Постановление Совета комиссии рынка финансов и капитала от 14.12.2001 N 23/9 "Об УТВЕРЖДЕНИИ "ПРАВИЛ ПОДГОТОВКИ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ ФОНДОВ ВЛОЖЕНИЙ"

Архив



СОВЕТ КОМИССИИ РЫНКА ФИНАНСОВ и КАПИТАЛА



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 14 декабря 2001 года N 23/9



ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПРАВИЛ ПОДГОТОВКИ ФИНАНСОВЫХ

ОТЧЕТОВ ФОНДОВ ВЛОЖЕНИЙ"



На основании статей 6-8 и 17 Закона "O Комиссии рынка финансов и капитала", статей 72 и 73 Закона "Об обществах вложений" совет Комиссии рынка финансов и капитала постановляет:



1. Утвердить "Правила подготовки финансовых отчетов фондов вложений" (в приложении).



2. Установить, что со вступлением в силу упомянутых в пункте 1 настоящего постановления правил утрачивает силу распоряжение Комиссии рынка ценных бумаг от 26.06.1998 N 143 "Правила бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов фондов вложений".







УТВЕРЖДЕНЫ

постановлением Комиссии рынка

финансов и капитала

от 14 декабря 2001 года N 23/9

заместитель председателя

Комиссии рынка финансов и капитала

Я.БРАЗОВСКИС



ПРАВИЛА ПОДГОТОВКИ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ ОБЩЕСТВ ВЛОЖЕНИЙ



"Правила подготовки финансовых отчетов фондов вложений" (далее в тексте правила) разработаны на основании требований Закона "О Комиссии рынка финансов и капитала" и Закона "Об обществах вложений". Правила являются обязательными при подготовке финансовых отчетов и ведении бухгалтерского учета фондов вложений (далее в тексте фонд).



1. Общие вопросы



1.1. в понимании настоящих правил финансовыми отчетами фонда являются годовые отчеты, полугодовые отчеты и отчеты, составленные за другой период.



1.2. Финансовые отчеты фонда составляются управляющим им обществом вложений (далее в тексте общество вложений).



1.3. в финансовом отчете фонда в качестве денежной единицы используется денежная единица Латвийской Республики. Финансовый отчет фонда составляется на латышском языке.



1.4. Отчетный год фонда обычно составляет 12 месяцев, и он должен совпадать с отчетным годом общества вложений.



1.5. Первый отчетный год вновь образованного фонда может охватывать более короткий или более длинный отрезок времени, но не превышающий 18 месяцев.



1.6. Начало отчетного года фонда может быть изменено. Изменение начала отчетного года должно быть обосновано, и соответствующие пояснения об этом должны быть представлены в приложении к годовому отчету фонда.



1.7. в случае изменения начала отчетного года уже существующего общества вложений должно быть изменено также начало отчетного года находящихся под управлением соответствующего общества вложений фондов.



1.8. Отчетный год фонда, в который право на управление фондом передается другому обществу вложений или в который фонд ликвидируется, может быть короче 12 месяцев.



1.9. Финансовый отчет фонда как единая совокупность состоит из отчета об активах и обязательствах, отчета о доходах и расходах, отчета о движении нетто-активов, отчета о портфеле вложений, приложения и сообщения общества вложений и банка-держателя.



1.10. Финансовый отчет фонда должен давать достоверное и ясное представление об активах, обязательствах фонда и его финансовом положении.



1.11. Отчет об активах и обязательствах, отчет о доходах и расходах, отчет о движении нетто-активов и отчет о портфеле вложений составляются в соответствии с настоящими правилами.



1.12. Предусмотренные пунктами 3-6 настоящих правил статьи должны быть отражены каждая отдельно в указанной последовательности. Все статьи отчета об активах и обязательствах, отчета о доходах и расходах и отчета о движении нетто-активов разрешается разделять более подробно.



1.13. Для статьи отчета об активах и обязательствах, отчета о доходах и расходах и отчета о движении нетто-активов финансового отчета фонда указываются соответствующие показатели предыдущего отчетного периода. Если эти показатели не подлежат сравнению, они разъясняется в приложении к финансовому отчету фонда. Статьи отчета об активах и обязательствах, отчета о доходах и расходах, отчета о движении нетто-активов, не имеющие цифр (сумм), указываются лишь в том случае, если в предыдущем финансовом отчете фонда имелась соответствующая статья с цифрой (суммой).



1.14. Если какой-либо объект средств или какое-либо обязательство распространяется на несколько статей, его принадлежность к другим статьям отражается в приложении к финансовому отчету фонда, если такое отражение необходимо для понимания финансового отчета фонда.



1.15. в приложение к финансовому отчету фонда включается пояснительная информация о содержании статей отчета об активах и обязательствах, отчета о доходах и расходах и отчета о движении нетто-активов, а также раскрывается другая информация, которая оказывает существенное влияние или может оказать существенное влияние на оценку финансового состояния фонда.



2. Принципы бухгалтерского учета



2.1. Общество вложений ведет бухгалтерский учет фонда вложений согласно Закону "О бухгалтерском учете" и настоящим правилам.



2.2. в оправдательных документах, относящихся к фонду, в дополнение к реквизитам общества вложений указываются наименование фонда вложений и номер эмиссионного свидетельства.



3. Отчет об активах и обязательствах



3.1. Активы

3.1.1. Деньги

3.1.2. Финансовые вложения

3.1.2.1. Вложения в долговые ценные бумаги с фиксированным доходом

3.1.2.1.1. Государственные ценные бумаги и ценные бумаги самоуправлений

3.1.2.1.2. Долговые ценные бумаги предпринимательских обществ

3.1.2.1.3. Прочие долговые ценные бумаги с фиксированной ставкой доходов

3.1.2.2. Вложения в долговые ценные бумаги с переменной ставкой доходов

3.1.2.3. Вложения в срочные банковские вклады

3.1.2.4. Вложения в акции

3.1.2.5. Вложения в свидетельства вложений других фондов и приравненные к ним ценные бумаги

3.1.2.6. Вложения в производные ценные бумаги

3.1.2.6.1. в сделки возможностей

3.1.2.6.2. в будущие сделки

3.1.2.7. Другие финансовые вложения

3.1.3. Вложения в недвижимую собственность

3.1.3.1. Земельные участки, строения и сооружения

3.1.3.2. Вытекающие из недвижимой собственности права

3.1.3.3. Прочая недвижимая собственность

3.1.4. Оборотные средства

3.1.4.1. Авансовые платежи за имущество фонда

3.1.4.2. Долги покупателей имущества фонда

3.1.4.3. Расходы последующих периодов

3.1.4.4. Прочие дебиторы



3.2. Обязательства



3.2.1. Полученные от покупателей авансы

3.2.2. Долги продавцам

3.2.3. Займы

3.2.4. Налоги и пошлины

3.2.5. Долги по выкупу свидетельств вложений

3.2.6. Доходы последующих периодов

3.2.7. Невыплаченные доходы

3.2.8. Прочие кредиторы

3.2.9. Накопления по обязательствам



3.3. Нетто-активы (активы минус обязательства)



4. Отчет о доходах и расходах



4.1. Доходы от вложений фонда

4.1.1. Процентные доходы

4.1.2. Дивиденды

4.1.3. Доходы от сдачи внаем и в аренду недвижимой собственности

4.1.4. Другие доходы

4.1.5. Доходы, всего (4.1.1 + 4.1.2 + 4.1.3 + 4.1.4)



4.2. Расходы

4.2.1. Вознаграждение обществу вложений

4.2.2. Вознаграждение банку-держателю

4.2.3. Налоги и пошлины

4.2.4. Другие расходы

4.2.5. Расходы, всего (4.2.1 + 4.2.2 + 4.2.3 + 4.2.4)



4.3. Доходы от вложений фонда (4.1.5 - 4.2.5)



4.4. Прирост или уменьшение стоимости вложений

4.4.1. Реализованный прирост или уменьшение стоимости вложений

4.4.2. Нереализованный прирост или уменьшение стоимости вложений

4.4.3. Прирост или уменьшение стоимости вложений (4.4.1 + 4.4.2)

4.4.4. Полученный в результате вложений прирост или уменьшение нетто-активов (4.3 + 4.4.3)



5. Отчет о движении нетто-активов



5.1. Вложения

5.1.1. Доход от вложений

5.1.2. Реализованный прирост или уменьшение стоимости вложений

5.1.3. Нереализованный прирост или уменьшение стоимости вложений

5.1.4. Полученный в результате вложений прирост или уменьшение нетто-активов (5.1.1 + 5.1.2 + 5.1.3)



5.2. Выплаты держателям свидетельств фонда



5.3. Сделки с вкладными свидетельствами

5.3.1. Доходы от продажи вкладных свидетельств

5.3.2. Расходы на выкуп вкладных свидетельств

5.3.3. Прирост или уменьшение нетто-активов от сделок с вкладными свидетельствами (5.3.1 - 5.3.2)



5.4. Изменения нетто-активов в отчетный период (5.1.4 - 5.2 + 5.3.3)



5.5. Нетто-активы

5.5.1. Нетто-активы на начало отчетного периода

5.5.2. Нетто-активы на конец отчетного периода

5.5.3. Количество эмитированных вкладных свидетельств на начало отчетного периода

5.5.4. Количество эмитированных вкладных свидетельств на конец отчетного периода

5.5.5. Нетто-активы на одно вкладное свидетельство на начало отчетного периода

5.5.6. Нетто-активы на одно вкладное свидетельство на конец отчетного периода



6. Отчет о портфеле вложений



6.1. Государственные ценные бумаги и ценные бумаги самоуправлений



6.2. Долговые ценные бумаги предпринимательских обществ (облигации, долговые обязательства и др.)



6.3. Прочие долговые ценные бумаги



6.4. Акции



6.5. Вкладные свидетельства других фондов и приравненные к ним ценные бумаги



6.6. Производные ценные бумаги



6.7. Прочие ценные бумаги



6.8. Срочные банковские вклады



6.9. Земельные участки, строения и сооружения



6.10. Вытекающие из недвижимой собственности права



6.11. Прочая недвижимая собственность



7. Пояснения по отдельным статьям финансового отчета фонда



7.1. Расходы, произведенные до даты составления финансового отчета, но распространяющиеся на последующие отчетные периоды, отражаются как расходы последующих периодов в активе. Доходы, полученные до даты составления финансового отчета, но распространяющиеся на последующие отчетные периоды, отражаются как доходы последующих периодов в разделе обязательств. Содержание указанных в настоящем пункте расходов и доходов поясняется в приложении.



7.2. Расходы, распространяющиеся на отчетный период, но производимые после даты составления финансового отчета фонда, отражаются как обязательства. Содержание указанных в настоящем пункте расходов поясняется в приложении.



7.3. в доходах указываются все доходы, которые появились в результате управления или держания объектов вложений и из которых вычтены предоставленные скидки и налоги.



7.4. в расходах указываются все расходы по управлению фондом, выплачиваемые из имущества фонда и предусмотренные проспектом фонда.



7.5. в разделе отчета о движении нетто-активов "Выплаты держателям свидетельств фонда" указываются суммы, выплачиваемые держателям свидетельств фонда из доходов фонда.



7.6. Не разрешается производить выплаты держателям свидетельств фонда вложений из нереализованного прироста стоимости вложений.



7.7. в разделе отчета о движении нетто-активов "Сделки со вкладными свидетельствами" отражается стоимость проданных и выкупленных в отчетный период вкладных свидетельств.



7.8. в отчете о портфеле вложений должны быть представлены следующие сведения:

7.8.1. количество и номинальная стоимость ценных бумаг;

7.8.2. удельный вес вложения в нетто-активах фонда в процентах;

7.8.3. стоимость вложения на конец отчетного периода.



7.9. в отчете о портфеле вложений статьи разрешается группировать также по другим признакам (отраслевому и др.), если это приводит к лучшему пониманию этого отчета. в таких случаях в приложении должны быть разъяснены причины подобной группировки.



8. Правила оценки статей финансовых отчетов



8.1. Статьи финансовых отчетов оцениваются в соответствии со следующими общими принципами:

8.1.1. следует предположить, что фонд будет управляться и в дальнейшем;

8.1.2. должны использоваться те же методы бухгалтерского учета и оценки, которые использовались в предыдущий отчетный период;

8.1.3. оценка должна производиться с осторожностью при соблюдении следующих условий:

8.1.3.1. в финансовый отчет фонда должны быть включены только полученные до дня составления финансового отчета доходы,

8.1.3.2. должны учитываться все возможные расходы независимо от срока их возникновения (т.е. те, которые распространяются на отчетный и предшествующие периоды деятельности);

8.1.4. должны учитываться связанные с отчетным периодом доходы и расходы независимо от даты их уплаты и даты получения или выписки счета;

8.1.5. должны быть указаны все статьи, существенно влияющие на оценку пользователей финансового отчета фонда или принятие решений. Могут не указываться малозначимые статьи, существенно не меняющие понимание финансового отчета, но делающие его чрезмерно детализированным. в таком случае в финансовом отчете указываются объединенные статьи, и в приложении представляется пояснение;

8.1.6. статьи активов и обязательств и их составные части должны оцениваться раздельно;

8.1.7. начальный финансовый отчет каждого отчетного периода должен согласовываться с заключительным финансовым отчетом предшествующего отчетного периода;

8.1.8. все сделки должны быть проведены по книгам и отражены в финансовом отчете фонда с учетом их экономического содержания и сути, а не только юридической формы.



8.2. в исключительных случаях допускается отступление от упомянутых принципов бухгалтерского учета. Любой такой случай должен быть разъяснен в приложении с указанием, каким образом он повлияет на активы и обязательства фонда, его финансовое положение и финансовые результаты.



8.3. в отчете об активах и обязательствах все активы должны быть отражены по их действительной стоимости. Действительной стоимостью является сумма, на которую актив может быть обменен или на которую можно рассчитаться по обязательству путем совершения сделки между знающими и независимыми сторонами на основании обоюдного желания.



8.4. в отчете о доходах и расходах не допускается взаимный перерасчет (зачет) доходов и расходов. Однако разрешается взаимный перерасчет (зачет):

8.4.1. доходов (расходов), связанных с ограничением риска конкретного актива (обязательства), с расходами (доходами) от этого актива (обязательства);

8.4.2. доходов и расходов от активов и обязательств, стоимость которых с использованием юридически обоснованных документов взаимно уменьшается.



8.5. Первоначальное проведение по книгам активов осуществляется по их себестоимости или цене приобретения (начальной стоимости).



8.6. Расходы на реконструкцию, улучшение и восстановление недвижимой собственности прибавляются к начальной стоимости недвижимой собственности.



8.7. Долговые ценные бумаги с фиксированным доходом, акции и прочие ценные бумаги с нефиксированным доходом проводятся по книгам по цене их приобретения (начальной стоимости).



8.8. Если действительная стоимость долговых ценных бумаг с фиксированным доходом, акций и прочих ценных бумаг с нефиксированным доходом становится отличной от цены приобретения, то указанная в отчете об активах и обязательствах стоимость ценных бумаг указывается по действительной стоимости и разница указывается в отчете о доходах и расходах как нереализованный прирост или уменьшение стоимости вложений.



9. Включаемая в приложение информация



9.1. в приложении представляется информация о методах, применявшихся для оценки различных статей в финансовом отчете фонда, а также о методах расчета переоценки стоимости вложений.



9.2. Если средства фонда вложены в капитал предпринимательского общества, состоящий из акций или долей нескольких видов, указываются количество каждого вида акций и долей каждого вида и их номинальная стоимость.



9.3. Если средства фонда вложены в облигации, которые предусмотрено конвертировать в акции, указываются сумма каждого такого вложения, курс обмена и сроки их конвертации в капитал предпринимательского общества.



9.4. По каждой статье отчета об активах и обязательствах в приложение должна быть включена следующая информация:

9.4.1. начальная стоимость;

9.4.2. увеличения, включая улучшения недвижимой собственности в отчетный период;

9.4.3. любое перемещение из статьи в статью в отчетный период;

9.4.4. переоценка в отчетный период;

9.4.5. общая сумма переоценки до даты составления финансового отчета, включая указанную в пункте 9.4.4.



9.5. По каждой статье обязательств отчета об активах и обязательствах предоставляется информация о той части обязательств, которая должна выплачиваться более двух лет после даты составления финансового отчета.



9.6. Если активы фонда отданы в залог или обременены иным образом, то в приложении они указываются вместе с информацией об условиях залога или обременения и их стоимости.



9.7. Для включенной в активы фонда недвижимой собственности указывается последняя оценка недвижимой собственности, а также оценка для исчисления налога на недвижимую собственность.



9.8. в приложении указывается сумма уплаченных в отчетный период из имущества фонда налогов в распределении по видам налогов.



9.9. в приложении указываются полученные налоговые льготы с указанием каждого налога отдельно и указанием документов, подтверждающих право на такие льготы.



9.10. О совокупности входящих в фонд акций или долей (портфеле вложений) должны быть представлены следующие сведения:

9.10.1. количество акций или долей, общая сумма их номинальной стоимости, удельный вес в процентах в основном капитале предприятия и удельный вес голосов в процентах;

9.10.2. сумма собственного капитала предпринимательского общества и прибыль или убытки в соответствии с последним утвержденным годовым отчетом.



9.11. в приложении должна быть представлена информация о распределении произведенных фондом вложений по срокам, географическому расположению, видам валют, отраслям и др.



9.12. в приложение включается расчет доходности (отдачи) произведенных фондом вложений за отчетный период. в понимании настоящих правил доходностью является отношение доходов от вложений к вложенной сумме, выраженное в годовых процентах.



9.13. в приложении должна быть представлена сравнительная таблица о динамике изменения стоимости нетто-активов за последние три года, динамики количества эмитированных вкладных свидетельств и динамики стоимости вкладных свидетельств.



10. Сообщения общества вложений и банка-держателя



10.1. в сообщение общества вложений включается информация о тех обстоятельствах, которые не отражены в других частях финансового отчета фонда, но являются важными для оценки активов и обязательств фонда, его финансового положения и финансовых результатов отчетного периода.



10.2. в сообщении общества вложений предоставляются также указания о:

10.2.1. любых важных событиях после завершения отчетного периода;

10.2.2. дальнейшем развитии фонда;

10.2.3. исследовательских работах и мероприятиях по развитию.



10.3. в финансовом отчете фонда должно содержаться также сообщение банка-держателя, в которое следует включить информацию о:

10.3.1. хранении имущества фонда;

10.3.2. соответствии эмиссии, продажи и выкупа вкладных свидетельств порядку, установленному Законом "Об обществах вложений", проспектом фонда и положением об управлении фондом;

10.3.3. соответствии исчисления стоимости фонда порядку, установленному Законом "Об обществах вложений", настоящими правилами, проспектом фонда и положением об управлении фондом;

10.3.4. соответствии представленных фондом вложений распоряжений порядку, установленному Законом "Об обществах вложений", правилами Комиссии рынка финансов и капитала, проспектом фонда, положением об управлении фондом и договором с банком-держателем;

10.3.5. других сведениях, являющихся существенными для вкладчиков фонда.



11. Оформление и подписание финансового отчета фонда



11.1. в финансовом отчете фонда указывается:

11.1.1. полное наименование фонда;

11.1.2. номер и дата выдачи эмиссионного свидетельства;

11.1.3. наименование общества вложений;

11.1.4. адрес общества вложений;

11.1.5. регистрационный номер общества вложений в Регистре предприятий.



11.2. Финансовый отчет фонда утверждается правлением общества вложений. Он подписывается председателем правления, управляющим фондом и другими предусмотренными положением о фонде лицами.



11.3. Если какое-либо из лиц, обязанных подписать финансовый отчет фонда, считает, что у него имеются против финансового отчета фонда возражения, которые оно хочет довести до сведения вкладчиков, это лицо должно указать это в особом примечании.



12. Проверка и публикация годовых отчетов и сообщений фонда



12.1. Все годовые отчеты фонда подлежат обязательной аудиторской проверке.



12.2. Проверка годового отчета фонда должна охватывать также проверку бухгалтерского учета с целью выяснения соответствия бухгалтерского учета фонда требованиям Законов "Об обществах вложений", "О бухгалтерском учете" и настоящих правил. При проверке также должно быть установлено соблюдение условий проспекта фонда и положения о фонде.



12.3. Общество вложений представляет годовой отчет находящегося под его управлением фонда вместе с аудиторским заключением в Комиссию рынка финансов и капитала не позднее чем через месяц после утверждения годового отчета фонда и не позднее чем через четыре месяца после окончания отчетного года.



12.4. Общество вложений после получения аудиторского заключения должно опубликовать полный или сокращенный годовой отчет фонда в газете "Латвияс Вестнесис" и еще по меньшей мере в одной газете.



12.5. Если годовой отчет фонда и другие отчетные документы полностью не публикуются, ясно должно быть указано на то, что публикуется сокращенный годовой отчет фонда, и указано, где можно ознакомиться с полным годовым отчетом фонда. Аудиторское заключение публикуется полностью.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости