах";

3) на сумму некомпенсированных недостач и хищений на предприятиях, в которых доля государства или самоуправлений в основном капитале более 50 процентов, а также в финансируемых из бюджета учреждениях;";



- дополнить пункт 5 части первой после слов "40% суммы, израсходованной на репрезентацию" словами "и 25 процентов от расходов по использованию легкового пассажирского автотранспорта, кроме специально оборудованных легковых автомобилей";



- изложить пункт 2 части четвертой в следующей редакции:

"2) на суммы, выплаченные в виде субсидий в качестве государственной поддержки сельского хозяйства или поддержки Европейского Союза сельского хозяйства и развития села;";



- дополнить часть четвертую пунктами 7 и 8 в следующей редакции:

"7) на суммы уменьшения пени (связанных с основной задолженностью по налогам), которые в период таксации уменьшены на основании решения Министерства финансов о продлении сроков уплаты зачисляемых в государственный бюджет просроченных платежей до одного года или до трех лет, или погашены в соответствии с частью второй и третьей статьи 25 закона "О налогах и пошлинах";

8) на остаточную стоимость по финансовому бухгалтерскому учету предприятия безвозмездно переданных учреждениям образования вычислительных устройств и их оборудование, в том числе печатающих устройств в момент их исключения.";



- дополнить статью частью 5.1 в следующей редакции:

"(5.1) При определении облагаемого дохода не принимается во внимание указанное в расчете прибыли и убытков увеличение или уменьшение доли участия предприятия в собственном капитале дочернего или связанного предприятия. Облагаемый доход увеличивается на доходы от участия в дочернем или связанном предприятии, являющихся нерезидентами или которые применяют установленные законом "Об иностранных вложениях в Латвийской Республике" льготы по подоходному налогу с предприятий, или установленные другими законами Латвийской Республики скидки по подоходному налогу с предприятий, если разница между упомянутым увеличением стоимости доли участия и рассчитанными дивидендами не зачислена в резерв";



- изложить часть шестую и седьмую в следующей редакции:

"(6) При определении облагаемого дохода прибыль предприятия разрешается уменьшать (с соблюдением упомянутых в части седьмой данной статьи условий) на платежи страховых премий в соответствии с законом "О договоре страхования", которые произведены страховым обществам, обращенным в соответствии с Законом о страховых обществах и надзоре над ними, и на произведенные в пользу своих работников взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с законом "О частных пенсионных фондах". Эти условия относятся также и на произведенные в иностранные страховые общества платежи страховых премий за такие услуги страхования, которые не обеспечивают зарегистрированные в Латвии страховые общества.

(7) При определении облагаемого дохода доход уменьшается на произведенные работодателем в пользу работников взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и на произведенные платежи страховых премий по страхованию жизни, здоровья работников или от несчастных случаев, которые в целом не превышают 10 процентов от рассчитанной оплаты труда застрахованных работников или участников пенсионных планов, в период таксации, если выполнены следующие условия:

1) срок действия договора страхования жизни с накоплением средств на каждое конкретное застрахованное лицо не менее пяти лет;

2) срок действия договора страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев без накопления средств не менее одного года;

3) условия договора страхования жизни, здоровья и от несчастных случаев предусматривают, что страховое возмещение за страховой случай выплачивается застрахованному лицу (или получателю пользы договора), а другие суммы, связанные с действием договора или его прекращением, выплачиваются работодателю и не предусматривают выдачу займа застрахованным лицам;

4) у работодателя на первое число второго месяца послетаксационного периода нет задолженности по налогам за предыдущие периоды.";



- заменить в части восьмой слова "Государственным комитетом по статистике" словами "Центральным статистическим управлением";



- изложить последнее предложение части восьмой в следующей редакции:

"Эти условия не распространяются на процентные платежи по займам и кредитам в зарегистрированных в Латвийской Республике кредитных учреждениях.";



- исключить часть тринадцатую.



5. Дополнить часть третью статьи 10 вторым предложением в следующей редакции:

"Также не принимаются во внимание доходы от каждой части компенсации, которая в течение 12 месяцев реинвестирована в такие же или в подобные основные средства, если эта компенсация выплачена по частям."



6. Изложить текст статьи 11 в следующей редакции:

"(1) Облагаемый доход внутреннего налогоплательщика уменьшается на указанную в расчете прибыли и убытков по годовому расчету предприятия сумму полученных дивидендов.

(2) Облагаемый доход внутреннего предприятия увеличивается на:

1) сумму дивидендов, полученных от нерезидентов;

2) часть суммы дивидендов, полученной от предприятий, которые применяют установленные в законе "Об иностранных вложениях в Латвийской Республике" льготы по подоходному налогу с предприятий или установленные в других законах Латвийской Республики скидки по подоходному налогу с предприятий, и которые соответствуют той доле прибыли, которая при применении установленных в упомянутых законах скидок и льгот по подоходному налогу с предприятий, не была обложена подоходным налогом с предприятий."



7. в статье 13:



- изложить пункт 1 и 2 части первой в следующей редакции:

"1) основные средства делятся на пять категорий и определяется ставка износа таксационного периода в процентах:



----------T---------T-------------------------------------------¬
¦Категория¦ Ставка  ¦           Вид основных средств            ¦
¦         ¦ износа  ¦                                           ¦
+---------+---------+-------------------------------------------+
¦    1    ¦    5    ¦Здания, сооружения, многолетние насаждения ¦
+---------+---------+-------------------------------------------+
¦    2    ¦   10    ¦Подвижной железнодорожный состав и         ¦
¦         ¦         ¦технологическое оборудование, транспортные ¦
¦         ¦         ¦средства морского и речного флота,         ¦
¦         ¦         ¦технологическое оборудование флота и       ¦
¦         ¦         ¦портов, энергетическое оборудование        ¦
+---------+---------+-------------------------------------------+
¦    3    ¦   35    ¦Вычислительная техника и ее оснащение, в   ¦
¦         ¦         ¦том числе печатающие устройства,           ¦
¦         ¦         ¦информационные системы, компьютерные       ¦
¦         ¦         ¦программные продукты и устройства по       ¦
¦         ¦         ¦накоплению данных, средства связи,         ¦
¦         ¦         ¦копировальные аппараты и их оборудование   ¦
+---------+---------+-------------------------------------------+
¦    4    ¦   20    ¦Прочие основные средства, кроме упомянутых ¦
¦         ¦         ¦в пятой категории основных средств         ¦
+---------+---------+-------------------------------------------+
¦    5    ¦   7,5   ¦Платформы по исследованию и добыче нефти   ¦
¦         ¦         ¦вместе с необходимым для их                ¦
¦         ¦         ¦функционирования оборудованием, которое    ¦
¦         ¦         ¦находится на этих платформах, суда по      ¦
¦         ¦         ¦исследованию и добыче нефти                ¦
L---------+---------+--------------------------------------------


2) учет основных средств для расчета износа в соответствии с данной статьей ведется:

a) в отношении зданий и их частей, сооружений, многолетних насаждений, платформ по исследованию и добыче нефти, судов по исследованию и добыче нефти, а также в отношении основных средств, которые в хозяйственной деятельности не используются или используются только частично, - по каждому основному средству отдельно;

b) в отношении упомянутых в пункте 9 данной части основных средств, которые приобретены или образованы в период времени, когда соответствующему региону был присвоен статус региона особого благоприятствования, - отдельно от других основных средств соответствующей категории;

c) в отношении прочих основных средств - по всей категории вместе."



8. в статье 14:

- дополнить статью частью 1.1 в следующей редакции:

"1.1. Индивидуальное (семейное) предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство), собственник которого в предтаксационном периоде за доходы предприятия платил подоходный налог с населения, имеет право убытки от хозяйственной деятельности предыдущего периода таксации, которые рассчитаны в соответствии с законом "О подоходном налоге с населения", покрыть в хронологической последовательности с рассчитанного в установленном в данном законе порядке облагаемого дохода предприятия в предусмотренном для перенесения убытков периоде, а именно, с облагаемого дохода трех следующих по порядку периодов таксации, начиная с того периода, в котором в соответствии с законом "О подоходном налоге с населения" появилось право погашать убытки.";



- изложить часть третью в следующей редакции:

"(3) Нормы части второй данной статьи не применяются в случаях, если предприятие, в котором произошла смена контроля, в течение пяти периодов таксации после смены контроля сохраняет предыдущий вид основной деятельности, который соответствует виду основной деятельности двух периодов таксации до смены контроля.";



- дополнить часть шестую текстом следующего содержания:

"Упомянутые в части 1.1 данной статьи убытки таксационного периода можно покрывать в хронологической последовательности из облагаемого дохода последующих шести периодов таксации.";



- дополнить статью частью десятой в следующей редакции:

"(10) Если предприятие осуществляет работы по исследованию и добыче нефти и в его общем обороте (объеме работы) работы по исследованию и добыче нефти превышают 80 процентов, убытки, упомянутых в части первой данной статьи периодов таксации можно покрывать в хронологической последовательности из облагаемого дохода последующих 10 периодов таксации."



9. в статье 15:

- дополнить статью после слова "Каждая" словами ", установленная в данном законе," и считать предшествующий текст статьи частью первой;



- дополнить статью частью второй в следующей редакции:

"(2) Если предприятие - налогоплательщик - использует скидки по подоходному налогу с предприятий в соответствии с законом "Об иностранных вложениях в Латвийской Республике" или в соответствии с другими законами Латвийской Республики, предусмотренные в этом разделе налоговые скидки не применяются, за исключением скидки за уплаченный в иностранном государстве налог в соответствии со статьей 16 данного закона и скидки жертвователям в соответствии со статьей 20 данного закона."



10. Дополнить закон статьей 18.1 в следующей редакции:

"Статья 18.1. Налоговая скидка предприятиям, производящим продукты высоких технологий и программные продукты

Налоговая скидка предприятиям, производящим продукты высоких технологий и программные продукты, составляет 30 процентов от рассчитанного подоходного налога с предприятий, если предприятие отвечает следующим критериям:

1) в нетто обороте предприятия установленные Кабинетом министров поддерживаемые продукты в период таксации составляют более 75 процентов;

2) предприятие получило сертификат ISO 9000, ISO 9001 или ISO 9002."



11. в статье 20:

- заменить в части первой число "90" на число "85";



- дополнить статью новой частью второй в следующей редакции:

"(2) Резидентам и постоянным представительствам налог уменьшается на 90 % от сумм, пожертвованных Латвийскому Фонду культуры, Латвийскому Олимпийскому комитету и Латвийскому Детскому фонду.";



- дополнить часть четвертую после слова "первой" словом "и второй".



12. в статье 23:

- изложить часть первую в следующей редакции:

"(1) Предприятия в течение года таксации до 15 числа каждого месяца производит в государственный бюджет следующие авансовые платежи:

1) за каждый месяц с первого месяца периода таксации до того месяца (включительно), в котором представлен годовой отчет предприятия, но не позднее чем до месяца, в котором должен быть представлен годовой отчет предприятия в соответствии с законом "О годовом отчете предприятий", - сумму, которая соответствует одной двенадцатой части рассчитанного налога, который без применения скидок, установленных в статьях 17, 18.1, 19 и 20 данного закона, рассчитан за период таксации до предтаксационного периода и скорректирован на установленный Центральным статистическим управлением общий индекс потребительских цен в предтаксационном периоде или на общий индекс потребительских цен, который рассчитан путем перемножения установленных Центральным статистическим управлением в предтаксационном периоде ежемесячных индексов потребительских цен, если таксационный период не совпадает с календарным годом;

2) за каждый месяц в оставшейся части периода таксации - сумму, определенную как разница между суммой налога предтаксационного периода (которая скорректирована на установленный Центральным статистическим управлением общий индекс потребительских цен предтаксационного года или на общий индекс потребительских цен в предтаксационный период, рассчитанный путем перемножения установленных Центральным статистическим управлением ежемесячных индексов потребительских цен предтаксационного периода, если таксационный период не совпадает с календарным годом), и суммой налога, уплаченного в соответствии с пунктом 1 данной части, разделив разницу на количество месяцев, оставшееся после месяца представления отчета до конца отчетного периода. При определении суммы налога предтаксационного периода не берутся во внимание установленные в статьях 17, 18.1, 19 и 20 данного закона скидки."



- дополнить статью частью 1.1 в следующей редакции:

"(1.1) Служба государственных доходов по обоснованному заявлению плательщика, начиная с месяца, в котором Служба государственных доходов получила заявление плательщика, может установить другой размер авансовых платежей в следующих случаях:

1) если нетто оборот плательщика существенно уменьшился по сравнению с соответствующим периодом времени предтаксационного периода, а также прогнозируется его дальнейшее уменьшение, - авансовые платежи налога за оставшиеся месяцы периода таксации определяются путем умножения нетто оборота предыдущего месяца на частное от деления рассчитанного налога (который рассчитан без применения налоговых скидок, установленных в статьях 17, 18.1, 19 и 20 данного закона) на нетто оборот в предтаксационном периоде;

2) если у плательщика существенно изменился вид деятельности или структура доходов и расходов (доходов или расходов), - авансовые платежи налога за оставшиеся месяцы периода таксации определяются в равных суммах с учетом представленного плательщиком обоснованного расчета. Если сумма рассчитанных плательщиком авансовых платежей в периоде таксации меньше налога, рассчитанного с учетом конечных расчетов периода таксации, разница между авансовыми платежами, рассчитанными по методам, установленным в пункте 1 и 2 части первой данной статьи, и авансовыми платежами, рассчитанными по упомянутым в данным пункте методам, ежемесячно считается просроченным платежом налога в соответствии с законом "О налогах и пошлинах".";



- дополнить статью частью 3.1 в следующей редакции:

"(3.1) При определении платежей подоходного налога с предприятий принимаются во внимание предусмотренные на период таксации налоговые льготы в соответствии с Законом о Лиепайской специальной экономической зоне или Законом о Резекненской специальной экономической зоне. Если плательщик в период таксации теряет право на налоговые льготы в соответствии с упомянутыми законами, сумма уменьшения авансовых платежей, рассчитанная как разница между суммой авансовых платежей, определенной в соответствии с положениями части первой или части 1.1 данного закона, и суммой авансовых платежей, установленной, принимая во внимание налоговые льготы в соответствии с упомянутыми законами, рассматривается как просроченный платеж налога в соответствии с законом "О налогах и пошлинах"."



13. Исключить в части второй статьи 24 слова "если это потребует Служба государственных доходов".



14. в статье 26:

- заменить слова ""О банках" и "О страховании"" словами "Законом о кредитных учреждениях и Законом о страховых обществах и надзоре над ними" и считать предыдущий текст статьи частью первой;



- дополнить статью частью второй в следующей редакции:

"(2) Если выплачивающее суммы лицо не удержало и не уплатило в бюджет налог в установленный в части первой статьи 24 данного закона срок, оно несет ответственность в соответствии с законом "О налогах и пошлинах".".



15. Дополнить закон статьей 27 в следующей редакции:

"Статья 27. Порядок применения отдельных норм закона

Порядок применения отдельных норм закона регламентируют правила Кабинета министров, в которые включена интерпретация норм закона и поясняющие примеры."



16. Дополнить правила перехода пунктом 17 в следующей редакции:

"17. Часть 5.1 статьи 6, изменения в статье 11, в пункте 1 части первой статьи 13 и в части третьей статьи 14, а также часть 3.1 статьи 23 применяется начиная с периода таксации 1999 года."



Закон вступает в силу с 1 января 2000 года.



Закон принят в Саэйме 25 ноября 1999 года.





Президент страны

В.ВИКЕ-ФРЕЙБЕРГА

Рига, 15 декабря 1999 года









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости