Закон ЛР от 29.12.2006 "ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ПРЕДПРИЯТИЙ"

Архив



Саэйм принял и Президент страны

провозглашает следующий закон:



ИЗМЕНЕНИЯ в ЗАКОНЕ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ПРЕДПРИЯТИЙ"





Внести в закон "О подоходном налоге с предприятий" (Зиньотайс Саэйма и Кабинета министров Латвийской Республики, 1995, N 7, 24; 1996, N 9, 15; 1997, N 8, 24; 1998, N 8, 21; 1999, N 6, 24; 2000, N 9; 2001, N 1, 5, 24; 2003, N 15; 2005, N 2, 24; 2006, N 1) следующие изменения:



1. в статье 1:

заменить в части первой слова "О годовых отчетах предприятий" словами " в Законе о годовых отчетах";



изложить часть девятнадцатую в следующей редакции:

"(19) Общество - общество на капитале, которое является:

1) резидентом Латвийской Республики;

2) обществом - резидентом другого государства-участника Европейского Союза, которое одновременно соответствует следующим критериям:

a) упомянуто в приложении 1 данного закона,

b) в соответствии с налоговыми нормативными актами государства- участника Европейского Союза в целях налогообложения признано резидентом соответствующего государства-участника Европейского Союза и на основании договора об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, заключенного с третьим государством, в целях налогообложения, не считается резидентом в государстве, не являющемся государством- участником Европейского Союза,

c) является налогоплательщиком, который уплачивает один из упомянутых в приложении 2 данного закона налогов, если он не освобожден от соответствующего налога или у него нет возможности выбрать освобождение от налога;

3) резидентом государства Европейской Экономической зоны (которое не является государством-участником Европейского Союза), который в государстве резиденции подлежит обложению налогом, близким по существу подоходному налогу с предприятий Латвийской Республики, если он не освобожден от соответствующего налога или у него нет возможности выбрать освобождение от налога, и на основании договора об устранении двойного налогообложения, который заключен с третьим государством, в целях налогообложения не считается резидентом в государстве, которое не является государством-участником Европейской Экономической зоны.";



дополнить статью частью двадцать пятой в следующей редакции:

"(25) Ценными бумагами публичного обращения Европейского Союза или Европейской Экономической зоны - являются котируемые на регулируемых государствами-участниками Европейского Союза или государствами Европейской Экономической зоны рынках ценные бумаги, а также зарегистрированные в государствах-участниках Европейского Союза или государствах Европейской Экономической зоны удостоверения вложений в открытые фонды вложений также тогда, если они не включены ни в один регулируемый государством-участником Европейского Союза или государством Европейской Экономической зоны рынок."



2. в статье 2:

исключить в подпункте "b" и "c" пункта 1 части первой слова "третьей и четвертой";



заменить в пункте 2 части второй слова "в соответствии с законом "О годовых отчетах предприятий"" словами "в соответствии с Законом о годовых отчетах";



дополнить часть вторую пунктом 8 в следующей редакции:

"8) Комиссия рынка финансов и капитала.";



исключить часть четвертую и пятую.



3. в статье 3:

дополнить пункт 1 части четвертой после слов "другого государства- участника Европейского Союза" словами "или государства Европейской Экономической зоны";



дополнить пункт 1 части четвертой предложением в следующей редакции:

"Обязанность по удержанию налога с нерезидента - держателя акций или посредника - с выплаченных обществами публичных акций дивидендов и по зачислению налога в государственный бюджет лежит на держателе счета ценных бумаг, который осуществляет расчеты с нерезидентом.";



изложить часть 4.2 в следующей редакции:

"(4.2) Установленное в пункте 1 части четвертой данной статьи освобождение применяется также тогда, если дивиденды выплачиваются постоянному представительству упомянутого в пункте 1 части четвертой данной статьи общества, находящемуся в другом государстве-участнике Европейского Союза или государстве Европейской Экономической зоны, если полученные постоянным представительством платежи в соответствующем государстве-участнике Европейского Союза подлежат обложению какими либо из упомянутых в приложении 2 данного закона налогами или идентичными налогами, или близкими по существу налогами, которые могут быть введены, заменив упомянутые в приложении 2 данного закона налоги, или в соответствующем государстве Европейской Экономической зоны подлежат обложению налогом, близким по существу подоходному налогу с предприятий Латвийской Республики. Установленное пунктом 1 части четвертой данной статьи освобождение применяется также тогда, если дивиденды выплачивают упомянутые в части девятнадцатой статьи 1 данного закона общества - постоянному представительству в Латвийской Республике резидента другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны.";



заменить в части седьмой слова "законом "О годовых отчетах предприятий" словами "Законом о годовых отчетах".



4. в статье 4:

заменить в части первой слова "закона "О годовых отчетах предприятий"" словами "Закона о годовых отчетах";



дополнить часть первую после слов "принадлежащих плательщику" словами "или находящихся в его пользовании";



заменить в части 1.1 слова "закон "О годовых отчетах предприятий"" словами "Закон о годовых отчетах";



заменить в части пятой слова "с законом "О годовых отчетах предприятий"" словами "с Законом о годовых отчетах";



5. Дополнить часть третью статьи 5 после слов "Принадлежащими плательщику" словами "или находящимися в его пользовании".



6. в статье 6:

заменить в пункте 2 части первой слова "а также на сумму штрафных санкций (увеличение основного долга и пени)" словами "а также на сумму пени и других штрафных санкций";



изложить пункты 7 и 8 части первой в следующей редакции:

"7) убытки таксационного периода от продажи ценных бумаг (кроме убытков от продажи ценных бумаг публичного обращения Европейского Союза или Европейской Экономической зоны, а также убытков, к которым применяются условия части 8.1 статьи 14 данного закона;

8) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг публичного обращения Европейского Союза или Европейской Экономической зоны в периоде таксации;";



заменить в части третьей слова "а также на сумму сверхлимитных платежей за использование природных ресурсов и загрязнение среды" словами "а также за противоправные добычу или использование природных ресурсов";



изложить пункт 9 части четвертой в следующей редакции:

"9) на доходы от продажи ценных бумаг публичного обращения Европейского Союза или Европейской Экономической зоны;";



дополнить часть пятую после слов "статей баланса" словами "и забалансовых статей";



дополнить часть 5.3 после слов "результаты переоценки таких активов" словами "(также в случаях, когда изменения истиной стоимости признаны в расчете прибыли или убытков)".



7. Дополнить часть четвертую статьи 6.4 после слов "за кредиты" словами "услугам лизинга" и после слов "от Всемирной группы банков" словами "а также от резидентов Латвийской Республики".



8. в статье 9:

дополнить часть 1.1 после слов "статьи условия" словами "и осуществлены все соответствующие действия для взыскания и получения долгов";



дополнить часть четвертую после слов "суммой утраченной" словами "или без права регресса по факторингу переданной" и после слов "в отношении утраченной" словами "или без права регресса по факторингу переданной".



9. Изложить части четвертую и пятую статьи 11 в следующей редакции:

"(4) Облагаемый доход внутреннего предприятия не увеличивается на сумму дивидендов, получаемую от упомянутого в части девятнадцатой статьи 1 данного закона общества - резидента другого государства-участника Европейского Союза или государства Европейской Экономической зоны.

(5) Облагаемый доход постоянного представительства нерезидента не увеличивается на сумму дивидендов, получаемую от нерезидентов, если как общество, постоянное представительство которого в Латвии получает дивиденды, так и общество, которое выплачивает эти дивиденды (или общество, постоянное представительство которого в другом государстве-участнике Европейского Союза или государстве Европейской Экономической зоны их выплачивает), являются обществами в толковании части девятнадцатой статьи 1 данного закона."



10. в статье 12:

заменить в пункте 1.1 части второй слово "выше" на слово "выше";



дополнить второе предложение части третьей после слов "налог удерживается" словами "(если с упомянутых платежей не удержан подоходный налог с населения)".



11. в статье 13:

заменить в пункте 9 части первой слова "в период времени" словами "начиная с того периода таксации, в котором Национальный совет регионального развития принял решение в сфере регионального развития о соответствии проекта развития налогоплательщика программе развития территории особой поддержки, и";



изложить часть вторую в следующей редакции:

"(2) Остаточная стоимость основного средства увеличивается на затраты по усовершенствованию, восстановлению и реконструкции основного средства, которые возникли при добавлении или замене частей или деталей, и которые существенно увеличивают производственный потенциал или продлевают время эксплуатации основного средства. Остаточная стоимость основного средства уменьшается на остаточную стоимость изымаемых частей или деталей. Если остаточная стоимость замененных частей или деталей не рассчитана отдельно, стоимость основного средства уменьшается на амортизированные затраты на замену.";



дополнить статью частью 5.1 в следующей редакции:

"(5.1) Для расчета износа для налоговых нужд приобретенные за плату или собственно созданные компьютерные программные продукты и программы учитываются по третьей категории основных средств и к ним не применяется часть четвертая и пятая данной статьи.";



дополнить статью частью двенадцатой в следующей редакции:

"(12) Если налогоплательщик собственность для вложений или классифицированные как биологические активы многолетние насаждения, которые используются в хозяйственной деятельности и по ним начисляется износ, продолжает их оценивать по первоначальным затратам с использованием метода затрат по приобретению, тогда собственность для вложений или упомянутые биологические активы для нужд расчета налогового износа приравниваются к основным средствам и по этой стоимости для вложений или биологическим активам как к основному средству в соответствии с правилами данной статьи рассчитывается износ для налоговых нужд.".



12. в статье 14:

дополнить статью частью 1.3 и 1.4 в следующей редакции:

"(1.3) Общество на капитале, которое создано в результате преобразования индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства), может перенять возникшие в течение последних пяти лет деятельности индивидуального предприятия непокрытые убытки, если выполнены следующие условия:

1) индивидуальное предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство) в период таксации до его преобразования в общество на капитале было зарегистрировано в Службе государственных доходов как плательщик подоходного налога с предприятий;

2) общество на капитале, которое переняло возникшие во время деятельности индивидуального предприятия убытки, сохраняет предыдущий вид основной деятельности;

3) собственник индивидуального предприятия становиться единственным собственником долей капитала общества на капитале.

(1.4) При расчете облагаемого дохода налогоплательщик не берет во внимание убытки периода таксации или предтаксационного периода, которые покрыты при переносе их на налогоплательщика другого государства - нерезидента. На покрытые убытки не уменьшается облагаемый доход. Сумма покрытых убытков и перенявшее убытки лицо указываются в декларации подоходного налога с предприятий года таксации.";



изложить часть восьмую в следующей редакции:

"(8) Убытки от продажи прочих ценных бумаг, которые не являются ценными бумагами публичного обращения Европейского Союза или Европейской Экономической зоны, могут погашаться в хронологической последовательности из облагаемого дохода следующих пяти периодов таксации от продажи других ценных бумаг, но не больше чем на упомянутую сумму убытков."



13. в статье 14.1:

изложить часть вторую в следующей редакции:

"(2) в толковании данной статьи главное предприятие - участник группы предприятий - это юридическое или физическое лицо, которое является резидентом Латвийской Республики или такого государства, с которым у Латвийской Республики заключена конвенция или договор об устранении двойного налогообложения и предотвращению неуплаты налогов, или резидентом другого государства Европейской Экономической зоны, которое на основании действующей конвенции об устранении двойного налогообложения, не признано также резидентом другого государства (которое не является государством Европейской Экономической зоны).";



изложить вводную часть части третьей в следующей редакции:

"(3) в толковании данной статьи субпредприятие главного предприятия - участник группы предприятий - это внутреннее предприятие или предприятие - резидент такого государства, с которым у Латвийской Республики заключена конвенция или договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, или резидент другого государства Европейской Экономической зоны, которое на основании действующей конвенции об устранении двойного налогообложения, не признано также резидентом другого государства (которое не является государством Европейской Экономической зоны), как минимум 90 процентов которого принадлежит:";



изложить часть шестую в следующей редакции:

"(6) Если налогоплательщик является участником группы предприятий - резидентом Латвии (или постоянным представительством в Латвийской Республике участника группы), результатом произведенной которым в соответствии с данным законом и другими нормативными актами Латвии корректировки прибыли или убытков периода таксации явились убытки, то в соответствии с положениями данной статьи облагаемый доход другого участника этой группы (или постоянного представительства в Латвийской Республике участника группы) или нескольких таких участников в том же периоде таксации, который рассчитан в соответствии с этим законом и другими нормативными актами Латвии, можно уменьшать на сумму, которая в совокупности не превышает сумму убытков первого упомянутого предприятия (или постоянного представительства в Латвийской Республике участника группы).";



дополнить статью частью 6.1 в следующей редакции:

"(6.1) Если облагаемый подоходным налогом с предприятий доход периода таксации участника группы предприятий - резидента такого государства, с которым у Латвийской Республики заключена конвенция или договор об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, или резидента другого государства Европейской Экономической зоны, который рассчитан в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, является отрицательным (имеются убытки) и у этого участника группы предприятий нет возможности упомянутые возникшие в период таксации убытки взять во внимание в последующие годы при установлении облагаемого дохода, а также упомянутые убытки нет возможности перенятия другим налогоплательщиком в государстве его резиденции, тогда в соответствии с правилами данной статьи облагаемый доход того же самого периода таксации участника этой группы предприятий (или постоянного представительства в Латвийской Республики участника группы) или нескольких таких участников, рассчитанный в соответствии с данным законом, можно уменьшать на сумму, которая в совокупности не превышает сумму убытков периода таксации первого упомянутого предприятия.";



изложить часть седьмую в следующей редакции:

"(7) Убытки периода таксации участника группы предприятий - резидента Латвии (или постоянного представительства в Латвийской Республике участника группы) можно перенести на другого участника той же группы предприятий - резидента Латвии (или постоянного представительства в Латвийской Республике участника группы), только тогда, если выполнены первые пять далее упомянутые условия и шестое или седьмое, или восьмое далее упомянутое условие:

1) оба предприятия являются участниками группы предприятий в течение всего периода таксации, в котором возникли убытки, которые переносятся;

2) периоды таксации обоих предприятий (или постоянных представительств в Латвийской Республике участников группы) завершаются на одну и ту же дату;

3) ни одно из предприятий не освобождено от подоходного налога с предприятий каким либо законом Латвийской Республики или к нему не применяется налоговая скидка в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики о применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах;

4) ни одно из предприятий (или постоянное представительство в Латвийской Республике участника группы) не является должником в отношении любых уплачиваемых в Латвийской Республике налогов, кроме случаев, когда сроки уплаты налогов продлены в соответствии с законом "О налогах и пошлинах";

5) оба предприятия (также упомянутый в части 6.1 данной статьи участник группы предприятий) или постоянные представительства в Латвийской Республике участника группы вместе с декларацией подоходного налога этого предприятия (или постоянного представительства в Латвийской Республике участника группы) представляет утвержденный присяжным ревизором годовой отчет;

6) оба предприятия являются обществами на капитале, которые являются резидентами Латвийской Республики и одновременно не являются резидентами другого государства;

7) одно из предприятий является обществом на капитале, которое является резидентом Латвийской Республики и одновременно не являются резидентом другого государства и второй является постоянным представительством в Латвийской Республике участника группы;

8) оба предприятия являются участниками группы предприятий и их убытки передаются и перенимаются постоянным представительством в Латвийской Республике участника группы.";



дополнить статью частью 7.1 в следующей редакции:

"(7.1) Упомянутый в части 6.1 данной статьи участник группы предприятий убытки периода таксации имеет право перенести на другое предприятие, которое является участником той самой группы предприятий - обществом на капитале - в Латвийской Республике, или на постоянное представительство в Латвийской Республики другого участника той же группы предприятий, который упомянут в части 6.1 данной статьи только тогда, если выполнены пункт 1, 2 и 5 части седьмой данной статьи и оба далее упомянутые условия:

1) ни одно из предприятий в соответствии с каким-либо законом Латвийской Республики или нормативным актом такого государства, с которым у Латвийской Республики заключена конвенция или договор об устранении двойного налогообложения или неуплаты налогов, или нормативным актом государства Европейской Экономической зоны не освобождено от уплаты подоходного налога с предприятий или по существу подобного ему подоходного налога, к ним не применяется уменьшенная ставка этого налога или к ним не применяется налоговая скидка в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики по применению налога в свободных портах и специальных экономических зонах;

2) ни одно из предприятий (или их постоянные представительства в Латвийской Республике) не является должником по налогам в отношении любых уплачиваемых в Латвийской Республике или в государстве резиденции предприятия - нерезидента налогов, кроме случаев, когда сроки уплаты налогов продлены в соответствии с законом "О налогах и пошлинах" или нормативными актами соответствующего государства резиденции.";



изложить части восьмую, девятую, десятую и одиннадцатую в следующей редакции:

"(8) Убытки периода таксации предприятия (или его постоянного представительства в Латвийской Республике), которые перенесены на другое предприятие (или его постоянное представительство в Латвийской Республике), первому упомянутому предприятию (или его постоянному представительству в Латвийской Республике) нельзя покрывать из облагаемого дохода этого или другого периода таксации.

(9) Сумма убытков периода таксации предприятия (или его постоянного представительства в Латвийской Республике), которая перенесена на другое предприятие (или его постоянное представительство в Латвийской Республике) не должна превышать сумму облагаемого дохода этого другого предприятия (или его постоянного представительства в Латвийской Республике) того же периода таксации.

(10) Если сумма убытков, которую предприятие (или его постоянное представительство в Латвийской Республике) перенесло на другое предприятие (или на его постоянное представительство в Латвийской Республике) превышает сумму, которую предприятию было разрешено перенести в соответствии с данным законом, оба предприятия вместе или каждый в отдельности несут ответственность за уплату любых их налогов и за уплату любых связанных с ними пени и штрафов, которые не уплачены при занижении облагаемого дохода на сумму, превышающую сумму переносимых убытков.

(11) Если облагаемый доход налогоплательщика участника группы предприятий - резидента Латвии (или постоянного представительства в Латвийской Республике) уменьшен на сумму убытков, которая на него перенесена с другого участника группы предприятий - резидента Латвии (или постоянного представительства Латвийской Республики участника группы), оба налогоплательщика вместе с декларациями подоходного налога с предприятий должны представлять приложение годовой декларации таксационного года, в котором оба предприятия подтверждают, что они в соответствующем периоде таксации являются участниками одной и той же группы предприятий, а также обосновывают, почему они считаются участниками одной и той же группы предприятий.";



дополнить статью частью двенадцатой в следующей редакции:

"(12) Если в группе предприятий осуществлен перенос убытков в соответствии с частью 6.1 данной статьи, тогда налогоплательщик - перенявшее убытки лицо -, вместе с декларацией подоходного налога с предприятий периода таксации представляет:

1) годовой отчет нерезидента, подготовленный в соответствии с требованиями нормативных актов Латвийской Республики и скорректированный в соответствии с данным законом;

2) приложение налоговой декларации таксационного года, в котором он подтверждает, что убытки переняты от предприятия, в которое в соответствующем периоде таксации является одним из участников одной и той же группы предприятий, а также обосновывает, почему они считаются участниками одной и той же группы предприятий, а также подтверждает, что убытки не переняли другие налогоплательщики;

3) справку налоговой администрации государства резиденции предприятия - нерезидента, которой подтверждено, что:

a) предприятие является участником конкретной группы предприятий;

b) убытки предприятия возникли в конкретный период таксации;

c) в соответствии с нормативными актами государства резиденции участникам этих групп нет возможности убытки взять во внимание в последующих периодах таксации или отнести их на предыдущие периоды таксации, а также нет права на перенятие их другими налогоплательщиками в государстве их резиденции."



14. Изложить часть восьмую статьи 20 в следующей редакции:

"(8) Налоговая скидка в соответствии с частью первой данной статьи не применяется, если:

1) если в цель пожертвования, которая установлена получателю пожертвования, включено прямое или косвенное указание на конкретного получателя пожертвованных средств, который с жертвователем является связанным предприятием или связанным лицом, или работником жертвователя, или членом семьи этого работника, либо

2) получатель пожертвования осуществляет носящие характер вознаграждения действия, направленные на получение выгоды жертвователем, связанным с жертвователем предприятием, связанным лицом, или родственником жертвователя до третьей ступени, или супругом, или обеспечивают интересы жертвователя, которые не связаны с филантропией."



15. в статье 22:

заменить в части первой слова "в законе "О годовых отчетах предприятий"" словами "в Законе о годовых отчетах";



изложить часть четвертую в следующей редакции:

"(4) Переплату налога соответствующего периода таксации Служба государственных доходов зачисляет в последующие платежи налогоплательщика на погашение задолженности по налогу или возвращает налогоплательщику по его запросу в течение 30 дней, если в части 4.1 и 4.2 не установлено иное.";



дополнить статью частьями 4.1, 4.2 и 4.3 в следующей редакции:

"(4.1) Служба государственных доходов имеет право задержать возврат переплаченной суммы налога, письменно информировав об этом налогоплательщика, если в установленное в части четвертой данной статьи время принято решение о начале контроля уплачиваемых налогоплательщиком налогов (проверочной ревизии), - до дня, когда налоговая администрация приняла решение об обоснованности переплаты.

(4.2) Если у налогоплательщика имеется задолженность по администрируемым Службой государственных доходов налогам и другим установленным государством платежам, Служба государственных доходов переплаченную сумму налога направляет на погашение соответствующих налогов или других установленных государством платежей.

(4.3) Часть 4.2 данной статьи не применяется, если срок уплаты задолженности по налогам продлен в Министерстве финансов или в Службе государственных доходов в установленном законом "О налогах и пошлинах" порядке и обязательства выполняются."



16. Заменить в пункте 1 части первой статьи 23 слова "с законом "О годовых отчетах предприятий"" словами "с Законом о годовых отчетах".



17. в статье 26:

заменить в части первой слова ""О годовых отчетах предприятий"" словами "Законом о годовых отчетах";



дополнить часть первую после слов "в законе "О налогах и пошлина" словами " и другими нормативными актами, которыми установлена административная и уголовная ответственность";



дополнить часть вторую после слов "оно несет ответственность в соответствии с законом "О налогах и пошлинах"" словами "и другими нормативными актами, которыми установлена административная и уголовная ответственность".



18. в правилах перехода:

исключить пункты 52 и 53;



дополнить правила перехода пунктами 73, 74, 75 и 76 в следующей редакции:

"73. Плательщиками подоходного налога с предприятий являются индивидуальные предприятия (также крестьянские и рыболовецкие хозяйства), которые до 31 декабря 2006 года зарегистрированы в Службе государственных доходов как плательщики подоходного налога с предприятий и в соответствии с нормами правил перехода к Закону о годовых отчетах до их преобразования решили продолжать подготавливать годовой отчет в соответствии с нормами упомянутого закона, Индивидуальные предприятия (также крестьянские и рыболовецкие хозяйства), которые до 31 декабря 2006 года зарегистрированы в Службе государственных доходов как плательщики подоходного налога с предприятий и в соответствии с нормами правил перехода к Закону о годовых отчетах до их преобразования решили не продолжать подготавливать годовой отчет в соответствии с нормами упомянутого закона не являются плательщиками подоходного налога с предприятий, они становятся плательщиками подоходного налога с населения.

74. Пункт 8 части второй статьи 2 данного закона применяется, начиная с периода таксации, который начинается в 2006 году.

75. Изменения в части четвертой и пятой статьи 11 применяются за дивиденды, которые рассчитаны, начиная с периода таксации, который начинается в 2006 году.

76. Изменения в части второй, третьей, шестой, часть 6.1, изменения в части седьмой, часть 7.1, изменения в части восьмой, девятой, десятой, одиннадцатой и часть двенадцатая статьи 14.1 применяются, начиная с периода таксации, который начинается в 2006 году."



Закон вступает в силу 1 января 2007 года.



Закон принят в Саэйме 19 декабря 2006 года.





Президент страны

В.ВИКЕ-ФРЕЙБЕРГА

Рига, 29 декабря 2006 года









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости