Распоряжение Службы государственных доходов от 28.12.2002 N 2351 "МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ ЗА 2002 ГОД"

Архив



СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ



РАСПОРЯЖЕНИЕ

от 28 декабря 2002 года N 2351



МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ ЗА 2002 ГОД





1. На основании пункта 4 статьи 8 закона "О Службе государственных доходов" утверждаю методику составления декларации о доходах населения за 2002 год.



2. Распоряжение и утвержденную этим распоряжением методику составления декларации опубликовать в газете "Латвияс Вестнесис".



3. Утвержденная данным распоряжением методика о составлении декларации годовых доходов применяется при составлении декларации по доходам 2002 года.





И.о. Генерального директора

Службы государственных доходов

Н.ЕЗДАКОВА











МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ДОХОДАМ 2002 ГОДА



Записи в декларации производятся на основании приложений к декларации.



------T-------------------T------T----------------------------------¬
¦Стро-¦  Название строки  ¦Прило-¦       Название указателя и       ¦
¦ка   ¦                   ¦жение ¦ его местонахождение в приложении ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦  1  ¦         2         ¦  3   ¦                4                 ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦  01 ¦Полученные в       ¦  D1  ¦Общая сумма графы 6 "Облагаемые   ¦
¦     ¦Латвийской         ¦      ¦доходы, без вычета произведенных  ¦
¦     ¦Республике         ¦      ¦работодателем взносов"            ¦
¦     ¦облагаемые доходы  ¦      ¦                                  ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦     ¦                   ¦  D3  ¦Сумма указанная по строке 15      ¦
¦     ¦                   ¦      ¦"Облагаемые доходы от             ¦
¦     ¦                   ¦      ¦хозяйственной деятельности" и по  ¦
¦     ¦                   ¦      ¦строке 14.а "В том числе          ¦
¦     ¦                   ¦      ¦рассчитанные за самого            ¦
¦     ¦                   ¦      ¦налогоплательщика и               ¦
¦     ¦                   ¦      ¦осуществленные обязательные       ¦
¦     ¦                   ¦      ¦взносы государственного           ¦
¦     ¦                   ¦      ¦социального страхования"          ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦  02 ¦Полученные в       ¦  D2  ¦Суммы графы 5 "Полученные в       ¦
¦     ¦иностранных        ¦      ¦иностранных государствах доходы - ¦
¦     ¦государствах доходы¦      ¦сумма в латах", которые в         ¦
¦     ¦                   ¦      ¦соответствии с Налоговой          ¦
¦     ¦                   ¦      ¦конвенцией не освобождены от      ¦
¦     ¦                   ¦      ¦уплаты подоходного налога с       ¦
¦     ¦                   ¦      ¦населения в Латвийской Республике.¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦  04 ¦Необлагаемые доходы¦  D1  ¦Общая сумма графы 3 "Необлагаемые ¦
¦     ¦                   ¦      ¦доходы"                           ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦     ¦                   ¦  D2  ¦Суммы по графе 5 "Полученные в    ¦
¦     ¦                   ¦      ¦иностранных государствах доходы - ¦
¦     ¦                   ¦      ¦сумма в латах", которые в         ¦
¦     ¦                   ¦      ¦соответствии с Налоговой          ¦
¦     ¦                   ¦      ¦конвенцией освобождены от уплаты  ¦
¦     ¦                   ¦      ¦подоходного налога с населения в  ¦
¦     ¦                   ¦      ¦Латвийской Республике.            ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦     ¦                   ¦  D3  ¦Сумма, указанная по строке 04     ¦
¦     ¦                   ¦      ¦"Необлагаемые доходы от           ¦
¦     ¦                   ¦      ¦сельскохозяйственного             ¦
¦     ¦                   ¦      ¦производства в размере 3000 латов ¦
¦     ¦                   ¦      ¦в год" и по строке 08             ¦
¦     ¦                   ¦      ¦"Необлагаемые доходы"             ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦  05 ¦Обязательные       ¦  D1  ¦Общая сумма графы 4.а             ¦
¦     ¦взносы             ¦      ¦"Оправданные расходы -            ¦
¦     ¦государственного   ¦      ¦обязательные взносы               ¦
¦     ¦социального        ¦      ¦государственного социального      ¦
¦     ¦страхования        ¦      ¦страхования работника"            ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦     ¦                   ¦  D3  ¦Сумма, указанная по строке 14.а   ¦
¦     ¦                   ¦      ¦"В том числе рассчитанные за      ¦
¦     ¦                   ¦      ¦самого налогоплательщика и        ¦
¦     ¦                   ¦      ¦осуществленные взносы             ¦
¦     ¦                   ¦      ¦государственного социального      ¦
¦     ¦                   ¦      ¦страхования"                      ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦  06 ¦Получение          ¦  D4  ¦Общая сумма графы 6 "Включенные в ¦
¦     ¦образования и      ¦      ¦таксационном и предтаксационном   ¦
¦     ¦специальности,     ¦      ¦году в оправданные расходы,       ¦
¦     ¦повышение          ¦      ¦расходы на образование и          ¦
¦     ¦квалификации и     ¦      ¦медицинские услуги без учета      ¦
¦     ¦медицинские услуги ¦      ¦графы 5" - в случае, если         ¦
¦     ¦                   ¦      ¦плательщик уменьшает свой         ¦
¦     ¦                   ¦      ¦облагаемый доход также на         ¦
¦     ¦                   ¦      ¦оправданные расходы своих членов  ¦
¦     ¦                   ¦      ¦семьи - всю общую сумму графы 6   ¦
¦     ¦                   ¦      ¦заполненного приложения D4        ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦  07 ¦Медицинские        ¦  D4  ¦Общая сумма графы 5 "Расходы на   ¦
¦     ¦услуги, которые в  ¦      ¦медицинские услуги, которые в     ¦
¦     ¦соответствии с     ¦      ¦соответствии с правилами Кабинета ¦
¦     ¦правилами Кабинета ¦      ¦министров имеется право включать  ¦
¦     ¦министров          ¦      ¦в оправданные расходы в полном    ¦
¦     ¦включаются в       ¦      ¦размере" - в случае, если         ¦
¦     ¦оправданные        ¦      ¦плательщик уменьшает, свой        ¦
¦     ¦расходы в полном   ¦      ¦облагаемый доход также на         ¦
¦     ¦объеме             ¦      ¦оправданные расходы членов семьи  ¦
¦     ¦                   ¦      ¦- всю общую сумму графы 5         ¦
¦     ¦                   ¦      ¦заполненного приложения D4        ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦  08 ¦Пожертвования и    ¦Следует указывать документально          ¦
¦     ¦дарения            ¦подтвержденные суммы, которые в виде     ¦
¦     ¦                   ¦пожертвований или дарений переданы       ¦
¦     ¦                   ¦зарегистрированным в Латвийской          ¦
¦     ¦                   ¦Республике общественным организациям и   ¦
¦     ¦                   ¦фондам культуры, образования, науки,     ¦
¦     ¦                   ¦спорта, благотворительности,             ¦
¦     ¦                   ¦здравоохранения и охраны среды и         ¦
¦     ¦                   ¦религиозным организациям, которым в      ¦
¦     ¦                   ¦соответствии со статьей 20 закона "О     ¦
¦     ¦                   ¦подоходном налоге с предприятий" в       ¦
¦     ¦                   ¦установленном Кабинетом министров        ¦
¦     ¦                   ¦порядке предоставлено разрешение         ¦
¦     ¦                   ¦получать пожертвования, и бюджетным      ¦
¦     ¦                   ¦учреждениям                              ¦
+-----+-------------------+-----------------------------------------+
¦     ¦                   ¦Указываемая по строке 08 сумма не должна ¦
¦     ¦                   ¦превышать 20% от суммы, указанной по     ¦
¦     ¦                   ¦строке 03 декларации "Облагаемые доходы  ¦
¦     ¦                   ¦- всего"                                 ¦
+-----+-------------------+------T----------------------------------+
¦  09 ¦Произведенные в    ¦  D1  ¦Сумма графы 4.b "Оправданные      ¦
¦     ¦частные пенсионные ¦      ¦расходы - взносы в частные        ¦
¦     ¦фонды взносы и     ¦      ¦пенсионные фонды и премии по      ¦
¦     ¦платежи страховых  ¦      ¦страхованию жизни"                ¦
¦     ¦премий согласно    +------+----------------------------------+
¦     ¦договору по        ¦Документально подтвержденные взносы      ¦
¦     ¦страхованию        ¦самого налогоплательщика в частные       ¦
¦     ¦жизни (с           ¦пенсионные фонды и сумма страхования     ¦
¦     ¦накоплением        ¦жизни (с накоплением средств)            ¦
¦     ¦средств)           +-----------------------------------------+
¦     ¦                   ¦Указанная по строке 09 декларации сумма  ¦
¦     ¦                   ¦не должна превышать суммы 10% от         ¦
¦     ¦                   ¦указанной по строке 03 декларации        ¦
¦     ¦                   ¦"Облагаемые доходы - всего"              ¦
+-----+-------------------+-----------------------------------------+
¦  11 ¦Годовой            ¦В 2002 году - 252 Ls. К нерезидентам и   ¦
¦     ¦необлагаемый       ¦лицам, к которым применяется             ¦
¦     ¦минимум            ¦необлагаемый минимум, предусмотренный в  ¦
¦     ¦                   ¦пункте 2, 3 и 4 части первой статьи 13 и ¦
¦     ¦                   ¦в статье 12 закона "О подоходном налоге  ¦
¦     ¦                   ¦с населения" (далее - Закон),            ¦
¦     ¦                   ¦необлагаемый минимум. К плательщику      ¦
¦     ¦                   ¦годовой необлагаемый минимум не          ¦
¦     ¦                   ¦применяется за ту часть года таксации, в ¦
¦     ¦                   ¦которой он был на обеспечении другого    ¦
¦     ¦                   ¦налогоплательщика                        ¦
+-----+-------------------+-----------------------------------------+
¦  12 ¦Годовой            ¦Для лиц, которым пенсия назначена до 1   ¦
¦     ¦необлагаемый       ¦января 1996 года в соответствии с        ¦
¦     ¦минимум для        ¦законом "О государственных пенсиях"      ¦
¦     ¦пенсионера         ¦необлагаемым минимумом является размер   ¦
¦     ¦                   ¦этой пенсии. Для лиц, которым пенсия     ¦
¦     ¦                   ¦назначена или пересчитана после 1 января ¦
¦     ¦                   ¦1996 года в соответствии с законом "О    ¦
¦     ¦                   ¦государственных пенсиях", или пенсия за  ¦
¦     ¦                   ¦выслугу, или специальная государственная ¦
¦     ¦                   ¦пенсия в соответствии с нормативными     ¦
¦     ¦                   ¦актами Латвийской Республики,            ¦
¦     ¦                   ¦необлагаемым минимумом является размер   ¦
¦     ¦                   ¦этой пенсии, а, если пенсия в течении    ¦
¦     ¦                   ¦года превышает 1200 латов, тогда         ¦
¦     ¦                   ¦необлагаемый минимум составляет 1200     ¦
¦     ¦                   ¦латов в год. Если пенсия назначена в     ¦
¦     ¦                   ¦течение таксационного года, тогда        ¦
¦     ¦                   ¦необлагаемый минимум в соответствии со   ¦
¦     ¦                   ¦статьей 13 Закона применяется только за  ¦
¦     ¦                   ¦период, когда лицо получало пенсию, за   ¦
¦     ¦                   ¦остальное время применяется необлагаемый ¦
¦     ¦                   ¦минимум в соответствии со статьей 12     ¦
¦     ¦                   ¦Закона                                   ¦
+-----+-------------------+-----------------------------------------+
¦  13 ¦Льготы за          ¦Следует указать сумму льгот на           ¦
¦     ¦иждивенцев         ¦иждивенцев в году таксации. Налоговые    ¦
¦     ¦                   ¦льготы за лиц на иждивении применяются   ¦
¦     ¦                   ¦со дня, когда у налогоплательщика        ¦
¦     ¦                   ¦возникло право на применение налоговых   ¦
¦     ¦                   ¦льгот, и прекращается применение со      ¦
¦     ¦                   ¦следующего дня после дня, когда утрачены ¦
¦     ¦                   ¦эти права                                ¦
+-----+-------------------+-----------------------------------------+
¦  14 ¦Льготы за          ¦Инвалидам I и II группы льгота           ¦
¦     ¦инвалидность       ¦предусмотрена в размере 300 латов в год, ¦
¦     ¦                   ¦а для инвалидов III группы 240 латов в   ¦
¦     ¦                   ¦год, если они не получают дополнительную ¦
¦     ¦                   ¦льготу как политически репрессированные  ¦
¦     ¦                   ¦лица или как участники движения          ¦
¦     ¦                   ¦национального сопротивления              ¦
+-----+-------------------+-----------------------------------------+
¦  15 ¦Льготы политически ¦Политически репрессированным лицам       ¦
¦     ¦репрессированным   ¦льгота предусмотрена в размере 300 латов ¦
¦     ¦лицам              ¦в год, если упомянутому лицу в           ¦
¦     ¦                   ¦соответствии с законом "О                ¦
¦     ¦                   ¦государственных пенсиях" назначена       ¦
¦     ¦                   ¦пенсия; 552 лата в год - если            ¦
¦     ¦                   ¦упомянутому лицу в соответствии с        ¦
¦     ¦                   ¦законом "О государственных пенсиях"      ¦
¦     ¦                   ¦пенсия не назначена.                     ¦
+-----+-------------------+-----------------------------------------+
¦  16 ¦Льготы участникам  ¦Льгота участникам национального          ¦
¦     ¦движения           ¦сопротивления предусмотрена 300 латов в  ¦
¦     ¦национального      ¦год, если упомянутому лицу в             ¦
¦     ¦сопротивления      ¦соответствии с законом "О                ¦
¦     ¦                   ¦государственных пенсиях" назначена       ¦
¦     ¦                   ¦пенсия; 552 лата в год -, если           ¦
¦     ¦                   ¦упомянутому лицу пенсия в соответствии с ¦
¦     ¦                   ¦законом "О государственных пенсиях" не   ¦
¦     ¦                   ¦назначена                                ¦
+-----+-------------------+------T----------------------------------+
¦  20 ¦Авансом уплаченный ¦  D1  ¦Общая сумма графы 7 "Авансом      ¦
¦     ¦(удержанный) налог ¦      ¦уплаченный (удержанный) налог"    ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦     ¦                   ¦  D2  ¦По каждому месту получения        ¦
¦     ¦                   ¦      ¦доходов: меньшая из сумм, которые ¦
¦     ¦                   ¦      ¦указаны по графе 8 "Уплаченный в  ¦
¦     ¦                   ¦      ¦иностранном государстве налог -   ¦
¦     ¦                   ¦      ¦сумма в латах" или по графе 10    ¦
¦     ¦                   ¦      ¦"Налог с полученных в иностранном ¦
¦     ¦                   ¦      ¦государстве доходов (по           ¦
¦     ¦                   ¦      ¦установленной в Латвии ставке) -  ¦
¦     ¦                   ¦      ¦сумма в латах" (в соответствии с  ¦
¦     ¦                   ¦      ¦указаниями пунктов 2.1 и 2.3      ¦
¦     ¦                   ¦      ¦приложения D2)                    ¦
+-----+-------------------+------+----------------------------------+
¦     ¦                   ¦  D3  ¦Указанная по строке 16 "Авансом   ¦
¦     ¦                   ¦      ¦уплаченный налог или патентная    ¦
¦     ¦                   ¦      ¦плата" сумма                      ¦
L-----+-------------------+------+-----------------------------------


Указания по составлению приложения D1 к декларации



Приложение D1 к декларации следует заполнять плательщикам, которые в таксационном году получили доходы (за исключением доходов от хозяйственной деятельности) в Латвийской Республике. Налогоплательщикам для составления этого приложения следует использовать "Сообщение о заработной плате" (далее в тексте - Сообщение), которое плательщику выдается по месту получения дохода, документы о выплате доходов, а также другие документы, удостоверяющие получение доходов.

В графе 1 - "Место получения и вид доходов" - если доход получен от участия в азартных играх или розыгрышах лотерей, следует указывать также наименование юридического лица (организатора проведения лотерей или азартных игр), регистрационный номер и адрес юридического лица.

В графе 2 - "Брутто - доходы" следует указать все полученные в таксационном году доходы в денежном выражении, в натуре или в виде услуг (также доходы от продажи недвижимой собственности, которая была в собственности лица менее 12-ти месяцев, доходы от выкупа акций персонала, полученные на конкурсах и соревнованиях награды, авторское вознаграждение (гонорар), пенсии, пособия по болезни, выигрыши по лотереям и в азартные игры и необлагаемые доходы). Если для заполнения декларации используются Сообщения, тогда в этой графе следует указать суммы, указанные по строке 1 Сообщений.

В графе 3 - "Необлагаемые доходы" - следует указать необлагаемые доходы (дивиденды с дохода от предпринимательской деятельности, доходы по вкладам и депозитам в кредитных учреждениях, страховое возмещение, доходы по долговым обязательствам государства и самоуправлений, установленные нормативными актами пособия, выплаченные из бюджета, доход, полученный в результате наследования, стипендии учебных заведений, деньги на содержание (полученные алименты), предоставленное работодателем пособие на погребение, сумма которого не превышает 150 латов, и другие установленные статьей 9 закона "О подоходном налоге с населения" необлагаемые виды доходов). в эту графу заносятся суммы, указанные по строке 2 Сообщений.

В графе 4.а - "Оправданные расходы - обязательные взносы государственного социального страхования работника" - следует указать обязательные взносы государственного социального страхования. в этой графе следует указать суммы, указанные по строке 8 Сообщения.

В графе 4.b - "Оправданные расходы - взносы в частные пенсионные фонды и премии по страхованию жизни" - следует указать осуществленные работодателем взносы в частные пенсионные фонды в пределах установленных законом норм. в этой графе следует указать суммы, указанные по строке 9 Сообщения.

В графе 4.c "Оправданные расходы - расходы авторов" следует указать расходы авторов согласно норм, установленных правилами Кабинета министров от 18 октября 2000 года N 357 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с населения"". в этой графе должны указываться суммы, указанные по строке 10 Сообщения.

В графе 5 - "Расходы, связанные с получением доходов" - следует указать подтвержденные платежными документами расходы, связанные с получением доходов. Расходы не могут превышать указанный по графе 2 доход. Если доход получен от продажи металлолома, лесоматериалов или леса на корню, по которым расходы применяются в пределах установленных норм, в этой графе указываются суммы, указанные по строке 10 Сообщений.

В графе 7 - "Авансом уплаченный (удержанный) налог" следует указать уплаченные авансом или удержанные суммы подоходного налога с населения за конкретный вид дохода. в этой графе следует указать суммы, указанные по строке 12 Сообщений.

В приложении D1 к декларации по строке - Всего - указываются данные по всем местам получения доходов и видам доходов.

Общая сумма полученных на конкурсах и соревнованиях наград указывается по графе 2 - "Брутто доходы", в свою очередь необлагаемая часть этих наград указывается по графе 3 "Необлагаемые доходы". Облагаемый доход от полученных наград указывается по графе 6 "Облагаемые доходы, без вычета осуществленных работодателем взносов."

Доходы от продажи недвижимой собственности, которая была в собственности лица менее 12-ти месяцев, указываются по графе 2 "Брутто доходы", в свою очередь предусмотренные правилами Кабинета министров от 18 октября 2000 года N 357 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с населения"" расходы, которые связаны с приобретением этой недвижимой собственности, указываются по графе 5 "Расходы, связанные с получением доходов". Облагаемый доход от продажи недвижимой собственности указывается по графе 6 "Облагаемые доходы без вычета произведенных работодателем взносов".

Если получены доходы от продажи недвижимой собственности, к декларации прилагаются копии документов, удостоверяющих дату продажи и цену, а также дату и стоимость их приобретения.

Доходы от выкупа акций персонала указываются по графе 2 "Брутто доходы", в свою очередь расходы по приобретению этих акций - в графе 5 "Расходы, связанные с получением доходов". Облагаемый доход от продажи акций персонала указывается по графе 6 "Облагаемые доходы, без вычета произведенных работодателем взносов".





Указания по составлению приложения D2 к декларации



Данное приложение должны составлять физические лица (внутренние налогоплательщики - резиденты), которые в году таксации получили доходы за рубежом.

Если физическое лицо (внутренний налогоплательщик) в одном или нескольких иностранных государствах получает различного вида доходы, по которым согласно пунктам 2.1, 2.2 или 2.3 данных указаний установлен иной порядок, в котором они должны включаться в Декларацию годовых доходов, по каждому такому виду дохода должна заполняться отдельная строка приложения D2 к декларации и каждый вид доходов следует включать в Декларацию годовых доходов согласно требованиям пункта 2.1, 2.2 или 2.3.

Полученные за границей доходы и уплаченный налог в иностранной валюте пересчитываются в латы по установленному Банком Латвии курсу валют в день получения дохода и уплаты налога.



В этом приложении декларированные доходы и уплаченные налоги включаются в Декларацию годового дохода следующим образом.



1. По строке 02 Декларации годовых доходов (полученные за границей доходы физических лиц (резидентов)), следует указывать только те указанные в графе 5 приложения D2, переведенные в латы суммы дохода, которые согласно Конвенции об устранении двойного налогообложения и не уплаты налогов (далее в тексте - Налоговая конвенция) не освобождены от уплаты подоходного налоге с населения в Латвийской Республике.



2. в 2001 году у Латвийской Республики заключены и применяются Налоговые конвенции с Норвежским Королевством, Эстонской Республикой, Финской Республикой, Шведским Королевством, Датским Королевством, Польской Республикой, Литовской Республикой, Нидерландским Королевством, Исландской Республикой, Чешской Республикой, Канадой, Германской Федеративной Республикой, Республикой Беларусь, Украиной, Китайской Народной Республикой, Соединенным королевством Великобритании и Северной Ирландии, Ирландской Республикой, Соединенными Штатами Америки, Республикой Узбекистан, Республикой Молдова, Республикой Мальта, Республикой Словакия, Республикой Сингапур, Республикой Франция, Республикой Хорватия, Республикой Армения.



Если доходы получены:

2.1. в иностранном государстве, с которым у Латвийской Республики не заключена Налоговая конвенция или ее условия не применяются, по строке 20 Декларации годовых доходов "Авансом уплаченный (удержанный) налог" следует указывать (следует прибавлять) меньшую из сумм налога, которые указаны по графе 8 или 10 приложения D2;

2.2. от хозяйственной деятельности, оказания независимых и зависимых индивидуальных услуг (заработная плата) в Эстонской Республике и Литовской Республике, Налоговая конвенция предусматривает применение метода освобождения в отношении полученного за границей дохода. По строке 04 Декларации годовых доходов (необлагаемые доходы) следует указать (прибавить) указанную по графе 5 приложения D2 сумму, пересчитанную в латы.

2.3. в Финской Республике, Норвежском Королевстве, Шведском Королевстве, Датском Королевстве, Польской Республике, Нидерландском Королевстве, Исландской Республике, Чешской Республике, в Канаде, Германской Федеративной Республике, Соединенном королевстве Великобритании и Северной Ирландии, Украине, Республикой Беларусь, Китайской Народной Республике, Ирландской Республике, Республике Узбекистан, Соединенных Штатах Америки, Республике Молдова, Республике Мальта, Республике Словакия, Республике Сингапур, Республикой Франция, Республикой Хорватия, Республикой Армения, а также в Литовской Республике и Эстонской Республике (за исключением доходов, упомянутых в пункте 2.2 данных указаний), Налоговая конвенция предусматривает применение метода кредита (уменьшение общей суммы налога) в отношении полученного за рубежом дохода. К сумме дохода, указанной по строке 20 Декларации годовых доходов следует прибавлять меньшую из сумм, которые указаны в графе 8 или 10 приложения D2.





Указания по составлению приложения D3 к декларации



Это приложение к декларации должны составлять лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, которые облагаемый доход определяют в соответствии со статьей 11 закона "О подоходном налоге с населения" (далее - Закон).

Приложение D3 к декларации должно заполняться на основании учетных данных бухгалтерского учета лица, осуществляющего хозяйственную деятельность.

По строкам 01 - 08 заносятся данные о доходах или убытках от сельскохозяйственного производства в личном подсобном хозяйстве, приусадебном хозяйстве и крестьянском хозяйстве.

По строкам 08 - 14 заносятся данные о доходах крестьянского хозяйства, если помимо сельскохозяйственного производства оно занимается также иной хозяйственной деятельностью и подсчитывает общие доходы (покрывая убытки от сельскохозяйственного производства другими доходами).

По строкам 09 - 14 заносятся данные о доходах от других видов хозяйственной деятельности.

Строки 15 и 16 заполняются всеми составителями данного приложения.



По видам хозяйственной деятельности, на право занятия которыми приобретен патент, должно заполняться отдельное приложение D3 к декларации, поскольку согласно части 4.1 статьи 19 Закона лицу, у которого рассчитанный в резюмирующем порядке за год таксации налог с хозяйственной деятельности, на право занятия которой оно приобрело патент, оказывается меньше внесенной годовой платы за патент, эта разница не возмещается.

По строке 01 - "Доходы от сельскохозяйственного производства" - должны указываться полученные в году таксации доходы от сельскохозяйственного производства, не считая субсидий, выплаченных как государственная поддержка сельского хозяйства и развития села.

По строке 02 - "Расходы, связанные с сельскохозяйственным производством" - следует указывать расходы, полностью относящиеся к сельскохозяйственному производству, а если расходы невозможно точно определить как расходы, связанные с сельскохозяйственным производством, то указывается часть общих расходов, пропорциональная доходам от сельскохозяйственного производства. в расходы включаются также обязательные взносы государственного социального страхования самозанятого лица.

По строке 03 - "Доходы или убытки от сельскохозяйственного производства" - следует указать, сумму, полученную путем вычитания из суммы, указанной в строке 01, суммы, указанной в строке 02. Убытки показываются указав перед числом знак "-".

По строке 04 - "Необлагаемые доходы от сельскохозяйственного производства в размере 3000 латов в год", следует указать необлагаемые доходы от сельскохозяйственного производства, но эта сумма указывается только тогда, если получен доход от сельскохозяйственного производства, а также эта сумма не должна превышать доходы от сельскохозяйственного производства, указанные по строке 03.

По строке 05 - "Облагаемые доходы от сельскохозяйственного производства" - следует указать разницу между строками 03 и 04. Если эта разница отрицательная, то по данной строке следует указать "0".

По строке 06 - "Убытки прошлых лет от сельскохозяйственного производства, которые покрываются облагаемыми доходами от сельскохозяйственного производства таксационного года" - следует указать сумму по графе 3 части I "Отчета об убытках от хозяйственной деятельности"; эта сумма не должна превышать указанный по строке 05 доход от сельскохозяйственного производства.

По строке 07 - "Облагаемые доходы от сельскохозяйственного производства с учетом убытков предыдущих лет от сельскохозяйственного производства" - указываемую сумму получают путем вычитания из суммы, указанной по строке 05, суммы, указанной по строке 06.

По строке 08 - "Необлагаемые доходы" - следует указать субсидии, выплаченные, как государственная поддержка сельского хозяйства и развития села.

По строке 09 - "Доходы от других видов хозяйственной деятельности" - следует указать полученные в таксационном году доходы от других видов хозяйственной деятельности (если доходы от других видов хозяйственной деятельности подсчитаны вместе с доходами от сельскохозяйственного производства, то субсидии на производство сельскохозяйственной продукции в этой строке не указываются).

По строке 10 - "Расходы, связанные с другими видами хозяйственной деятельности" - следует указать расходы, связанные с получением доходов, указанных по строке 09 (если расходы нет возможности четко отделить от расходов, связанных с производством сельскохозяйственной продукции, то указывается часть общих расходов, пропорциональных доходам). в расходы включаются также обязательные взносы государственного социального страхования самозанятого лица.

По строке 11 - "Доходы или убытки от других видов хозяйственной деятельности" указываемую сумму получают путем вычитания из суммы, указанной по строке 09, суммы, указанной по сроке 10. Убыток указывается со знаком "-" перед числом.

По строке 12 - "Облагаемые доходы от других видов хозяйственной деятельности" - указывается "0", если указанная по строке 11 сумма является отрицательной. в свою очередь, если сумма по строке 11 является положительной, то ее надо показать и по строке 12.

По строке 13 - "Убытки прошлых лет от других видов хозяйственной деятельности, покрываемые облагаемыми доходами года таксации от других видов хозяйственной деятельности" - следует указывать сумму графы 3 части II и/или части I "Отчета об убытках от хозяйственной деятельности", эта сумма не может превышать указанные по строке 12 облагаемые доходы от других видов хозяйственной деятельности.

По строке 14 - "Облагаемые доходы от других видов хозяйственной деятельности, с учетом убытков предыдущих лет от других видов хозяйственной деятельности" - указываемую сумму получают путем вычитания из суммы, указанной по строке 12, суммы, указанной по строке 13.

По строке 14.а - "В том числе рассчитанные за самого налогоплательщика и осуществленные обязательные взносы государственного социального страхования" - еще раз следует указать осуществленные в статусе самозанятого лица обязательные взносы государственного социального страхования. Для заполнения этой строки используется общая сумма строки 2 графы 4 сообщения об обязательных взносах государственного социального страхования самозанятого лица за квартал (приложение 5 правил Кабинета министров от 14 ноября 2000 года N 397 "Правила о регистрации лиц, осуществляющих обязательные взносы государственного социального страхования, и сообщениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходного налога с населения").

По строке 15 - "Облагаемые доходы от хозяйственной деятельности" - указываемую сумму получают путем сложения сумм, указанных по строке 07 и 14.

По строке 16 - "Уплаченный авансом налог или плата за патент" - следует указать уплаченные в таксационном году лицом, осуществляющим хозяйственную деятельность, авансовые платежи подоходного налога с населения или плату за патент, которую осуществляющее хозяйственную деятельность лицо уплатило в бюджет самоуправления.

Если плата за патент оказывается больше, чем рассчитанный налог от хозяйственной деятельности (если сумма по строке 16 превышает 1/4 от суммы указанной по строке 15), для осуществления которой приобретен патент, то строки 15 и 16 данного приложения не должны заноситься в соответствующую строку 01 и 19 основной декларации D.

Для того, чтобы налогоплательщик мог покрыть убытки от сельскохозяйственного производства доходами от сельскохозяйственного производства, применяя пункт 1 части первой статьи 9 закона, он должен обеспечить раздельный учет убытков от сельскохозяйственной деятельности в части I "Отчета об убытках от хозяйственной деятельности". Если у налогоплательщика имеются убытки от других видов хозяйственной деятельности, тогда эти убытки учитываются в части II "Отчета об убытках от хозяйственной деятельности" и покрываются доходами только от других видов хозяйственной деятельности.

Налогоплательщик может рассчитывать общие убытки и покрывать их рассчитанными общими доходами без применения пункта 1 части первой статьи 9 Закона. в этом случае убытки следует указать в части II "Отчета об убытках от хозяйственной деятельности".

Если при расчете доходов или убытков от хозяйственной деятельности физического лица за год таксации из доходов исключены суммы, выплаченные в качестве государственной поддержки сельского хозяйства, физическое лицо не имеет право применять часть девятую и десятую статьи 11 Закона. Следовательно в случаях, если получены субсидии в качестве поддержки сельского хозяйства, при заполнении "Отчета об убытках от хозяйственной деятельности", указанные по строке 03 или 11 строке убытки уменьшаются на полученные субсидии.

В части I "Отчета об убытках от хозяйственной деятельности" следует указать:

В графе 1 - "Предтаксационный год, в котором у налогоплательщика возникли убытки" - год, в котором у налогоплательщика возникли убытки;

В графе 2 - "Убытки, не покрытые до года таксации" - убытки в первый год таксации, в котором имелись убытки, указанные по строке 3 приложения D3 убытки, которые уменьшены на полученные субсидии, в свою очередь в следующих годах таксации - указанные по графе 4 отчета за предыдущий год таксации.

В графе 3 - "Сумма убытков, на которые уменьшается облагаемый доход в год таксации" - покрытые в год таксации, за который составляется декларация и в котором получены доходы, убытки предыдущих лет от сельскохозяйственного производства, сумма которых не может превышать облагаемые доходы от сельскохозяйственного производства, которые указаны по строке 05 приложения D3 к декларации.

В графе 4 - "Убытки, переходящие на следующие годы таксации" - сумма убытков, переходящих на следующие годы таксации. Эту сумму получают путем вычитания из указанных по графе 2 соответствующего года таксации указанного по графе 3.

Аналогично заполняется часть II "Отчета об убытках от хозяйственной деятельности":

По графе 1 - "Предтаксационный год, в котором возникли убытки" - год, в котором у налогоплательщика возникли убытки;

По графе 2 - "Убытки, не покрытые до года таксации" - в первом таксационном году, в котором имелись убытки, убытки, указанные по строке 11 приложения D3 к декларации, которые уменьшены на полученные субсидии; в свою очередь в последующих годах таксации - указанное по графе 4 отчета за предыдущий год таксации;

В графе 3 - "Суммы убытков, на которую уменьшается облагаемый доход года таксации" - покрытые в год таксации, за который составляется декларация и в который получены доходы, убытки прошлых лет, сумма которых не может превышать облагаемые доходы от других видов хозяйственной деятельности, которые указаны по строке 12 приложения D3 к декларации.

В графе 4 - "Убытки, переносимые на следующие годы" - сумма убытков переносимых на следующие годы таксации. Эту сумму получают путем вычитания из указанного по графе 2 соответствующего года таксации указанного по графе 3.





Указания по составлению приложения D4 к декларации



Приложение D4 к декларации должны заполнять плательщики, у которых в год таксации были оправданные расходы на образование и медицинские услуги, и которые хотят включить эти расходы в расчет подоходного налога с населения. Налогоплательщики для составления этого приложения должны использовать оправдательные документы, подтверждающие оплату образования и медицинских услуг (квитанции, чеки, платежные поручения, выписки из счетов кредитных учреждений и др.). По оправданным расходам плательщика и каждого члена его семьи заполняется отдельное приложение D4 к декларации.

Превышение общей суммы оправданных расходов года таксации над установленными правилами Кабинета министров от 31 июля 2001 года N 336 "Правила об оправданных расходах на образование и медицинские услуги" нормами можно относить на облагаемый доход следующего года таксации только начиная с 2001 года. При заполнении приложения D4 к декларации по доходам 2002 года, в таблице "Оправданные расходы на образование и медицинские услуги" надо заполнять строку "Таксационный год", (если в 2002 году были оправдательные расходы на образование и медицинские услуги), а также строку "Предтаксационный год, в котором образовалось превышение оправданных расходов над установленными Кабинетом министров нормами - 5" (если в 2001 году была заполнена графа 7 "Переносимые на следующие годы таксации оправдательные расходы (графа 4 - графа 6)" строки "Таксационный год" приложения D4).

По строке "Таксационный год" указывается.

В графе 2 - "Оправданные расходы, к которым относится установленная Кабинетом министров норма на образование" - следует указать подтвержденные оправдательными документами расходы таксационного года плательщика на образование.

В графе 3 - "Оправданные расходы, на которые относится установленная Кабинетом министров норма на медицинские услуги" - следует указать подтвержденные оправдательным документом расходы таксационного года плательщика на лечение, к которым относится установленная Кабинетом министров норма.

В графе 4 - "Всего" - при заполнении декларации доходов 2001 года следует указать сумму графы 2 и 3.

В графе 5 - "Расходы на медицинские услуги, которые в соответствии с правилами Кабинета министров имеется право включать в оправданные расходы в полном объеме" - следует указать подтвержденные оправдательными документами расходы таксационного года плательщика на плановые операции и зубоврачебные услуги.

В графе 6 - "Включенные в оправданные расходы таксационного или предтаксационного года расходы на образование и медицинские услуги, без учета графы 5 (всего 150 латов)" - следует указать сумму оправданных расходов таксационного года, на которую в пределах норм Кабинета министров уменьшается облагаемый доход в год таксации, т.е. указанные по графе 4 расходы таксационного года, но не более 150 латов.

В графе 7 - "Переносимые на следующие годы таксации оправданные расходы (графа 4 - графа 6)" - относимая на следующие годы таксации сумма оправданных расходов, которая получается путем вычитания из указанного по графе 4 указанного по графе 6.

По строке "Предтаксационный год, в котором образовалось превышение оправданных расходов сверх установленных Кабинетом министров норм - 5" указывается:

В графе 1 - указывается предтаксационный год, в котором образовалось превышение оправданных расходов сверх установленных правилами Кабинета министров норм (т.е. 2001 год).

В графе 4 - "Всего" при заполнении декларации доходов 2002 года следует указывать сумму, указанную по графе 7 "Переносимые на следующие годы оправданные расходы (графа 4 - графе 6)" строки "Предтаксационный год" приложения D4 декларации доходов 2001 года.

В графе 6 - "Включенные в расходы таксационного и предтаксационного года расходы на образование и медицинские услуги без учета графы 5 (всего 150 латов) - следует указать указанную в графе 4 "Всего" этой строки сумму, но не более чем 150 латов за минусом указанной по графе 6 строки "Таксационный год" суммы.

В графе 7 - Переносимые на следующие годы таксации оправданные расходы (графа 4 - графа 6)" - относимая на следующие годы таксации сумма оправданных расходов, которые получаются путем вычитания из указанного по графе 4 указанного по графе 6.



В разделе "Данные членов семьи плательщика" следует заполнять в случаях, когда плательщик уменьшает свой облагаемый доход на оправданные расходы членов семьи на образование и медицинские услуги.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости