Закон ЛР от 27.11.2007 "ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ"

Архив



Саэйм принял и Президент страны

провозглашает следующий закон:



ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ"





Внести в закон "О подоходном налоге с населения" (Зиньотайс Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1993, N 22/23; Зиньотайс Саэйма и Кабинета министров Латвийской Республики, 1994, N 2, 23; 1995, N 8, 14; 1996, N 9; 1997, N 3, 21; 1998, N 1; 1999, N 24; 2000, N 5; 2001, N 1, 24; 2002, N 6; 2003, N 15; 2004, N 2; 2005, N 2, 8, 24; 2006, N 14, 22; 2007, N 3, 12) следующие изменения:



1. в статье 1:

изложить пункт 2 части первой в следующей редакции:

"2) фиксированного подоходного налога с доходов от хозяйственной деятельности;";



изложить часть вторую в следующей редакции:

"2. Налог начисляется и уплачивается в бюджет двояким способом: авансом, также в виде налога на заработную плату, и в резюмирующем порядке, путем составления декларации годовых доходов (далее - декларация), также в виде фиксированного подоходного налога."



2. Заменить в пункте 3 части первой статьи 4 слова "плату за патент" словами "фиксированный подоходный налог".



3. Дополнить статью 8 частью 2.2 в следующей редакции:

"2.2 Считается, что физическое лицо (плательщик) получает доход, с которого должен уплачиваться налог на заработную плату, если констатирован как минимум один из следующих признаков:

1) экономическая зависимость плательщика от лица, которому оказываются услуги;

2) не принятие на себя финансового риска в случае выполнения не приносящей прибыль работы или утраты дебиторской задолженности;

3) интеграция плательщика в предприятие, которому он оказывает свои услуги. Интеграцией в предприятие в толковании данной статьи является наличие места работы или отдыха, обязанность соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия и другие подобные признаки;

4) наличие фактических выходных дней и отпуска и порядка их предоставления с соблюдением внутреннего распорядка предприятия или рабочего графика других работающих на предприятии физических лиц;

5) деятельность плательщика происходит под руководством или под контролем других лиц, у плательщика нет возможности привлечь к выполнению работы свой персонал или использовать подчиненных предпринимателей;

6) плательщик не является собственником основных средств, материалов и других используемых в хозяйственной деятельности активов (этот критерий не относится на личный автотранспорт или отдельные личные инструменты, используемые для выполнения рабочих заданий)."



4. Заменить в пункте 6 части первой статьи 10 числа и слова "условий пунктов 1, 2 и 3" словами и числами "условий пунктов 1 и 3".



5. Дополнить часть двенадцатую статьи 11 текстом в следующей редакции:

"Плательщик ведет учет доходов хозяйственной деятельности. Доходы хозяйственной деятельности плательщик в хронологическом порядке учитывает в регистре учета доходов, в котором указывает порядковый номер записи, дату, номер и дату оправдательного документа, участников сделки (имя и фамилия физического лица, название юридического лица), описание сделки, сумму сделки и другую необходимую информацию."



6. в статье 11.1:

изложить пункт 6 части четвертой в следующей редакции:

"6) сумму платежей за незаконную добычу или использование природных ресурсов;";



дополнить статью частью 5.1 в следующей редакции:

"5.1 При определении дохода хозяйственной деятельности во внимание не берутся результаты переоценки статей баланса, кроме переоценки активов с связи с изменением курса иностранной валюты. Активы и пассивы, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, оцениваются в латах по установленному Банком Латвии курсу иностранной валюты на последний календарный день таксационного года, и при определении дохода хозяйственной деятельности во внимание берутся соответствующие доходы или убытки."



7. в статье 11.5:

изложить предложение первое части шестой в следующей редакции:

"Эксплуатационные затраты (также расходы на горючее) личного легкового автомобиля (кроме легкового автомобиля со специальным оборудованием) в расходы включаются пропорционально количеству пройденных для хозяйственных нужд километров, основываясь на детально разработанных маршрутах, но не более 70 процентов.";



дополнить статью частью восьмой и девятой в следующей редакции:

"8. Плательщик, который за предыдущие периоды таксации платил фиксированный подоходный налог, прежде чем начать применение статьи 11 или 11.1 данного закона для определения облагаемого подоходным налогом с населения дохода, для того, чтобы определить остаточную стоимость основных средств на начало таксационного года, из остаточной стоимости основных средств вычитает рассчитанный износ за тот период таксации, когда это лицо платило фиксированный подоходный налог.

9. При определении облагаемого дохода таксационного года во внимание берутся только расходы, которые основываются на фактических расходах плательщика."



8. Дополнить закон статьей 11.8 в следующей редакции:

"Статья 11.8 Особые условия определения дохода хозяйственной деятельности для плательщиков фиксированного подоходного налога

1. Плательщик, который зарегистрировался как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, у которого нет работополучателей, может выбрать платить фиксированный подоходный налог, если его доходы не превышают 10000 латов в предтаксационном году. Плательщик, который в таксационном году начал хозяйственную деятельность (зарегистрировался в Службе государственных доходов как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо), может выбрать платить фиксированный подоходный налог, если в соответствии с прогнозом самого плательщика доходы хозяйственной деятельности таксационного года (в пересчете на полный год таксации) не превысят 10000 латов.

2. Плательщик для расчета фиксированного подоходного налога ведет учет доходов хозяйственной деятельности по простой системе записи.

3. Осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, доходы которого в год таксации превышают 10000 латов, но который в предтаксационном году платил фиксированный подоходный налог, таекже в таксационном году платит фиксированный подоходный налог. Облагаемый доход хозяйственной деятельности этого плательщика в послетаксационном году и в последующие периоды рассчитывается в соответствии со статьей 11 или 11.1 данного закона. Плательщик может повторно выбрать платить фиксированный подоходный налог не ранее через пять лет.

4. Правила данной статьи не относятся на осуществляющих профессиональную деятельность лиц, которые упомянуты в части 1.2 статьи 11 данного закона."



9. Дополнить статью 15 частью пятой в следующей редакции:

"5. Размер фиксированного подоходного налога устанавливается в соответствии с приложением данного закона."



10. в статье 18:

заменить в части третьей слова "четвертую часть от установленной на таксационный год суммы аванса по налогу" словами "разницу установленного на таксационный год суммы авансового платежа по налогу и осуществленного в первом квартале платежа аванса, которая разделена на три";



исключить часть четвертую;



дополнить статью частью девятой в следующей редакции:

"9. Плательщик, который уплачивает фиксированный подоходный налог, авансовый платеж налога в размере 25 латов осуществляет до 15 марта таксационного года."



11. в статье 19:

изложить часть третью в следующей редакции:

"3. Плательщик не позднее чем в течение 15 дней со дня представления установленной данным законом декларации вносит в бюджет рассчитанную сумму налога, но, если рассчитанная сумма налога превышает 100 латов, плательщик может уплатить ее в бюджет за три раза - до 16 апреля, 16 мая и 16 июня, уплачивая каждый раз третью часть от этой суммы. При этом эта сумма уменьшается на ту часть налога, которую в течение таксационного года работодатели заплатили как налог с заработной платы или сам плательщик - как аванс, или налог, который удержан с дохода плательщика при выплате ему упомянутых в части десятой статьи 17 данного закона доходов.";



дополнить статью частью 3.1 в следующей редакции:

"3.1 Плательщик не позднее чем в течение 15 дней со дня представления установленной данным законом декларации вносит в бюджет оставшуюся часть фиксированного подоходного налога, которая определяется как разница между суммой фиксированного подоходного налога, установленного в соответствии с частью пятой статьи 15 данного закона, и установленного в соответствии с частью девятой статьи 18 данного закона авансового платежа."



исключить часть 4.1;



дополнить часть 5.2 предложением в следующей редакции:

"Иностранный налогоплательщик (нерезидент), который получает в Латвии доход от продажи находящейся в Латвии недвижимой собственности, налог с этого дохода рассчитывает в резюмирующем порядке и представляет декларацию до 1 апреля следующего за годом таксации года в территориальное учреждение Службы государственных доходов по месту нахождения отчужденной недвижимой собственности, если плательщик не использует упомянутые в части третьей статьи 20 данного закона льготы по декларированию.";



дополнить пункт 2 части шестой после слов "произведенные в течение года таксации" словами "кроме случаев, когда информацию об оправданных расходах плательщика Служба государственных доходов получает в соответствии с частью десятой и одиннадцатой данной статьи";



исключить в пункте 3 части шестой слова "и платы за патент";



дополнить статью частью десятой и одиннадцатой в следующей редакции:

"10. Службе государственных доходов до 1 февраля послетаксационного года электронным способом высылается информация, в которой по каждому физическому лицу указывается имя, фамилия, персональный код, а также следующая информация:

1) частный пенсионный фонд - о соответствии заключенного физическим лицом договора индивидуальной деятельности с частным пенсионным фондом установленным в пункте 5 части первой статьи 10 данного закона требованиям и о размере осуществленных в таксационном году в частный пенсионный фонд взносов и распределении взносов по годам, если плательщик в таксационном году осуществлял платежи также за следующие таксационные годы;

2) страховое общество - о соответствии заключенного физическим лицом договора (приобретенного полиса-о страховании жизни (с накоплением средств) установленным в пункте 6 части первой статьи 10 данного закона требованиям, периоде действия договора и сумме осуществленных в таксационном году страховых премий и распределении этой суммы по годам, если плательщик в год таксации осуществил платежи также за следующие годы таксации при условии, что в соответствии с договором страхования плательщику по каждому периоду установлен фиксированный платеж.

11. О порядке высылки установленной в части десятой данной статьи информации и формате данных страховое общество или частный пенсионный фонд со Службой государственных доходов договаривается, заключив соответствующий договор."



12. Изложить часть четвертую статьи 22 в следующей редакции;

"4. При определении стоимости собственности плательщика и ее прироста, а также увеличения стоимости в проверяемый период, Служба государственных доходов использует базу данных Регистра предприятий, имеющую публичную достоверность, Дирекции безопасности дорожного движения, земельных книг и других государственных регистров и данные держателей систем государственной информации, а также дополнительную информацию плательщика вместе с приложенными к ней оправдательными документами о доходах и расходах плательщика."



13. в статье 26:

исключить в вводной части части первой слова "(за исключением платы за патент)";



заменить в пункте 1 части первой число 79 процентов на число и слово "80 процентов";



заменить в пункте 2 части первой число и слово "21 процент" на число и слово "20 процентов".



14. Дополнить статью 28 пунктом 9 в следующей редакции:

"9) до 1 февраля года таксации информировать территориальное учреждение Службы государственных доходов о том, что плательщик выбрал платить фиксированный подоходный налог."



15. в статье 31.2:

изложить часть первую в следующей редакции:

"1. Работодатель за неполное удержание налога (уменьшение подлежащей уплате в бюджет суммы налога) несет ответственность в соответствии с законом "О налогах и пошлинах".";



дополнить статью частью 1.1 в следующей редакции:

"1.1 Если сумму облагаемого дохода плательщика, с которой в соответствии с требованиями данного закона должен быть рассчитан и удержан налог, нет возможности определить, с работодателя взыскивается штраф, который соответствует размеру установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы в соответствующем периоде, или штраф, который соответствует установленному на определенный период уровню минимальной оплаты труда заключенным по Закону о труде коллективному трудовому договору по отрасли или территории.";



заменить в части второй слова "и двенадцатой" словами "двенадцатой и 12.1";



исключить часть третью и четвертую;



16. в статье 31.3:

заменить в части первой слова "и штраф в размере недостающей суммы налога" словами "пеню и штраф в соответствии с установленным законом "О налогах и пошлинах" размером";



исключить часть вторую.



17. Дополнить правила перехода пунктами 38, 39 и 40 в следующей редакции:

"38. Изменения в пункте 2 части первой и части второй статьи 1, изменение в пункте 3 части первой статьи 4, часть восьмая статьи 11.5, статья 11.8, часть пятая статьи 15, исключение части четвертой статьи 18, часть девятая статьи 18, часть 3.1 статьи 19, исключение части 4.1 статьи 19, изменение в пункте 3 части шестой статьи 19, изменения в части первой статьи 26 данного закона, а также приложение к закону вступают в силу 1 января 2008 года.

39. Во время действия патента плательщик применяет нормы данного закона, которые были в силе до 1 января 2008 года. Если плательщику на 2008 таксационный год выдан патент и в 2008 таксационном году доходы его хозяйственной деятельности не превышают 10000 латов, то этот плательщик имеет право выбрать уплату фиксированного подоходного налога с 2009 таксационного года.

40. При применении части десятой и одиннадцатой статьи 19 данного закона страховое общество и частный пенсионный фонд информацию за 2007 таксационный год Службе государственных доходов представляет до 1 марта 2008 года."



16. Дополнить закон приложением в следующей редакции:

Приложение

к закону "О подоходном налоге с населения"



Установление размера фиксированного подоходного налога

с населения от доходов хозяйственной деятельности



-----------------------------T--------------------------------¬
¦   Доходы от хозяйственной  ¦      Фиксированная сумма       ¦
¦ деятельности таксационного ¦       подоходного налога       ¦
¦       года (в латах)       ¦           (в латах)            ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦         0 - 500,00         ¦               25               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦      501,01 - 1000,00      ¦               50               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     1000,01 - 1500,00      ¦               75               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     1500,01 - 2000,00      ¦              100               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     2000,01 - 2500,00      ¦              125               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     2500,01 - 3000,00      ¦              150               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     3000,01 - 3500,00      ¦              175               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     3500,01 - 4000,00      ¦              200               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     4000,01 - 4500,00      ¦              225               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     4500,01 - 5000,00      ¦              250               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     5000,01 - 5500,00      ¦              275               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     5500,01 - 6000,00      ¦              300               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     6000,01 - 6500,00      ¦              325               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     6500,01 - 7000,00      ¦              350               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     7000,01 - 7500,00      ¦              375               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     7500,01 - 8000,00      ¦              400               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     8000,01 - 8500,00      ¦              425               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     8500,01 - 9000,00      ¦              450               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     9000,01 - 9500,00      ¦              475               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦     9500,01 - 10000,00     ¦              500               ¦
+----------------------------+--------------------------------+
¦        от 10000,01         ¦      500 + 7% от доходов       ¦
¦                            ¦  хозяйственной деятельности,   ¦
¦                            ¦    превышающих 10000 латов"    ¦
L----------------------------+---------------------------------


Закон принят в Саэйме 8 ноября 2007 года.





Президент страны

В.ЗАТЛЕРС



Рига, 27 ноября 2007 года









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости