Закон ЛР от 15.12.1999 "ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ"

Архив



Саэйм принял и президент страны

провозглашает следующий закон:



ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ"





Внести в закон "О подоходном налоге с населения" (Зиньотайс Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1993, N 22/23; Зиньотайс Саэйма и Кабинета министров Латвийской Республики, 1994, N 2, 23; 1995, N 8, 14; 1996, N 9; 1997, N 3, 21; 1998, N 1) следующие изменения:



1. Заменить во всем тексте закона слова "налоговая инспекция" (в соответствующем падеже) словами "территориальное учреждение Службы государственных доходов" (в соответствующем падеже).



2. Изложить пункт 3 части первой статьи 1 в следующей редакции:

"3) налога с доходов от хозяйственной деятельности, если они не являются объектом подоходного налога с предприятий и налога с других источников доходов."



3. в части третьей статьи 3:

- изложить пункт 2 и 3 в следующей редакции:

"2) доход от профессиональной деятельности, осуществленной в Латвийской Республике или за ее пределами в пользу резидентов Латвийской Республики или постоянных представительств нерезидентов;

3) доход от профессиональной деятельности артистов, спортсменов или тренеров в Латвийской Республике независимо от того, получает ли этот доход сам артист, спортсмен или тренер, или другое юридическое или физическое лицо;";



- изложить пункт 7 в следующей редакции:

"7) доход от использования находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности;"



- дополнить часть пунктом 7.1 в следующей редакции:

"7.1) доход от отчуждения находящейся в Латвийской Республике недвижимой собственности в установленном в законе "О подоходном налоге с предприятий" порядке;";



- дополнить часть пунктами 10 и 11 в следующей редакции:

"10) дивиденды в соответствии с установленной в законе "О подоходном налоге с предприятий" ставкой;

11) другие доходы, не упомянутые в статье 9 данного закона."



4. в статье 4:

- дополнить часть первую пунктом 4 и 5 в следующей редакции:

"4) если занятость плательщика обеспечивает работодатель - налогоплательщик иностранного государства - работодатель или сам плательщик в соответствии с правилами Кабинета министров;

5) налог на заработную плату такого плательщика, работа которого оплачивается из средств предоставленной Латвийской Республике иностранной технической помощи или займа международных финансовых институций, - работодатель или сам плательщик в соответствии с правилами Кабинета министров."



5. в статье 9:

- изложить пункт 2 и 3 части первой в следующей редакции:

"2) доходы физического лица - собственника индивидуального предприятия - от индивидуального предприятия, являющегося плательщиком подоходного налога с предприятий, и выплаченные физическому лицу дивиденды из доходов предпринимательского общества, кроме дивидендов от нерезидентов и предприятий внутренней территории, которым не надо платить подоходный налог с предприятий, а также от тех предприятий, которые используют льготы, предусмотренные законом "Об иностранных вложениях в Латвийской Республике", или предусмотренные другими законами Латвийской Республики скидки по подоходному налогу с предприятий в год декларирования дивидендов или в предыдущем году;

3) доходы от вложений и депозитов в зарегистрированных в Латвийской Республике кредитных учреждениях, а также доходы от ипотечных залоговых знаков;";



- дополнить пункт 6 части первой после слов "доходы по долговым обязательствам государства и самоуправлений" словом "Латвии";



- изложить пункт 8 части первой в следующей редакции:

"8) стипендия, являющаяся единовременной или систематической в продолжительный период времени выплаченной из бюджета или из средств утвержденного Кабинетом министров фонда денежной суммой, лицу, которое общую или выбранную программу обучения (студию) осваивает в учебном заведении, или стипендия, которая является выплаченной лицу денежной суммой из тех средств международного образования или программ сотрудничества Европейского Союза, участие в которых утвердил Кабинет министров;";



- дополнить пункт 10 части первой после слов "публичных международных конкурсах" словами "и на международных соревнованиях";



- изложить пункт 19 части первой в следующей редакции:

"19) доходы от продажи личного имущества, за исключением доходов от продажи изготовленных или приобретенных для продажи изделий (вещей), в установленном Кабинетом министров порядке доходы от продажи такой недвижимой собственности, акций и других ценных бумаг, которые находились в собственности лица менее 12 месяцев и доходы от выкупа акций персонала;";



- изложить пункт 22 части первой в следующей редакции:

"22) суммы, выплаченные в виде субсидий в качестве государственной поддержки сельского хозяйства или поддержки Европейского Союза сельскому хозяйству и развитию села.";



- дополнить статью частью третьей в следующей редакции:

"3. Положения пункта 2 части первой данной статьи не относятся на нерезидентов."



6. в статье 10:

- изложить пункт 2 части первой в следующей редакции:

"2) расходы плательщика и членов его семьи на повышение квалификации, получение специальности, получение образования, за использование медицинских и лечебных услуг и по платежам премий по страхованию здоровья страховым обществам, созданным и действующим в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору за ними. Состав и нормы упомянутых расходов устанавливает Кабинет министров;";



- изложить пункт 5 части первой в следующей редакции:

"5) взносы, произведенные в созданные в соответствии с законом "О частных пенсионных фондах" частные пенсионные фонды, которые не превышают 10 процентов от облагаемого годового дохода лица (в части второй данной статьи - от месячной брутто оплаты труда, которая является оплатой труда в календарном месяце до вычета тех сумм, на которые в соответствии с данным законом разрешено уменьшать облагаемый доход работника, а также до производства любых других удержаний);".



7. в статье 11:



- изложить часть первую в следующей редакции:

"1. Доход физического лица от хозяйственной деятельности рассчитывается как разница между определенными в данной статье доходами и связанными с их получением расходами.";



- дополнить статью частями 1.1 и 1.2 в следующей редакции:

"1.1. Хозяйственной деятельностью физического лица считается любая деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, торговлю и оказание услуг за вознаграждение. Хозяйственная деятельность включает в себя также деятельность, связанную с выполнением договора подряда, профессиональную деятельность, ведение хозяйства недвижимой собственности, а также деятельность находящегося в собственности физического лица индивидуального предприятия (также крестьянского и рыболовецкого хозяйства).

1.2. Профессиональной деятельностью является оказание профессионалами любых услуг вне трудовых правовых отношений, а также научная, литературная, преподавательская, актерская, режиссерская, врачебная деятельность, деятельность присяжного адвоката, присяжного ревизора, присяжного нотариуса, присяжного землемера, присяжного таксатора, художника, композитора, музыканта, консультанта, инженера или архитектора.";



- изложить пункт 4 части третьей в следующей редакции:

"4) износ основных средств, рассчитанный в соответствии со статьей 13 закона "О подоходном налоге с предприятий";";



- заменить в пункте 7 части третьей слова "в соответствии с законом "О страховании"" словами "в соответствии с Законом о страховых обществах и надзору над ними";



- дополнить часть третью пунктом 15 в следующей редакции:

"15) другие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью и необходимые для ее обеспечения в соответствии с правилами Кабинета министров.";



- изложить часть пятую в следующей редакции:

"5. Плательщик в установленном Кабинетом министров порядке осуществляет учет доходов и связанных с их получением расходов для нужд налогообложения.";



- дополнить статью частью одиннадцатой в следующей редакции:

"11. Если при расчете доходов или убытков физического лица от хозяйственной деятельности таксационного года из доходов исключены суммы, которые выплачены в виде субсидий в качестве государственной поддержки сельского хозяйства, физическое лицо не имеет права применять положения части девятой и десятой данной статьи.".



8. Дополнить статью 12 частью четвертой в следующей редакции:

"4. К плательщику не применяется установленный данной статьей необлагаемый минимум за ту часть таксационного года, в период которой он находился на обеспечении другого налогоплательщика и в которой этот налогоплательщик использовал льготы, предусмотренные в пункте 1 части первой статьи 13 данного закона."



9. в части первой статьи 13:

- заменить в подпункте "b" и "e" пункта 1 слова "получение общего или специального образования" словами "получение общего, профессионального, высшего или специального образования";



- изложить пункт 3 в следующей редакции:

"3) для лиц, которым пенсия назначена или пересчитана после 1 января 1996 года в соответствии с законом "О государственных пенсиях" или назначена или пересчитана пенсия за выслугу, или специальная государственная пенсия в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, необлагаемый минимум по этим пенсиям составляет 1200 латов в год."



10. в статье 17:

- исключить часть четвертую и восьмую;



- дополнить статью частью 9.1 в следующей редакции:

"9.1. Упомянутый в пункте 4 и 5 части первой статьи 4 данного закона плательщик налога на заработную плату - физическое лицо - рассчитанный с оплаты труда календарного месяца налог зачисляет в бюджет не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.";



- дополнить часть десятую после слов "на предприятиях (в предпринимательских обществах)" словами "в постоянных представительствах иностранных предприятий (нерезидентов)";



- изложить пункт 7 и 8 части десятой в следующей редакции:

"7) доходы хозяйственной деятельности, осуществляемой физическим лицом, которому не выдано удостоверение Службы государственных доходов о регистрации статуса занимающегося хозяйственной деятельностью лица, кроме доходов от производства сельскохозяйственной продукции;

8) подарки в деньгах и других предметах.";



- дополнить часть десятую пунктами 12 и 13 в следующей редакции:

"12) дивиденды, кроме дивидендов с которых в соответствии с пунктом 2 части первой статьи 9 данного закона налог не уплачивается;

13) доходы по процентам, кроме доходов по процентам, за которые налог не уплачивается в соответствии с пунктом 3 части первой статьи 9 данного закона.";



- изложить часть одиннадцатую в следующей редакции:

"11. Предприятия, предпринимательские общества, учреждения, организации и постоянные представительства иностранных предприятий (нерезидентов) выдают лицам - плательщикам налога - удостоверяющий выплату документ и направляют сообщение территориальному учреждению Службы государственных доходов по месту своего нахождения:

1-о выплаченных лицам доходах, упомянутых в части десятой, двенадцатой и тринадцатой данной статьи и об удержанном с них налоге - не позднее чем до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода;

2-о выплаченных лицам суммах без удержания налога - в установленный Кабинетом министров срок. Кабинет министров определяет порядок выдачи подтверждающих документов, а также доходы, по выплатам которых они выдаются, и доходы.";



- дополнить статью частью 11.1 в следующей редакции:

"11.1 Если суммы дохода, упомянутого в пункте 1 части одиннадцатой данной статьи, которые связаны с сельскохозяйственным производством плательщика в месяц года таксации не превышают 50 латов, сообщения об этом плательщике направляется за другой период по согласованию с территориальным учреждением Службы государственных доходов."



11. в статье 19:

- заменить в части третьей слова "до 15 числа каждого месяца" словами "до 15 числа каждого месяца, следующего за месяцем представления декларации";



- исключить в части четвертой предложение второе.



12. в статье 20:

- заменить в части первой слова "не превышает размер установленного в год таксации необлагаемого минимума" словами "не превышает четырехкратный размер установленного в год таксации необлагаемого минимума";



- изложить часть третью в следующей редакции:

"3. Иностранные налогоплательщики (нерезиденты) не должны представлять декларацию, за исключением случаев, когда они получают доходы, упомянутые в пунктах 5, 7, 7.1, 8, 9 и 10 части третьей статьи 3 данного закона, а также упомянутые в пункте 1 части третьей статьи 3 доходы от оплачиваемого труда в пользу работодателя, который не является резидентом Латвии или у которого нет постоянного представительства в Латвии."



13. Изложить статью 22 в следующей редакции:

"Статья 22. Контроль декларации и определение облагаемого дохода на основании расчета

1. Служба государственных доходов проверяет указанные в представленной декларации годовых доходов данные, основываясь на сообщениях работодателя (лица, выплачивающего доход-о выплаченных суммах, на сведениях, сообщенных налоговыми администрациями иностранных государств, а также на другой имеющейся в распоряжении Службы государственных доходов информации о доходах, об изменении состояния собственности и расходах налогоплательщика.

2. Если налогоплательщик в представленной декларации указал объем доходов, который в соответствии с имеющейся в распоряжении Службы государственных доходов информацией меньше объема его расходов, Служба государственных доходов определяет сумму облагаемых налогом доходов и сумму налогов на основании расчета в соответствии с приростом находящейся в собственности плательщика стоимости и имеющихся в распоряжении Службы государственных доходов сведений о деятельности плательщика (также о сделках плательщика и доходах от хозяйственной деятельности).

3. Если декларированные плательщиком доходы или указанные в имеющихся в распоряжении Службы государственных доходов отчетах (сообщениях) доходы плательщика не соответствуют его расходам в год таксации, Служба государственных доходов в письменном виде предупреждает плательщика об установлении предусмотренной в части второй данной статьи суммы налога на основании расчета и плательщик в указанный Службой государственных доходов срок представляет:

1) дополнительную декларацию доходов (по утвержденной Кабинетом министров форме-о доходах, денежных и других накоплениях, собственности и об изменениях их стоимости (далее - дополнительная декларация);

2) декларацию доходов года таксации, если она не была представлена в установленном данным законом порядке;

3) уточнение декларации доходов года таксации по запросу Службы государственных доходов.

4. При определении стоимости собственности плательщика и ее прироста, а также увеличения собственности в проверяемый период, Служба государственных доходов использует данные Регистра предприятий, Дирекции безопасности дорожного движения, земельных книг и других государственных регистров, а также дополнительную декларацию плательщика вместе с приложенными к ней оправдательными документами о доходах и расходах плательщика. Доказательствами плательщика для оспаривания суммы налога признаются только те оправдательные документы по доходам и расходам плательщика (представленные копии документов), которые предъявлены (поданы) вместе с декларацией годовых доходов, с уточнением декларации и с дополнительной декларацией.

5. Служба государственных доходов при уточнении величины дохода плательщика имеет право запросить и получать бесплатно от всех предприятий, предпринимательских обществ (включая кредитные учреждения), постоянных представительств иностранных предприятий (нерезидентов), организаций, учреждений и от других лиц всю необходимую для уточнения величины дохода информацию о сделках, доходах, выплаченных суммах, о переданных стоимостях, собственности и других предметах плательщика. Полученная информация является конфиденциальной и используется для уточнения величины облагаемого дохода и уточнения размера налога плательщика, ее запрещено передавать другим лицам, за исключением следственных органов и суда, которые подали запрос в установленных законом случаях.

6. Оценку расходов, связанных с личными нуждами плательщика и его семьи, Служба государственных доходов определяет используя данные Центрального статистического управления о соответствующем периоде, если только плательщик не сможет доказать другой размер связанного с его личными нуждами расхода.

7. Подлежащую уплате в государственный бюджет сумму налога и сроки уплаты определяются решениями Службы государственных доходов, которые принимается на основании данных проверки за соответствующий период таксации.

8. Порядок, в котором на основании расчета Служба государственных доходов определяет величину облагаемого дохода, и порядок и сроки представления Службе государственных доходов информации о доходах, денежных накоплениях и собственности плательщика и об изменении их стоимости, определяет Кабинет министров."



14. Дополнить часть вторую статьи 25 после слова "работодателя" словами "(выплачивающего доход лица)".



15. Дополнить закон статьей 29.1 в следующей редакции:

"Статья 29.1. Обязанности Службы государственных доходов

Служба государственных в установленном Кабинетом министров порядке и срок, но не реже одного раза в квартал, представляет информацию самоуправлениями о суммах, зачисленных в бюджеты самоуправлений подоходного налога с населения, и доходах проживающих на их территории физических лиц - налогоплательщиков."



16. в статье 30:

- исключить пункт 2;



- изложить пункт 3 в следующей редакции:

"3) затребовать у территориального учреждения Службы государственных доходов по месту жительства возвратить переплаченную или ошибочно уплаченную в резюмирующем порядке сумму налога;"



17. в статье 31:

- дополнить части вторую и третью после слов "частями пятой" словом "десятой";



- заменить в части третьей число и слова "в размере 0,1 процента" числом и словами "в размере 0,05 процентов".



18. в статье 31.2:

- дополнить часть первую после слов "если работодатель (выплачивающее доход лицо)" словами "до проверки (назначения проверки) налоговой администрации";



- дополнить часть вторую после слов "частями пятой" словом "десятой".



19. Изложить часть третью статьи 32 в следующей редакции:

"3. За непредставление установленного в пункте 4 части первой статьи 29 данного закона отчета на работодателя (лицо, выплачивающего доход) налагается штраф в размере 100 латов. За каждое лицо, которому в календарном месяце был выплачен доход и которое не было указано в представленном отчете, на работодателя (лицо, выплачивающего доход) налагается штраф в размере 5 латов."



20. Изложить статью 32.1 в следующей редакции:

"Статья 32.1. Ответственность плательщика за другие нарушения закона

1. Если плательщик, который был обязан в соответствии с положениями данного закона представлять декларацию, не соблюдает срок представления декларации, на него налагается штраф в следующих размерах:

1) за представление декларации опозданием до 30 дней - 10 латов;

2) после напоминания территориальных учреждений Службы государственных доходов о том, что декларация не представлена в течение 30 дней после истечения срока представления декларации:

a) если декларация представлена в течение 30 дней - 25 латов,

b) если декларация представлена после 30 дней - 50 латов;

3) за непредставление декларации в течение всего послетаксационного года - в размере трех процентов от суммы дохода, с которой в течение года таксации не уплачен налог, но не менее 100 латов.

2. Если по вине плательщика книжка испорчена или потеряна и необходимо выдать новую книжку, то до выдачи дубликата книжки следует уплатить штраф в размере 10 латов. Штраф не уплачивается, если плательщик подает в соответствующую государственную институцию справку о том, что книжка пропала или испорчена в результате стихийного бедствия или в другом принудительном порядке."



21. Изложить статью 38 в следующей редакции:

Статья 38. Документальное обеспечение

1. Порядок применения отдельных норм закона регламентируется правилами Кабинета министров, в которых включена интерпретация норм закона и поясняющие примеры.

2. Для обеспечения выполнения данного закона форму бланков деклараций, отчетов и сообщений устанавливает Кабинет министров, а методические указания для расчета налога разрабатывает и утверждает Служба государственных доходов в пределах установленной законом "О Службе государственных доходов" компетенции."



22. Дополнить правила перехода пунктами 4, 5 и 6 в следующей редакции:

4. Лицо, которое на основании подпункта 12 пункта 16 правил перехода к закону "О государственных пенсиях" подало в Агентство государственного социального страхования заявление с просьбой предоставить пенсию заново, и которому ранее полученную пенсию надо возвратить в специальный бюджет государственной пенсии, ранее уплаченный размер налога за 1997 - 1999 год корректирует в резюмирующем порядке, подав декларацию годовых доходов. Перерасчет ранее уплаченного налога осуществляется следующим образом:

1) по налогу с доходов 1997 года - подав или скорректировав декларацию 1997 года с 1 января 2000 года до 1 апреля 2000 года;

2) по налогу с доходов за 1998 год, подав или скорректировав декларацию 1998 года с 1 января 2001 года до 1 апреля 2001 года;

3) по налогу с доходов за 1999 год, подав или скорректировав декларацию 1999 года с 1 января 2002 года до 1 апреля 2002 года.

5. Изменения в пункте 19 части первой статьи 9 закона в отношении обложения налогом дохода от продажи тех акций и других ценных бумах, которые были в собственности лица менее 12 месяцев, вступают в силу с 1 января 2001 года.

6. Статья 29.1 закона вступает в силу с 1 июля 2000 года."



Закон вступает в силу с 1 января 2000 года.



Закон принят в Саэйме 25 ноября 1999 года.





Президент страны

В.ВИКЕ-ФРЕЙБЕРГА

Рига, 15 декабря 1999 года









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости