ВОПРОС: Возврат товара. Фирма возвращает товар по следующим причинам: 1) поставлен бракованный товар; 2) товар не реализован в установленные договором поставки сроки и согласно договору подлежит возврату. Каков порядок документального оформления возврата товара в этих случаях и как сумма возвращенного товара отражается в бухгалтерском учете?

Архив



ВОПРОС: Возврат товара. Фирма возвращает товар по следующим причинам:

1) поставлен бракованный товар;

2) товар не реализован в установленные договором поставки сроки и согласно договору подлежит возврату.

Каков порядок документального оформления возврата товара в этих случаях и как сумма возвращенного товара отражается в бухгалтерском учете?



ОТВЕТ: На практике возможность возврата приобретенного товара возникает по договорам купли-продажи, в которых стороны заранее оговаривают свои права и обязанности на случай поставки товара ненадлежащего качества, поставки товара в несогласованном ассортименте и т.п.

В этом случае получатель товара имеет право предъявить поставщику претензию.

Претензия должна быть составлена в письменной форме в двух экземплярах. в претензии пострадавшая сторона должна описать допущенные нарушения договорных обязательств и предъявить другой стороне соответствующие требования. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, накладных, платежных поручений, актов и т.п.

При получении товара ненадлежащего качества покупатель должен перечислить в претензии недостатки полученного товара, например, технические неисправности, дефекты внешнего вида и т.п. К претензии по качеству товара должны быть приложены документы, подтверждающие недостатки товара, например, заключения лабораторий и др.

Продавец (поставщик) подтверждает претензию и далее все действия осуществляются согласно условий договора купли-продажи (обмен товара, снижение цены, возврат товара в связи с аннулированием покупки).

Если покупка аннулируется, то товар подлежит возврату полностью или частично. Если снижается цена товара, то продавец высылает покупателю кредитный счет (кредит-ноту).

Форма кредитного счета нормативными документами не регламентирована, поэтому составить его можно произвольной формы, взяв за основу счет-фактуру.

Фирма, возвращающая товар, выписывает накладную строгого учета с пометкой "возврат товара, полученного по накладной N и дата". Получив обратно свой не принятый покупателем товар, фирма-поставщик оформляет возврат, фиксируя тем самым тот факт, что реализация не состоялась.

Схему бухгалтерских проводок у покупателя и поставщика в случаях документально подтвержденного возврата некачественного товара покажем ниже.



-----------------------------------T---------------------------------¬
¦       Учет у поставщика A        ¦       Учет у покупателя B       ¦
+----------------------------------+---------------------------------+
¦1) Отгрузка товара по накладной   ¦1) Получен товар по накладной    ¦
¦Дт 2310 - общая сумма             ¦Дт 2130 или 7120 - сумма без НДС ¦
¦Кт 6110 - сумма без НДС           ¦Дт 5721 - сумма НДС              ¦
¦Кт 5721 - НДС                     ¦Кт 5310 - общая сумма            ¦
+----------------------------------+---------------------------------+
¦2) По накладной (возврат товара)  ¦2) По накладной на возврат товара¦
¦Дт 6440 - сумма товара            ¦Дт 5310                          ¦
¦Дт 5721 - сумма НДС               ¦Кт 2130 или 7120                 ¦
¦Кт 2310 - общая неоплаченная сумма¦Кт 5721                          ¦
+----------------------------------+---------------------------------+
¦3) Если накладная-счет была       ¦3) Возврат денег от поставщика   ¦
¦оплачена - возврат денег          ¦Дт 2620                          ¦
¦покупателю                        ¦Кт 5310                          ¦
¦Дт 2310                           ¦                                 ¦
¦Кт 2620                           ¦                                 ¦
+----------------------------------+---------------------------------+
¦4) Если отгруженный товар был     ¦                                 ¦
¦списан, то при возврате он        ¦                                 ¦
¦приходуется:                      ¦                                 ¦
¦Дт 2130                           ¦                                 ¦
¦Кт 7120                           ¦                                 ¦
L----------------------------------+----------------------------------


А теперь рассмотрим возврат нереализованного товара. Если в договоре поставки товара присутствует условие, что по прошествии какого-то времени продавец обязуется забрать товар обратно, то эту ситуацию следует рассматривать как обратную куплю. Ведь покупатель товар взял, претензий не предъявил, товар оприходовал в своем учете, т.е. своими действиями согласно договору и накладной строгой отчетности он признал свое право собственности на товар. Отсутствие оплаты не отвергает факта покупки товара, так как в договоре купли могут быть предусмотрены различные формы оплаты (предоплата, последующая оплата, кредит, зачет и т.д.)

Таким образом, при обратной купле возврата как такового не происходит. Поэтому в бухгалтерском учете эта процедура отражается иначе, чем при претензионном возврате.



----------------------------------T----------------------------------¬
¦        Учет у поставщика A      ¦        Учет у покупателя B       ¦
+---------------------------------+----------------------------------+
¦1) Отгрузка товара по накладной  ¦1) Получен товар по накладной     ¦
+---------------------------------+----------------------------------+
¦Дт 2310 - общая сумма            ¦Дт 2130 или 7120 - сумма без НДС  ¦
¦Кт 6110 - сумма без НДС          ¦Дт 5721 - сумма НДС               ¦
¦Кт 5721 - НДС                    ¦Кт 5310 - общая сумма             ¦
+---------------------------------+----------------------------------+
¦2) Получен товар от покупателя B ¦2) Продан товар по накладной      ¦
¦                                 ¦фирме A                           ¦
+---------------------------------+----------------------------------+
¦Дт 2130 или 7120                 ¦Дт 2310                           ¦
¦Дт 5721                          ¦Кт 6110                           ¦
¦Кт 5310                          ¦Кт 5721                           ¦
L---------------------------------+-----------------------------------


Погашение задолженностей между покупателем B и поставщиком A произойдет путем зачета, т.е. погашение задолженностей встречными требованиями. Это должно быть оформлено зачетным соглашением и в накладной сделана отметка о форме расчетов - "зачетом взаимных требований".

Иногда фирма, получив товар "на реализацию", просит фирму-поставщика сделать уценку товара. в данном случае уценку может делать собственник товара самостоятельно без каких-либо согласований с поставщиком товара.

При этом может возникнуть вопрос о погашении долга. Чтобы избежать этого, надо продуманно составлять договора купли-продажи.



(c) Марина Янушка, "Бухгалтерский учет в практических ситуациях"

(c) Изд-во "Merkurijs LAT"









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости