Закон ЛР от 15.11.2006 "ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О НАЛОГАХ и ПОШЛИНАХ"

Архив



Саэйм принял и Президент страны

провозглашает следующий закон:



ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О НАЛОГАХ и ПОШЛИНАХ"





Внести в закон "О налогах и пошлинах" (Зиньотайс Саэйма и Кабинета министров Латвийской Республики, 1995, N 7; 1996, N 15; 1997, N 24; 1998, N 2, 18, 22, 24; 1999, N 24; 2000, N 11; 2001, N 3, 8, 12; 2002, N 2, 22; 2003, N 2, 6, 8, 15, 22; 2004, N 9; 2005, N 2, 11; 2006, N 1, 9, 13; Латвияс Вестнесис, 2006, N 154) следующие изменения:



1. в статье 1:

исключить в пункте 1 слова "увеличения основного долга";



дополнить второе предложение пункта 1 после слов "обязательные взносы государственного социального страхования" словами "а также на таможенный налог и другие равноценные платежи, которые установлены непосредственно применяемыми нормативными актами Европейского Союза по таможенным делам";



заменить в пункте 2 слова "предпринимательской деятельности" словами "хозяйственной деятельности";



исключить пункт 7;



дополнить пункт 11 после слова "изменению" словом "продолжению";



изложить пункт 12 в следующей редакции:

"12) капитализация задолженностей по налогам - увеличение основного капитала общества на капитале на сумму задолженностей по налогам;";



изложить пункт 14 в следующей редакции:

"14) уклонение от уплаты налогов или пошлин - сознательное представление недостоверной информации в налоговых декларациях, непредставление налоговых деклараций, информационных деклараций или запрошенной необходимой для администрирования и контроля налогов информации, незаконное применение льгот по налогу, преимуществ и скидок либо любые другие сознательные действия или бездействия, в результате которых налоги или пошлины не уплачены в полном размере или частично;";



заменить в пункте 16 слово "государственных обязательных" словом "установленных государством";



изложить пункт 18 в следующей редакции:

"18) связанные лица - два или несколько физических или юридических лиц или связанная договором группа таких лиц, или представители таких лиц или групп, если имеет место как минимум одно из следующих обстоятельств:

а) они являются материнскими и дочерними коммерческими обществами или кооперативными обществами;

b) доля участия одного коммерческого общества или кооперативного общества в другом обществе составляет от 20 до 50 процентов, при этом у этого материнского и дочернего коммерческого или кооперативного общества нет большинства голосов;

c) более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей коммерческого общества или кооперативного общества в каждом из этих двух или нескольких коммерческих или кооперативных обществах принадлежит или же по договору или иным способом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких коммерческих обществах или кооперативных обществах (имеется большинство голосов) одному и тому же лицу и родственникам этого лица до третьей степени или супругу (е) этого лица, или же находящимся в свойстве с этим лицом до второй степени;

d) более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей коммерческого общества или кооперативного общества в каждом из этих двух или нескольких коммерческих обществах или кооперативных обществах принадлежит или по договору или иным способом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких коммерческих или кооперативных обществах (имеется большинство голосов) большинству, но не более чем десять процентов одним и тем же самым лицам;

e) более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей коммерческого общества или кооперативного общества в каждом из этих двух или нескольких коммерческих обществах или кооперативных обществах принадлежит или по договору или иным способом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких коммерческих обществах или кооперативных обществах (имеется большинство голосов) коммерческому обществу или кооперативному обществу, в котором физическому лицу (или родственникам этого лица до третьей степени или супругу (е) этого лица, или находящимся в свойстве с этим лицом до второй степени) принадлежит более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей этого общества,

f) у одного и того же лица или у одних и тех же лиц имеется большинство голосов в правлении (исполнительной институции) этого коммерческого общества или кооперативного общества,

g) между этими лицами дополнительно к договору о конкретной сделке в любой форме заключено соглашение (также негласное соглашение-о любом не предусмотренном в договоре дополнительном вознаграждении или эти коммерческие общества или кооперативные общества осуществляют другого вида согласованную деятельность с целью уменьшения налогов;";



дополнить статью пунктами 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 и 26 в следующей редакции:

"19) налоговая декларация - представляемая налогоплательщиком налоговой администрации декларация (также приложения к ней), отчет, расчет налога, извещение или сообщение, в котором указываются подлежащие уплате в бюджет налоги и возвращаемые из бюджета суммы;

20) информативная декларация - представляемые налогоплательщиком налоговой администрации отчеты (также приложения к ним) и сообщения, содержащие сведения, которые в соответствии с требованиями налоговых законов налогоплательщик обязан представлять налоговой администрации или другому лицу, а также другая используемая для расчета налога информация, которая предусмотрена законами по конкретным налогам, но которая для соответствующего налогоплательщика не порождает обязательства по уплате налога или право на получение из бюджета возврата налога;

21) нарушение по налогам - проступок (действие или бездействие), из-за которого нарушены правовые нормы данного закона, конкретных налоговых законов и других регламентирующих сферу налогов нормативных актов и правовых норм Европейского Союза и за которые предусмотрена ответственность;

22) пеня - процентный платеж за просрочку срока уплаты налогов, пошлин и штрафа;

23) штраф - обязательный платеж, который наложен в результате ревизии по налогам (аудита) за занижение подлежащей уплате в бюджет суммы налога или завышение возвращаемой из бюджета суммы налога в представленных или в представляемых налоговой администрации налоговых декларациях;

24) структурная единица - территориально отделенная хозяйственная единица юридического лица или созданной на основании договора или по соглашению группы физических и юридических лиц или их представителей (других лиц), по месту нахождения которой осуществляется хозяйственная деятельность в Латвийской Республике или за ее пределами. У структурной единицы нет статуса юридического лица;

25) совместная межгосударственная проверка по налогам - осуществленная в соответствии с утвержденными Саэймом межгосударственными договорами или нормативными актами Европейского Союза по предварительному соглашению как минимум двумя налоговыми администрациями независимая налоговая ревизия (аудит) в отношении осуществленных налогоплательщиком сделок и соответствия налоговых платежей нормативным актам;

26) установленный государством платеж - предусмотренный законом или правилами Кабинета министров и администрируемый Службой государственных доходов платеж в государственный бюджет (кроме платежей налогов и пошлин государства и самоуправлений)."



2. в статье 2:

дополнить часть первую перед словом "обжалования" словами "оспаривания и";



дополнить статью частью пятой в следующей редакции:

"(5) Нормы данного закона относятся на таможенный налог и другие равноценные платежи настолько, насколько вопросы их применения не регулируют соответствующие непосредственно применяемые нормативные акты Европейского Союза."



3. Дополнить часть первую статьи 3 пунктом 4 в следующей редакции:

"4) установленные в непосредственно применяемых нормативных актах Европейского Союза налоги."



4. Изложить часть вторую статьи 5 в следующей редакции:

"(2) Служба государственных доходов издает рекомендации для налогоплательщиков о порядке заполнения налоговых деклараций и учете платежей налогов в бухгалтерском учете налогоплательщиков."



5. в части второй статьи 11:

заменить в пункте 9 слова "предпринимательской деятельности" словами "коммерческой деятельности";



заменить в пункте 39 слова "предпринимательской деятельностью" словами "коммерческой деятельностью".



6. в статье 14:

заменить в пункте 3 части седьмой слова "предпринимательской деятельности (коммерческой деятельности)" словами "хозяйственной деятельности";



изложить пункт 4 части восьмой в следующей редакции:

"4) использует деятельность физических, юридических и других лиц для нужд своей хозяйственной деятельности, если упомянутому лицу предоставлены и оно регулярно (более одного раза за период таксации) использует полномочия заключать договоры от имени нерезидента (иностранного коммерсанта)."



7. в статье 15:

изложить пункт 1 части первой в следующей редакции:

"1) рассчитывать подлежащие уплате (уплачиваемые) суммы налогов;";



изложить пункт 3 части первой в следующей редакции:

"3) представлять налоговой администрации предусмотренные данным законом или законами по конкретным налогам налоговые и информативные декларации в письменном виде или электронным способом в установленные нормативными актами сроки;";



заменить в пункте 4 части первой слова "подтверждающие доходы и расходы финансовой и хозяйственной деятельности документы" словами "оправдательные документы доходов и расходов финансовой и хозяйственной деятельности и подтверждающие другую деятельность документы";



заменить в пункте 5 слова "и других обязательных платежей в бюджет" словами "и других установленных государством платежей""



заменить в пункте 6 слова "предпринимательской деятельности" словами "хозяйственной деятельности";



изложить пункт 8 части первой в следующей редакции:

"8) в предусмотренном данным законом и правилами Кабинета министров порядке для расчета налогов и учета использовать накладные с присвоенным Службой государственных доходов номером;";



изложить пункт 11 части первой в следующей редакции:

"11) представлять налоговой администрации затребованные документы, которые использованы для расчета налогов;";



заменить в вводной части части третьей слова "юридические лица" словами "коммерческие общества, кооперативные общества, индивидуальные предприятия (также крестьянские или рыболовецкие хозяйства) и другие субъекты частного права - юридические лица";



дополнить пункт 5 части третьей после слов "налоговой администрации" словом "информативную";



заменить в пункте 5 части третьей слова "превышающих 1000 латов" словами "превышающих три тысячи латов";



заменить в пункте 7 части третьей слова "предприятия (предпринимательского общества)" словами "коммерческого общества, кооперативного общества, индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства) и других субъектов частного права - юридических лиц";



заменить в пункте 8 части третьей слова "ликвидируемым предприятием (предпринимательским обществом)" словами "ликвидируемым коммерческим обществом, кооперативным обществом, индивидуальным предприятием (также крестьянским или рыболовецким хозяйством) или другим субъектом частных прав - юридическим лицом";



дополнить часть третью пунктом 9 в следующей редакции:

"9) коммерческое общество, кооперативное общество, индивидуальное предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство) декларировать в территориальное учреждение Службы государственных доходов, в котором оно зарегистрировано как налогоплательщик, открытые в иностранных государствах счета вложений до востребования в течение 30 дней после их открытия."



8. в статье 15.1:

изложить часть первую в следующей редакции:

"(1) Регистр предприятий в установленном законом "О Регистре предприятий Латвийской Республики" и другими законами порядке регистрирует коммерсантов и их филиалы, кооперативные общества, индивидуальные предприятия, крестьянские или рыболовецкие хозяйства, филиалы иностранного коммерсанта, представительства иностранного коммерсанта, представителей иностранного коммерсанта, представительства и представителей организаций, Европейские группы экономических интересов, Европейские коммерческие общества, Европейские кооперативные общества, политические организации (партии), общества и образования также и в качестве налогоплательщиков, присваивает единый одиннадцатизначный регистрационный код и выдает регистрационное удостоверение, которое одновременно является также удостоверением налогоплательщика.";



исключить части вторую и третью;



изложить часть четвертую в следующей редакции:

"(4) Регистр предприятий при регистрации:

1) филиала коммерсанта присваивает филиалу единый одиннадцатизначный регистрационный код и в регистрационном удостоверении филиала указывает также единый регистрационный код соответствующего коммерсанта;

2) филиала иностранного коммерсанта, представительства или представителя иностранного коммерсанта присваивает филиалу или представительству единый одиннадцатизначный регистрационный код и выдает регистрационное удостоверение филиала или представительства.";



изложить части восьмую и девятую в следующей редакции:

"(8) в течение одного рабочего дня после регистрации упомянутых в части первой данной статьи субъектов Регистр предприятий в электронном виде высылает Службе государственных доходов информацию о каждом вновь зарегистрированном коммерсанте и его филиале, кооперативном обществе, индивидуальном предприятии, крестьянском или рыболовецком хозяйстве, филиале иностранного коммерсанта, представительстве иностранного коммерсанта, представителе иностранного коммерсанта, представительстве или представителе организации, Европейской группе экономических интересов, Европейском коммерческом обществе, Европейском кооперативном обществе, политической организации (партии), обществе и образовании, а также сведения об изменениях в журнале Регистра предприятий, коммерческом регистре, регистре обществ и образований, регистре общественных организаций, в Регистре Европейских групп экономических интересов и в соответствии с межведомственным соглашением, которое заключено между Службой государственных доходов и Регистром предприятий, информацию об участниках коммерческих обществ и кооперативных обществ, а также другие сведения, необходимые для обеспечения функций налоговой администрации.

(9) Дополнительно к установленной в части восьмой данной статьи информации по запросу Службы государственных доходов Регистр предприятий дает имеющуюся в его распоряжении информацию о зарегистрированных коммерсантах и их филиалах, кооперативных обществах, индивидуальных предприятиях, крестьянских или рыболовецких хозяйствах, филиалах иностранного коммерсанта, представительствах иностранного коммерсанта, представителях иностранного коммерсанта, представительствах и представителях организаций, Европейских группах экономических интересов, Европейских коммерческих обществах, Европейских кооперативных обществах, политических организациях (партиях), обществах и образованиях."



9. в статье 16:

изложить пункт 4 в следующей редакции:

"4) знакомиться с актами (отчетами) проверки и материалами дела ревизии (аудита), которые относятся на самого конкретного налогоплательщика, кроме имеющейся в актах (отчетах) проверок и имеющейся в материалах ревизии (аудита) информации, которая в соответствии с законом считается информацией ограниченного доступа;";



дополнить пункт 5 перед словом "обжаловать" словом "оспорить и";



заменить в пункте 6 слово "заявление" словом "заявление" и слова "исправление декларации или уточнение расчета по налогам (облагаемого налогом объекта)" - словами "исправление или уточнение налоговой декларации";



дополнить пункт 10 после слова "возврат" словами "или направление на покрытие очередных платежей налогов";



10. в статье 18:

изложить пункт 2 в следующей редакции:

"2) контролировать правильность расчета и уплаты налогов, пошлин, а также других установленных государством платежей";";



дополнить пункт 3 после слова "(пошлин)" словами "а также по другим установленным государством платежам";



изложить пункты 6 и 7 в следующей редакции:

"6) контролировать правильность применения скидок и льгот по налогам (пошлинам);

7) после окончания проверки представлять налогоплательщику акт (отчет) проверки. Если налоговая администрация проверку осуществляет по запросу ведущего уголовный процесс лица, налогоплательщику дается выписка из акта (отчета) проверки, в которую входит разрешенная ведущим уголовный процесс лицом информация;";



изложить пункт 10 в следующей редакции:

"10) принимать решение об осуществлении налоговой ревизии (аудита) и не позднее 10 рабочих дней до ее начала письменно информировать налогоплательщика о проведении налоговой ревизии (аудита), указав день начала налоговой ревизии (аудита), срок ревизии (аудита), проверяемые налоги, статьи налоговой декларации, проверяемые пошлины или другие установленные государством платежи и периоды таксации;";



заменить в пункте 11 слова "налоги, штрафы, увеличение основного долга и пеню" словами "налоги, пеню, штрафы и другие установленные государством платежи";



исключить в пункте 13 слова "накладных - счетов строгого учета или";



исключить в пункте 14 слово "торговцев";



дополнить статью пунктами 16, 17 и 18 в следующей редакции:

"16) во всех случаях, когда налогоплательщик сделал нарушение по налогам, за которое предусмотрена уголовная ответственность, в течение 10 дней со дня, когда чиновник (работник) налоговой администрации это констатировал, подать об этом сообщение соответствующей государственной институции, которая решит вопрос о начале уголовного процесса;

17) содержать единый регистр счетов вложений до востребования коммерческих обществ, кооперативных обществ, индивидуальных предприятий (также крестьянских или рыболовецких хозяйств) и других субъектов частных прав - юридических лиц - резидентов Латвии и постоянных представительств нерезидентов в Латвии (далее - регистр счетов юридических лиц);

18) обеспечить для кредитных учреждений - резидентам Латвийской Республики непосредственный доступ к информации регистра счетов юридических лиц.";



дополнить статью частью второй, третьей и четвертой в следующей редакции:

"(2) Если упомянутое в пункте 10 части первой данной статьи сообщение о начале налоговой ревизии (аудита) налоговая администрация налогоплательщику высылает по почте, считается, что налогоплательщику информация сообщена на седьмой день после передачи отправления на почту.

(3) Установленное в пункте 10 части первой данной статьи сообщение налогоплательщику налоговая администрация не дает, если налоговая ревизия (аудит) осуществляется по запросу ведущего уголовный процесс лица или у налоговой администрации имеются доказательства, что налогоплательщик осуществляет действия, чтобы уклониться от налоговой ревизии (аудита) или затруднить ее.

(4) Установленный в пункте 10 части первой данной статьи для налоговой администрации срок подачи сообщения об осуществлении налоговой ревизии (аудита) не относится на случаи, когда налоговая ревизия (аудит) начата для оценки обоснованности возврата переплаты налога.";



считать прежний текст статьи частью первой.



11. в статье 18.1:

заменить в названии статьи слово "обязательных" словами "установленных государством";



заменить в пункте 3 части первой слово "обязательные" словами "установленные государством" и исключить слова "увеличение основного долга и";



заменить в части второй слова "обязательным" словами "установленным государством" и исключить слова "увеличение основного долга и".



12. Заменить в части первой статьи 19 слова "в соответствии с установленной Банком Латвии ставкой рефинансирования в этот период" словами "на сумму, равную половине установленной в части второй статьи 29 данного закона пени".



13. в статье 20:

изложить пункт 8 в следующей редакции:

"8) таможенным налогом и другими равноценными платежами - Служба государственных доходов;";



дополнить статью пунктом 10 в следующей редакции:

"10) налогом на легковые автомобили и мотоциклы - Служба государственных доходов и Дирекция безопасности дорожного движения в соответствии с законом "О налоге на легковые машины и мотоциклы" и изданными в соответствии с ним правилами Кабинета министров."



14. в статье 23:

изложить части первую, вторую и третью в следующей редакции:

"(1) Налоговая администрация после налоговой ревизии (аудита) устанавливает или уточняет указываемые в составных частях налоговой и информативной декларации суммы, облагаемые доходы (убытки), расчеты налогов (пошлин) в соответствии с регламентирующими сферу налогов нормативными актами, налагает штраф в течение трех лет после истечения установленного нормативными актами срока уплаты. Если в отношении конкретного налога, статьи налоговой декларации, платежа пошлин или других установленных государством платежей за соответствующий период таксации осуществлена налоговая ревизия (аудит), заключение налоговой ревизии (аудита) является окончательным и может быть пересмотрено только тогда, если открылись факты, свидетельствующие о подделке документов, обмане или о других уголовно наказуемых действиях.

(2) Налоговая администрация дополнительно рассчитывает налоги в соответствии с конкретными налоговыми законами, если при определении величины платежей налогов нарушены законы, правила Кабинета министров или изданные думами (советами) самоуправлений общеобязательные правила, а также уменьшает величину платежей налогов в течение трех лет после установленного законом срока уплаты.

(3) Налоговая администрация принимает решение по результатам налоговой ревизии (аудита) не позднее 90 дней со дня начала налоговой ревизии (аудита), кроме случаев, когда вышестоящее должностное лицо налоговой администрации продлевает срок принятия решения в соответствии с частью 3.1 данной статьи.";



дополнить статью частью 3.1 в следующей редакции:

"(3.1) Вышестоящее должностное лицо налоговой администрации имеет право продлить срок принятия решения налоговой ревизии (аудита) до 30 дней, если необходима дополнительная информация для осуществления налоговой ревизии (аудита), и до 60 дней, если необходима информация от налоговой администрации иностранных государств или от других компетентных учреждений иностранных государств. в срок налоговой ревизии (аудита) не включается период времени:

1) со дня, когда у налоговой администрации иностранного государства или от других компетентных иностранных учреждений запрошена информация, до дня получения ответа;

2) на который налогоплательщик просрочил срок представления запрошенной налоговой администрацией информации, если факт опоздания документально доказан и запрошенные сведения относятся на проверяемые в налоговой ревизии (аудите) налоги, пошлины или другие установленные государством платежи, и сведения имеются или они должны были быть в распоряжении налогоплательщика;

3) в котором осуществление налоговой ревизии (аудита) было невозможно в связи с отсутствием налогоплательщика или его уполномоченных лиц, также в связи с болезнью, если факт отсутствия документально подтвержден.";



дополнить часть четвертую после слов "на случаи, когда" словами "осуществляется совместная межгосударственная налоговая проверка или";



заменить в части четвертой слова "правозащитных учреждений" словами "ведущего уголовный процесс лица";



дополнить статью частью 4.1 в следующей редакции:

"(4.1) Налоговая администрация по запросу ведущего уголовный процесс лица на основании представленных ведущим уголовный процесс лица документов и имеющейся в распоряжении налоговой администрации информации осуществляет расчет налогов и дает заключение ведущему уголовный процесс лицу о нанесенной бюджету сумме убытков [сумме не уплаченных налогов (пошлин) и установленных государством платежей]. Подготовленное в таком порядке заключение не является административным актом. На заключение не относится предусмотренный данным законом порядок оспаривания и обжалования решений.";



заменить в части пятой слова "трех рабочих дней" на число и слово "30 дней";



заменить в пункте 4 части шестой слова "декларации, отчеты или расчеты налогов" словами "налоговые декларации";



заменить в пункте 11 части шестой слова "предпринимательской деятельности" словами "хозяйственной деятельности";



заменить в вводной части части восьмой слова "в предпринимательских обществах, обобщенные характеризующие хозяйственную деятельность показатели предприятий соответствующего вида предпринимательской деятельности" словами "в обществах на капитале, обобщенные характеризующие хозяйственную деятельность показатели обществ соответствующего вида хозяйственной деятельности, индивидуальных предприятий (также крестьянских и рыболовецких хозяйств)";



заменить в пункте 4 части восьмой слова "о характеризующих хозяйственную деятельность показателях предприятий соответствующего вида предпринимательской деятельности" словами "о характеризующих хозяйственную деятельность показателях соответствующего вида хозяйственной деятельности коммерческих обществ, кооперативных обществ, индивидуальных предприятий (также крестьянских и рыболовецких хозяйств) или других субъектов частных прав - юридических лиц".



15. Дополнить статью 23.1 частью четвертой в следующей редакции:

"(4) Лица, которые взимают государственные пошлины наличными деньгами, полученные в предыдущем месяце суммы государственных пошлин зачисляют в государственный бюджет до 15 числа следующего месяца, если конкретными законами или правилами Кабинета министров пе предусмотрено иное."



16. в статье 24:

исключить в пунктах 1 и 2 части первой слова "без начисления предусмотренной настоящим законом и законами о конкретных налогах пени";



дополнить пункт 3 части первой после слов "налоговых платежей" словом "пени";



исключить первое предложение части второй;



исключить в части шестой слова "суммы увеличения основного долга";



изложить часть седьмую в следующей редакции:

"(7) в случае продления срока уплаты очередных налогов и других зачисляемых в бюджет платежей рассчитывается пеня в размере одной четвертой части от установленной в части второй статьи 29 данного закона пени за каждый день в течение всего периода просрочки, кроме предусмотренных в статье 29 данного закона случаев. Если по окончанию срока продления налогоплательщик просроченные платежи не уплатил в полном размере или сроки уплаты продлил в установленном данной статьей порядке, пеня за неуплаченную часть долга в течение всего периода просрочки рассчитывается в общем порядке и задолженность взыскивается в бесспорном порядке.";



исключить второе предложение части восьмой;



заменить в пункте 1 части десятой слова "приватизируемым предприятиям (предпринимательским обществам)" словами "приватизируемым обществам на капитале";



заменить в пункте 2 части десятой слова "приватизированным предприятиям (предпринимательским обществам), у которых" словами "приватизированным обществам на капитале, у которых";



заменить в части двенадцатой и четырнадцатой слова приватизированных предприятий (предпринимательских обществ) словами "обществ на капитале"



17. в статье 25:

изложить вводную часть части первой в следующей редакции:

"(1) Задолженность по полностью или частично зачисляемым в государственный бюджет налогам, а также связанные с ними пени и штрафы погашает генеральный директор Службы государственных доходов в следующих случаях:";



заменить в пункте 1 части первой слова "предприятию (предпринимательскому обществу)" словами "коммерческому обществу, кооперативному обществу или другому субъекту частных прав - юридическому лицу";



исключить в пунктах 2 и 3 части первой слова "суммы увеличения основного долга и";



изложить первое предложение части третьей в следующей редакции:

"Задолженности по зачисляемому в бюджеты самоуправлений налогу на недвижимую собственность, а также связанные с ними пени и штрафы в установленных в части первой данной статьи случаях погашают соответствующие самоуправления.";



заменить в пунктах 1 и 2 части пятой слова "предприятиям (предпринимательским обществам)" словами "коммерческим обществам, кооперативным обществам, индивидуальным предприятиям (также крестьянским и ли рыболовецким хозяйствам) и другим субъектам частных прав - юридическим лицам";



18. Дополнить закон статьей 25.1 в следующей редакции:

"25.1 Погашение переплаты по налогам

Переплаченные суммы налога после того, когда налогоплательщик ликвидирован и исключен из регистра налогоплательщиков, погашает:

1) переплаты полностью или частично зачисляемых в государственный бюджет налогов - руководитель территориального учреждения Службы государственных доходов;

2) переплаты зачисляемого в бюджеты самоуправлений налога на недвижимую собственность - соответствующие самоуправления."



19. в статье 26:

заменить в части первой слова "расчета налога или налогового отчета, декларации" словами "налоговой декларации" и слова "связанное с этим увеличение основного долга и пени" словами "и связанная с этим пеня";



изложить пункты 1 и 2 части третьей в следующей редакции:

"1) по инкассационному поручению налоговой администрации списываются денежные средства со счета налогоплательщика в кредитном учреждении или со счета, который открыт у любого юридического лица, которое не является кредитным учреждением, и коммерческая деятельность которого включает в себя осуществление безналичных платежей. Инкассационное поручение налоговой администрации подлежит обязательному выполнению. Если на счете налогоплательщика нет денежных средств, инкассационное поручение выполняется как только на счете будут получены деньги. Пока не выполнено инкассационное поручение денежные средства с соответствующего счета для других целей не выдаются, кроме средств, выдаваемых раз в месяц на оплату труда, которые не превышают среднюю заработную плату за последние шесть месяцев. Если инкассационные поручения на списание средств со счета налогоплательщика подали несколько налоговых администраций, прежде выполняется ранее поданное инкассационное поручение. Получатель инкассационного поручения информирует налогоплательщика о получении инкассационного поручения;

2) в установленном Кабинетом министров порядке изымаются наличные деньги из кассы юридического лица или индивидуального коммерсанта или из других мест хранения. Не изымаются предусмотренные для оплаты труда работников наличные деньги, которые не превышают среднюю заработную плату за последние шесть месяцев.";



заменить в пункте 1 части шестой слово "обжалуется" словом "оспаривается";



дополнить часть восьмую пунктом 9 в следующей редакции:

"9) решение выдано для исполнения присяжному судебному исполнителю и чиновнику налоговой администрации, которому в соответствии с законом предоставлены права судебного исполнителя, - до выполнения решения или до момента, когда издан акт о невозможности взыскания."



20. Заменить в части третьей статьи 26.1 слова "предприятия (предпринимательские общества)" словами "коммерческие общества, кооперативные общества, индивидуальные предприятия (также крестьянские или рыболовецкие хозяйства) или другие субъекты частных прав - юридические лица";



21. Заменить в статье 27 слова "предпринимательские общества" словами "коммерческие общества, кооперативные общества, индивидуальные предприятия (также крестьянские или рыболовецкие хозяйства) или другие субъекты частных прав - юридические лица".



22. в статье 28:

изложить предложение второе и третье части первой в следующей редакции:

"Возвращаемые суммы увеличиваются на половину установленной в части второй статьи 29 данного закона пени, а в случаях, когда неправильно взысканные суммы платежей не возвращаются в течение 15 дней, то возвращаемые суммы увеличиваются на установленную в части второй статьи 29 данного закона пеню, рассчитав ее от неправильно взысканной суммы платежей за каждый просроченный день, и они выплачиваются из средств того бюджета, в который зачислена неправильно взысканная сумма.";



изложить часть вторую в следующей редакции:

"(2) Переплаченные суммы налогов по обоснованному запросу налогоплательщика в налоговую администрацию и после проверки налоговой администрацией направляются на покрытие просроченных или очередных платежей налогов или возвращаются в течение 15 дней, если законами о конкретных налогах не предусмотрен иное время и порядок возврата. Если переплаченные суммы налогов необоснованно не возвращены в установленный в данной части или конкретным налоговым законом срок, возвращаемая сумма увеличивается на три пятых части от установленной в части второй статьи 29 данного закона пени, рассчитав ее от суммы переплаченных платежей налогов за каждый день просрочки.";



дополнить статью частью 2.1 в следующей редакции:

"(2.1) Если упомянутый в части второй данной статьи запрос налогоплательщика получен в течение трех лет после установленного конкретным налоговым законом срока уплаты, налоговая администрация, если она начала проверку переплаченной суммы налогов до того как прошли три года от установленного конкретным налоговым законом срока уплаты, имеет право принять решение о направлении или возврате этой суммы независимо от того, прошли ли три года от срока уплаты конкретного налога.";



заменить в части третьей слова "возбуждено уголовное дело" словами "начат уголовный процесс" и слова "прекращении уголовного дела" словами "прекращении уголовного процесса по реабилитирующим лицо обстоятельствам";



исключить в части четвертой слова "сумму увеличения основного долга";



заменить в части седьмой слова "связанный с ней штраф, увеличение основного долга и пеню" словами "связанную с ней пеню и штраф".



23. в статье 28.1:

исключить в названии статьи слова "накладных - счетов строго учета";



исключить часть первую;



исключить в части четвертой слова "а также требования по осуществлению экспертизы электронных устройств и оборудования";



заменить в части пятой слова "обязанности пользователей, торговцев, обслуживающих служб и экспертов этих устройств и оборудования, а также порядок регистрации электронных устройств и оборудования, их пользователей, торговцев, обслуживающих служб, экспертов и актов экспертизы" словами "обязанности пользователей и обслуживающих служб, а также порядок регистрации электронных устройств и оборудования, их пользователей и обслуживающих служб".



24. Дополнить закон статьей 28.2 в следующей редакции:

"Статья 28.2 Возврат государственных пошлин

Переплаченные или неправильно внесенные суммы государственных пошлин возвращаются из государственного бюджета в течение 15 дней после представления обоснованного запроса плательщика пошлин Службе государственных доходов. К заявлению прилагается письменное заключение того лица, которое оказало услугу или дало обеспечение, или решение суда, если конкретными законами или правилами Кабинета министров не установлено иное."



25. Изложить название раздела VII в следующей редакции:

"Раздел VII

Ответственность за нарушения по налогам".



26. в статье 29:

изложить название статьи в следующей редакции:

"Статья 29. Расчет пени";



исключить часть первую;



исключить в части второй слова "(в т.ч. штрафов)";



изложить первое и второе предложение части третьей в следующей редакции:

"Пеня не рассчитывается, если государственный бюджет или бюджет самоуправления причитающиеся ему налоговые платежи получил в течение пяти рабочих дней после наступления срока платежа. Если упомянутое условие не выполняется, пеня рассчитывается за период со следующего дня после наступления установленного в конкретном налоговом законе срока уплаты до дня уплаты (включая день уплаты).";



изложить вводную часть части четвертой в следующей редакции:

"(4) Расчет пени:";



заменить в подпункте "a" пункта 1 части четвертой слова "приватизируемым предприятиям (предпринимательским общества) - со дня, когда они переданы на приватизацию, предприятиям (предпринимательским обществам) - со дня, когда они переданы" словами "приватизируемым обществам на капитале - со дня, когда они переданы на приватизацию, обществам на капитале - со дня, когда они переданы";



заменить в подпунктах "b" и "c" пункта 1 части четвертой слова "предприятиям (предпринимательским обществам)" словами "коммерсантам, индивидуальным предприятиям (также крестьянским или рыболовецким хозяйствам)";



заменить в подпункте "a" пункта 2 части четвертой слова "Сумма увеличения основного долга и пеня рассчитываются" словами "Сумма пени рассчитывается";



заменить в подпункте "b" пункта 2 части четвертой слова "предприятий (предпринимательских обществ)" словами "коммерсантов, индивидуальных предприятий (также крестьянских или рыболовецких хозяйств)";



исключить в части пятой, шестой и седьмой слова "сумма увеличения основного долга и".



27. Изложить статью 30 в следующей редакции:

"Статья 30. Ограничения в использовании наличных денег

(1) Налогоплательщики, за исключением физических лиц, которые не являются индивидуальными коммерсантами, ежемесячно до 15 числа в установленном Кабинетом министров порядке декларируют все осуществленные в предыдущем месяце взаимные сделки в наличных деньгах (независимо от того, осуществлена сделка одной операцией или несколькими операциями), сумма которых превышает 3000 латов.

(2) Упомянутое в части первой данной статьи ограничение в использовании наличных денег не относится только к коммерческим обществам по агентированию судов и воздушных судов, а также и к осуществленным коммерческими обществами сделкам международных автоперевозок и экспедиции грузов. Упомянутые коммерческие общества в установленном Кабинетом министров порядке в установленный в части первой данной статьи срок декларируют осуществленные в течение месяца сделки, общая сумма которых превышает 10000 латов.

(3) Нормы данной статьи не относятся на:

1) услуги кредитных учреждений;

2) взносы наличных денег на счета в кредитных учреждениях, упомянутых в части первой данной статьи участников сделки.

(4) в осуществленных в розничной торговле сделках нормы данной статьи относятся только на покупателей товаров.

(5) По платежам за услуги, которые в установленном нормативными актами порядке оказывает Дирекция безопасности дорожного движения, нормы данной статьи относятся только на получателя услуг."



28. Изложить статью 32 в следующей редакции:

"Статья 32. Ответственность за занижение уплачиваемой в бюджет суммы налогов

(1) Если налогоплательщик, нарушая требования налоговых законов, занизил размер уплачиваемых в бюджет налогов, налоговая администрация в результате налоговой ревизии (аудита) рассчитывает и в пользу бюджета взыскивает с налогоплательщика сумму занижения налога, пеню и штраф, которые устанавливаются в соответствии с данным законом, если конкретными налоговыми законами не предусмотрен другой размер штрафа.

(2) Если сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет за период, за который осуществлена налоговая ревизия (аудит), уменьшена не более чем на 15 процентов от декларируемой суммы, штраф устанавливается в размере 30 процентов от не декларированной уплачиваемой в бюджет суммы налогов.

(3) Если сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет за период, за который осуществлена налоговая ревизия (аудит) уменьшена больше чем на 15 процентов от декларируемой суммы, штраф устанавливается в размере 50 процентов от не декларированной уплачиваемой в бюджет суммы налога.

(4) Если налоговая администрация во время налоговой ревизии (аудита) констатирует, что налогоплательщик уменьшил подлежащую уплате в бюджет сумму налога за период, за который осуществлена налоговая ревизия (аудит), таким образом, совершив повторное нарушение по налогам, штраф устанавливается в размере 100 процентов от соответствующей не декларированной суммы налогов.

(5) При применении части четвертой данной статьи повторным считается нарушение, которое соответствует всем упомянутым далее признакам:

1) предыдущее нарушение констатировано при налоговой ревизии (аудите), которая закончена не позднее чем в течение трех лет с момента совершения повторного нарушения;

2) решение, которым налогоплательщик привлечен за предыдущее нарушение установленной данной статьей ответственности, вступило в силу и стало неоспоримым;

3) повторное нарушение налоговая администрация в административном акте обосновала той же самой нормой закона или связанным с этой нормой нормативным актом, или, если в закон или в нормативные акты внесены изменения по упомянутым в предыдущем административном акте для обоснования предыдущего нарушения аналогичным нормам.

(6) Условия части четвертой данной статьи не применяются к тем нарушениям по налогам, которые констатированы при налоговой ревизии (аудите), которая осуществляется по запросу налогоплательщика по возврату переплаты налога.

(7) Если налогоплательщик, который уже сделал повторное нарушение по налогам, в течение трех лет сделал еще одно или несколько таких нарушений по налогам, за каждое из этих дальнейших нарушений по налогам налагается штраф в размере 150 процентов от суммы налога, которая не декларирована, сделав соответствующее нарушение.

(8) Сумму занижения налога, пеню и штраф в соответствующем размере налогоплательщик должен уплатить в течение 30 дней со дня, когда получено решение налоговой администрации о рассчитанной сумме налога.

(9) Если в течение трех месяцев налогоплательщик не уплатит сумму занижения налога, пеню и штраф и по упомянутому платежу не продлен срок уплаты в установленном в статье 24 данного закона порядке, налоговая администрация может подать в суд об объявлении процесса неплатежеспособности должника."



29. Исключить статью 32.1.



30. Дополнить закон статьей 32.2 в следующей редакции:

"Статья 32.2 Сотрудничество с должностными лицами налоговой администрации

(1) Налогоплательщик в установленный срок представляет предусмотренные данным законом или законами по конкретным налогам информативные декларации или по запросу должностного лица налоговой администрации дополнительную информацию (удостоверяющие доходы и расходы хозяйственной деятельности оправдательные документы, документы бухгалтерского учета, а также другую информацию, характеризующую деятельность, которая повлияла или могла повлиять на расчет и уплату налогов), без получения которой нет возможности или затруднено установление уплачиваемой в бюджет суммы налога или переплаченной суммы конкретного или другого налогоплательщика.

(2) Должностное лицо налоговой администрации при запросе представления информации устанавливает срок, который не может быть продолжительнее 30 дней."



31. Исключить статьи 33 и 33.1.



32. Дополнить закон статьями 33.2 и 33.3 в следующей редакции:

"Статья 33.2 Право налогоплательщика по уточнению представленных налоговой администрации деклараций

Налогоплательщик имеет право уточнять представленные налоговые декларации и вносить в бюджет уменьшенную сумму налога и связанную с ней пеню за период со срока уплаты упомянутой суммы, который установлен конкретным налоговым законом, до дня уплаты. Если налогоплательщик уточнение налоговой декларации и уточненный в декларации платеж налога осуществляет:

1) до получения сообщения налоговой администрации о начале налоговой ревизии (аудита), пеня применяется в установленном в части второй статьи 29 закона размере;

2) после того, когда получено сообщение налоговой администрации о начале налоговой ревизии (аудита), и до дня начала налоговой ревизии (аудита), пеня применяется в установленном в части второй статьи 29 закона размере и штраф - в размере 10 процентов от суммы уменьшения налога.



Статья 33.3 Уменьшение наложенного (рассчитанного) налоговой администрацией штрафа

(1) Вышестоящее должностное лицо налоговой администрации принимает решение об уменьшении наложенного (рассчитанного) в результате налоговой ревизии (аудита) на налогоплательщиков штрафа в установленном данной статьей размере, если налогоплательщик согласен с размером дополнительно рассчитанного налога, пошлин или другого установленного государством платежа [включая пеню, которая рассчитана за период просрочки платежа налога со следующего дня после срока уплаты конкретного налога до дня начала налоговой ревизии (аудита)] и в течение 30 дней со дня получения решения налоговой администрации о результатах налоговой ревизии (аудита) уплатит в бюджет дополнительно рассчитанную сумму налога, пошлины или другого установленного государством платежа вместе со штрафом в размере 15 процентов от основного долга по налогу.

(2) Если нарушение по налогам (занижение подлежащей уплате в бюджет суммы налога) в течение трех лет сделано первый раз, наложенный (рассчитанный) налоговой администрацией штраф уменьшается в полном размере.

(3) Если нарушение по налогам в течение трех лет сделано повторно и в обоих случаях подлежащая уплате в бюджет сумма налога занижена не более чем на 15 процентов, налоговая администрация оставшийся наложенный (рассчитанный) штраф уменьшает до 35 процентов.

(4) Если нарушение по налогам в течение трех лет сделано повторно и в одном из обоих случаев уплачиваемая в бюджет сумма налога занижена не более чем на 15 процентов, налоговая администрация наложенный (рассчитанный) штраф уменьшает на 50 процентов."



33. в статье 34:

изложить название статьи в следующей редакции:

"Статья 34. Ответственность за осуществление хозяйственной деятельности без регистрации в качестве налогоплательщика и другие нарушения по налогам";



изложить вводную часть и пункт 1 статьи в следующей редакции:

"Если физическое или юридическое лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, не регистрируется как налогоплательщик или в течение 30 дней после установленного срока не представляет предусмотренные налоговыми законами налоговые декларации, а также документы хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета, без которых чиновники (работники) налоговой администрации не могут установить сумму уплачиваемых налогов, то:

1) в пользу бюджета с налогоплательщика взыскивается сумма подлежащего уплате налога и штраф в размере 150 процентов от подлежащей уплате в бюджет суммы налогов. Если нет возможности установить сумму налога, налог взимается в размере рассчитанной за предыдущий период суммы налога, а, если такого периода нет, величина налога устанавливается на основании имеющейся в распоряжении налоговой администрации информации по аналогичным налогоплательщикам. Вместе с суммой рассчитанного налога взыскивается штраф в размере 150 процентов от упомянутой подлежащей уплате в бюджет суммы налога;";



заменить в подпункте "a" пункта 2 слова "предпринимательской деятельности" словами "коммерческой деятельности";



заменить в пункте 3 слова "для возбуждения уголовного дела" словами "для начала уголовного процесса".



34. Изложить первое предложение части первой статьи 34.1 в следующей редакции:

"Если физическое или юридическое лицо или группа таких лиц при осуществлении хозяйственной деятельности нарушает установленный нормативными актами порядок, обеспечивающий правильный и полный учет облагаемых налогами и пошлинами объектов, в установленном Кабинетом министров порядке Служба государственных доходов имеет право для осуществления специальной проверки приостановить деятельность нарушителя нормативных актов (или его структурной единицы, в которой допущено нарушение) на время не более 10 дней, считая со дня принятия решения (распоряжения) институции Службы государственных доходов. Во время специальной проверки Служба государственных доходов контролирует как соблюдаются требования отдельных нормативных актов, которыми установлен правильный и полный учет облагаемых налогами и пошлинами объектов, и проводит инвентаризацию остатков запасов для сверки с фактически имеющимися запасами и отраженными в бухгалтерском учете. Соответствующее решение (распоряжение) Служба государственных доходов принимает в течение трех рабочих дней после получения материалов проверки от контролирующих институций."



35. Исключить статью 35.



36. Исключить в части первой статьи 37 слова "решение о том, что расходы по взысканию в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей покрываются из средств налогоплательщика"



37. Дополнить часть вторую статьи 37.1 после слов "Принятые должностными лицами самоуправлений решения по налоговым вопросам" словами "кроме решений о взыскании просроченных налоговых платежей и решений о том, что расходы по взысканию в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей покрываются из средств налогоплательщика".



38. Заменить в части третьей статьи 40 слова "предприятия (предпринимательские общества)" словами "коммерческие общества, кооперативные общества, индивидуальные предприятия (также крестьянские или рыболовецкие хозяйства) или другие субъекты частных прав - юридические лица".



39. Заменить в части шестой статьи 41 слова "возбуждении уголовного дела" словами "о начале уголовного процесса".



40. в правилах перехода:

изложить пункты 76 и 77 в следующей редакции:

"76. Предусмотренные в части четвертой статьи 28.1 данного закона правила Кабинет министров издает до 1 июля 2007 года, а предусмотренные в части пятой статьи 28.1 правила - до 31 декабря 2006 года.

77. Правила Кабинета министров от 1 июля 2003 года N 361 "Правила об электронных устройствах и оборудовании по регистрации налоговых и других платежей" в отношении технических требований к электронным устройствам и оборудованию регистрации налоговых и других платежей и настолько насколько они не противоречат правилам о порядке использования электронных устройств и оборудования регистрации налоговых и других платежей и обязанностях пользователей, торговцев, обслуживающих служб и экспертов, применяются до дня вступления в силу правил Кабинета министров о технических требованиях к электронным устройствам и оборудованию регистрации налоговых и других платежей, но не дольше чем до 1 июля 2007 года.";



дополнить правила перехода пунктами 84, 85, 86 и 87 в следующей редакции:

"84. Изменения в пункте 13 статьи 18 закона в отношении исключения слов "накладных - счетов строгого учета или" вступают в силу с 1 января 2009 года.

85. Рассчитанное по основному долгу конкретного налога до 31 декабря 2006 года увеличение основного долга суммируется с пеней.

86. До дня вступления в силу упомянутых в статье 30 закона новых правил Кабинета министров, но не дольше чем до 1 июля 2007 года применяются правила Кабинета министров от 24 июля 2001 года N 329 "Правила декларирования осуществленных в наличных деньгах сделок", насколько они не противоречат данному закону.

87. Налогоплательщики приобретенные до 31 декабря 2006 года в Службе государственных доходов накладные - счета строгого учета для оформления сделок по выбору могут использовать до 1 января 2008 года. Накладные-счета строгого учета оформляются и используются с соблюдением правил Кабинета министров от 25 июня 2003 года N 339 "Правила о накладных-счетах строгого учета"."



Закон вступает в силу с 1 января 2207 года.



Закон принят в Саэйме 26 октября 2006 года.





Президент страны

В.ВИКЕ-ФРЕЙБЕРГА

Рига, 15 ноября 2006 года









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости