СЛУЖЕБНАЯ ИНФОРМАЦИЯ Службы государственных доходов от 30.10.2001 N 16.3/19766 "О РАСЧЕТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ"

Архив



СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

ГЛАВНОЕ ТАМОЖЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ



СЛУЖЕБНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

от 30 октября 2001 года N 16.3/19766



О РАСЧЕТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ





Для уточнения применения норм закона "О таможенном налоге (тарифах)" информирую о порядке расчета таможенных платежей на товары и другие предметы, ввозимые в Латвийскую Республику международными почтовыми отправлениями (далее - почтовые отправления) и получателями которых являются физические лица.





1. Расчет таможенного налога и налога на добавленную

стоимость по почтовым отправлениям, отправителями

которых являются физические лица



1.1. Если почтовые отправления получены из государств, с которыми у Латвии действует Договор о свободной торговле (список

государств в приложении 1) <1>



Установленная в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" льгота 50 латов применяется при расчете таможенного налога и налога на добавленную стоимость по товарам и другим предметам, которые ввозятся в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями. Если упомянутое осовбождение - 50 латов превышено, тогда одновременно действуют нормы Договора о свободной торговле в отношении расчета таможенного налога и норм закона "О налоге на добавленную стоимость" в отношении расчета налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Согласно норм Договора о свободной торговле, которые регулируют правила происхождения товаров для товаров и других предметов, которые ввозятся в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями для некоммерческих целей и их стоимость не превышает 500 евро, не нужен удостоверяющий происхождение товаров документ. Для товаров и других предметов, отвечающих упомянутым в данном пункте требованиям, применяется ставка ввозного таможенного налога 0%. При расчете НДС освобождение от уплаты НДС в соответствии с пунктом 5 части второй статьи 6 закона "О налоге на добавленную стоимость" применяется только в отношении товаров и других предметов, которые ввозятся в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями и их стоимость не превышает установленную в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" сумму - 50 латов. Если стоимость товаров или других предметов, ввезенных в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями, превышает 50 латов, то освобождение от уплаты НДС не применяется.

Если стоимость товаров превышает 500 евро, то для расчета ввозного таможенного налога не применяются ни установленные в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" льготы, ни предусмотренное договором о свободной торговле освобождение от представления письменного подтверждения происхождения товаров (подтверждение о происхождении товаров как декларация на счет-фактуру до 6000 евро или сертификат EUR 1 или как декларация признанного экспортера без ограничения суммы). Если такое подтверждение в таможенное учреждение не представлено, рассчитывается как таможенный налог, так и НДС. Если стоимость товаров превышает установленные нормативными актами льготы и ограничения, тогда ввозной таможенный налог рассчитывается на превышенную стоимость товаров в соответствии со статьей 40 закона "О таможенном налоге (тарифах)", т.е. физические лица должны уплачивать таможенный налог в два раза больший, чем по установленной соответствующей ставке таможенного налога.



1.2. Если почтовые отправления получены из государства, с которым Латвия не заключила договор о свободной торговле



Предусмотренная в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" льгота 50 латов применяется при расчете таможенного налога и налога на добавленную стоимость по товарам и другим предметам, которые ввезены в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями. Если упомянутое освобождение 50 латов - превышено, тогда таможенный налог рассчитывается в соответствии с нормами закона "О таможенном налоге (тарифах)" и НДС в соответствии с нормами закона "О налоге на добавленную стоимость".

Если почтовые отправления получены из государств, с которыми Латвия не заключила договор о свободной торговле, и стоимость отправления не превышает установленные в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" льготы и ограничения, то нет необходимости в документе, подтверждающем происхождение товара. Предусмотренная в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" льгота 50 латов применяется при расчете таможенного налога и налога на добавленную стоимость по товарам и другим предметам, которые ввезены в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями.

Если стоимость товаров превышает установленные нормативными актами льготы и ограничения, тогда ввозной таможенный налог рассчитывается в соответствии со статьей 40 закона "О таможенном налоге (тарифах)", т.е. физическим лицам надо платить таможенный налог в два раза больший, чем по установленной соответствующей ставке таможенного налога. Ввозной таможенный налог рассчитывается с превышенной стоимости товара с применением в расчете установленной в законе "О таможенном налоге (тарифах)" основной ставки ввозного таможенного тарифа, если в таможенное учреждение не представлено письменное подтверждение о происхождении товаров. По товарам или другим предметам, которые ввезены в Латвийскую республику почтовыми отправлениями и по ним имеется письменное подтверждение о происхождении, может быть применена ставка MFN ввозного таможенного налога.

В соответствии со статьей 32 Таможенного закона в случаях, если идентификация товаров может занимать очень продолжительное время, для применения предусмотренной в этом пункте ставки ввозного таможенного налога должностное лицо таможни рекомендует рассчитывать ввозной налог на весь груз согласно классификации тех товаров, по которым в соответствии с законом "О таможенном налоге (тарифах)" установлена наивысшая ставка ввозного таможенного налога. По каждому находящемуся в почтовом отправлении товару может быть установлен точный код товара Латвийской комбинированной номенклатуры товаров, а также расчет таможенных платежей основываясь на установленных кодах товаров, которые должностное лицо таможни проверяет и принимает решение о применении соответствующего кода товаров.

Если в полученных физическими лицами почтовых отправлениях имеются предметы личного пользования (их отправили физические лица и у предметов имеются другие характерные признаки предметов личного пользования), тогда должностное лицо таможни, оценив сопроводительные документы конкретного почтового отправления, в соответствии с установленными статьей 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" и в пункте 5 части второй статьи 6 закона "О налоге на добавленную стоимость" льготами и ограничениями и на основании заявления получателя почтового отправления и списка предметов личного пользования, принимает решение об освобождении находящихся в почтовом отправлении товаров и других предметов от уплаты налога на добавленную стоимость.

Проверка таможенной стоимости товаров и предметов, ввезенных в Латвийскую республику почтовыми отправлениями, осуществляется в соответствии с правилами Кабинета министров от 17 декабря 1997 года N 428 "Порядок расчета таможенной стоимости товаров."





2. Расчет таможенного налога и налога на

добавленную стоимость по почтовым отправлениям,

которые отправляет юридическое лицо





2.1. Если почтовые отправления получены из государств, с которыми у Латвии действуют договоры о свободной торговле



Установленная в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" льгота 50 латов применяется при расчете таможенного налога и налога на добавленную стоимость по товарам и другим предметам, которые ввезены в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями. Если упомянутое освобождение - 50 латов превышено, тогда одновременно в силе нормы договора о свободной торговле в отношении расчета таможенного налога и нормы закона "О налоге на добавленную стоимость" в отношении расчета налога на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии с нормами договора о свободной торговле, регулирующими правила происхождения товаров по товарам и предметам, ввезенным в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями и их стоимость не превышает 6000 евро, происхождение товаров можно подтвердить письменным удостоверяющим происхождение товаров документом (подтверждение о происхождении товаров как декларация на счет-фактуру до 6000 евро или сертификат EUR 1 или как декларация признанного экспортера без ограничения суммы). По товарам и другим предметам, которые соответствуют упомянутым в этом пункте требованиям, применяется ставка ввозного таможенного налога 0%. При расчете НДС, освобождение от уплаты НДС в соответствии с пунктом 5 части второй статьи 6 закона "О налоге на добавленную стоимость" применяется только в отношении товаров и других предметов, которые ввезены в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями и их стоимость не превышает установленную в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" сумму - 50 латов. Если стоимость товаров и других предметов, которые ввезены в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями превышает 50 латов, тогда освобождение от уплаты НДС не применяется.

Если стоимость товаров превышает 6000 евро, в качестве подтверждения происхождения товаров годится только сертификат происхождения товаров EUR 1 или декларация признанного экспортера, а освобождение от уплаты НДС не применяется. Если подтверждение происхождения товаров не представлено, рассчитывается как таможенный налог, так и НДС. Если стоимость товаров превышает установленные нормативными актами льготы и ограничения, тогда ввозной таможенный налог рассчитывается с превышенной стоимости товаров в соответствии со статьей 40 закона "О таможенном налоге (тарифах)", т.е. физические лица должны уплатить в два раза больший таможенный налог, чем по предусмотренной соответствующей ставке таможенного налога.





2.2. Если почтовое оправление получено из государства, с которым Латвия не заключила договор о свободной торговле



Предусмотренная в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" льгота 50 латов применяется при расчете таможенного налога и налога на добавленную стоимость по товарам и другим предметам, которые ввозятся в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями. Если упомянутое освобождение - 50 латов превышено, тогда таможенный налог рассчитывается в соответствии с нормами закона "О таможенном налоге (тарифах)" и НДС - в соответствии с нормами закона "О налоге на добавленную стоимость".

Если почтовые отправления получены из государств, с которыми Латвия не заключила договор о свободной торговле и их стоимость не превышает установленные в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" льготы и ограничения, нет необходимости в удостоверяющем происхождение товаров документе. Если превышены установленные нормативными актами льготы и ограничения, в таможенное учреждение можно подать письменное подтверждение происхождения товаров (Form A, Origin или декларацию производителя). Установленная в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" льгота - 50 латов - применяется при расчете таможенного налога и налога на добавленную стоимость по товарам и другим предметам, ввезенным в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями. Если стоимость товаров и других предметов, ввезенных в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями, превышает установленные в статье 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" 50 латов, то одновременно применяется основная ставка таможенного налога и НДС.

Если стоимость товаров превышает установленные нормативными актами льготы и ограничения, тогда ввозной таможенный налог рассчитывается в соответствии со статьей 40 закона "О таможенном налоге (тарифах)", т.е. физическим лицам надо уплатить два раза больший таможенный налог, чем по соответствующей установленной ставке таможенного налога. Ввозной таможенный налог рассчитывается с превышенной стоимости товаров основываясь в расчете на установленной в законе "О таможенном налоге (тарифах)" основной ставке ввозного таможенного тарифа, если в таможенное учреждение не представлено письменное подтверждение происхождения товаров. Если по товарам или другим предметам, ввезенным в Латвийскую республику почтовыми отправлениями, имеется письменное подтверждение о происхождении (Form A, Origin или декларация производителя), к ним может быть применена ставка MFN ввозного таможенного налога.

В соответствии со статьей 32 Таможенного закона в случаях, если идентификация товаров может занять продолжительное время, для применения предусмотренной в этом пункте ставки ввозного таможенного налога должностное лицо таможни рекомендует рассчитать ввозной таможенный налог на весь груз в соответствии с классификацией того товара, по которому в соответствии с законом "О таможенном налоге (тарифах)" установлена наивысшая ставка ввозного таможенного налога. По каждому находящемуся в почтовом отправлении товару может быть установлен точный код товара Латвийской Комбинированной номенклатуры, а также расчет таможенных платежей на основании установленных кодов товаров, которые должностное лицо таможни в случае необходимости может проверить.

Если в полученных физическими лицами почтовых отправлениях имеются предметы личного пользования (их послали физические лица и у предметов имеются другие характерные признаки личного пользования), тогда должностное лицо таможни оценив сопроводительные документы конкретного почтового отправления, в соответствии с установленными статьей 38 закона "О таможенном налоге (тарифах)" и пунктом 5 части второй статьи 6 закона "О налоге на добавленную стоимость" льготами и ограничениями и на основании заявления получателя почтового отправления и списка предметов бытового или личного пользования, принимает решение об освобождении находящихся в упомянутых почтовых отправлениях товаров и других предметов от уплаты НДС.

При осуществлении должностными лицами таможни проверки таможенной стоимости товаров и других предметов, ввезенных в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями, должностные лица таможни имеют право ставить под сомнение указанную таможенную стоимость, особенно обращая внимание на таможенную стоимость товаров, находящихся в почтовых отправлениях взаимно связанных лиц. в этих случаях последовательно применяется соответствующий метод определения таможенной стоимости товаров согласно условиям раздела G Таможенного закона.





3. Другие условия



3.1. Расчет акцизного налога



Акцизный налог по товарам и другим предметам, ввозимым в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями, рассчитывается и уплачивается с применением норм закона "Об акцизном налоге", закона "Об акцизном налоге на алкогольные напитки", закона "Об акцизном налоге на табачные изделия", закона "Об акцизном налоге на пиво" и закона "О таможенном налоге (тарифах)".



3.2. Расчет налога на природные ресурсы



Налог на природные ресурсы по товарам и другим предметам, ввозимым в Латвийскую Республику почтовыми отправлениями, рассчитывается и уплачивается с применением условий закона "О налоге на природные ресурсы".



3.3. Расчет таможенного налога по пищевым продуктам



Если почтовыми отправлениями в Латвийскую республику ввозятся пищевые продукты, таможенные платежи по ним рассчитываются с учетом установленных в статье 39 закона "О таможенном налоге (тарифах)" льгот и ограничений (не более трех единиц, общая стоимость которых не превышает 15 латов). Если стоимость или количество пищевых продуктов превышают установленные нормативными актами льготы и ограничения, тогда таможенный налог рассчитывается в соответствии с условиями статьи 40 закона "О таможенном налоге (тарифах)", т.е. физическим лицам надо уплатить в два раза больший таможенный налог, чем установленный по соответствующей ставке таможенный налог, НДС - в соответствии с условиями закона "О налоге на добавленную стоимость", налога на природные ресурсы - в соответствии с законом "О налоге на природные ресурсы" и акцизный налог в соответствии с положениями закона "Об акцизном налоге", закона "Об акцизном налоге на алкогольные напитки", закона "Об акцизном налоге на табачные изделия" и закона "Об акцизном налоге на пиво".



4. Указания опубликовать в газете "Латвияс Вестнесис".



5. Указания вступают в силу 1 ноября 2001 года.





Директор

К.ВИТОЛИНЬШ



<1> Примечание: Пополнение списка производится автоматически после публикации в газете "Латвияс Вестнесис" информации о заключенных Латвийской Республикой договорах о свободной торговле











Приложение 1



Список государств, с которыми Латвийская Республика

заключила Договоры о свободной торговле



Европейский Союз:

Австрия

Бельгия

Дания

Франция

Греция

Италия

Ирландия

Великобритания

Люксембург

Голландия

Португалия

Финляндия

Испания

Германия

Швеция



Прочие:

Чехия

Эстония

Литва

Польша

Словакия

Словения

Турция

Украина

Венгрия



Европейские Страны свободной торговли:

Исландия

Лихтенштейн

Норвегия

Швейцария











Приложение 2



Наглядная таблица по рассчитываемым таможенным платежам

для почтовых отправлений, посланных из государств,

с которыми Латвия заключила договор о свободной торговле



----------------T------T-------T----------T--------------------------¬
¦               ¦      ¦ до Ls ¦ от Ls 50 ¦      более EUR 500       ¦
¦               ¦      ¦  50   ¦до EUR 500¦                          ¦
+---------------+------+-------+----------+--------------------------+
¦Если почтовое  ¦тамо- ¦  не   ¦        0%¦основная ставка x2 от     ¦
¦отправление    ¦женный¦ надо  ¦          ¦превышенной стоимости     ¦
¦посылает       ¦налог ¦платить¦          ¦товаров или ставка        ¦
¦физическое лицо¦      ¦       ¦          ¦договора о свободной      ¦
¦               ¦      ¦       ¦          ¦торговле, если            ¦
¦               ¦      ¦       ¦          ¦представлено подтверждние ¦
¦               ¦      ¦       ¦          ¦происхождения товара      ¦
+---------------+------+-------+----------+--------------------------+
¦               ¦НДС   ¦  не   ¦ 18% от   ¦     18% от всей стоимости¦
¦               ¦      ¦ надо  ¦  всей    ¦                          ¦
¦               ¦      ¦платить¦стоимости ¦                          ¦
+---------------+------+-------+----------+--------------------------+
¦Если почтовое  ¦тамо- ¦  не   ¦        0%¦основная ставка x2 от     ¦
¦отправление    ¦женный¦ надо  ¦          ¦превышенной стоимости     ¦
¦посылает       ¦налог ¦платить¦          ¦товаров или ставка        ¦
¦юридическое    ¦      ¦       ¦          ¦договора о свободной      ¦
¦лицо           ¦      ¦       ¦          ¦торговле, если            ¦
¦               ¦      ¦       ¦          ¦представлено подтверждние ¦
¦               ¦      ¦       ¦          ¦происхождения товара      ¦
+---------------+------+-------+----------+--------------------------+
¦               ¦НДС   ¦  не   ¦ 18% от   ¦     18% от всей стоимости¦
¦               ¦      ¦ надо  ¦  всей    ¦                          ¦
¦               ¦      ¦платить¦стоимости ¦                          ¦
L---------------+------+-------+----------+---------------------------


Наглядная таблица по рассчитываемым таможенным платежам

для почтовых отправлений, посланных из государств,

с которыми Латвия не заключила договор о свободной торговле



------------------T-----------T---------T----------------------------¬
¦                 ¦           ¦до Ls 50 ¦         более Ls 50        ¦
+-----------------+-----------+---------+----------------------------+
¦Если почтовое    ¦таможенный ¦ не надо ¦основная ставка x2 от       ¦
¦отправление      ¦налог      ¦ платить ¦превышенной стоимости       ¦
¦посылает         ¦           ¦         ¦товаров или ставка MFN,     ¦
¦физическое лицо  ¦           ¦         ¦если представлено           ¦
¦                 ¦           ¦         ¦подтверждение происхождения ¦
¦                 ¦           ¦         ¦товаров                     ¦
+-----------------+-----------+---------+----------------------------+
¦                 ¦НДС        ¦ не надо ¦       18% от всей стоимости¦
¦                 ¦           ¦ платить ¦                            ¦
+-----------------+-----------+---------+----------------------------+
¦Если почтовое    ¦таможенный ¦ не надо ¦основная ставка x2 от       ¦
¦отправление      ¦налог      ¦ платить ¦превышенной стоимости       ¦
¦посылает         ¦           ¦         ¦товаров или ставка MFN,     ¦
¦юридическое лицо ¦           ¦         ¦если представлено           ¦
¦                 ¦           ¦         ¦подтверждение происхождения ¦
¦                 ¦           ¦         ¦товаров                     ¦
+-----------------+-----------+---------+----------------------------+
¦                 ¦НДС        ¦ не надо ¦    18% от всей стоимости   ¦
¦                 ¦           ¦ платить ¦                            ¦
L-----------------+-----------+---------+-----------------------------








Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости