Закон ЛР от 08.11.2006 "ЗАКОН О КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГОДОВЫХ ОТЧЕТАХ"

Архив



Саэйм принял и Президент страны

провозглашает следующий закон:



ЗАКОН О КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГОДОВЫХ ОТЧЕТАХ



Раздел I

Общие положения



Статья 1. Используемые в законе термины



(1) в законе используются следующие термины:

1) существенное влияние - влияние общества на другое общество, которое обеспечивается не менее чем 20, но не более чем 50 процентами от права голоса акционеров или участников в этом обществе;

2) консолидация - объединение годовых отчетов входящих в состав концерна обществ в установленном данным законом порядке;

3) консолидированный годовой отчет - годовой отчет концерна, который в установленном данным законом порядке подготовлен как годовой отчет одного отдельного общества и представляющий информацию обо всем концерне в целом как об одном обществе;

4) консолидированное сообщение - сообщение концерна о развитии вовлеченных в концерн обществ как единого целого в отчетном году;

5) меньшинство акционеров - акционеры или участники дочернего общества концерна, которые не являются ни акционерами или участниками материнского общества концерна, ни также другими включенными в консолидацию дочерними обществами;

6) метод собственного капитала - метод бухгалтерского учета при использовании которого участие ассоциированного общества в капитале первоначально - на дату приобретения (покупки) - оценивается и учитывается в соответствии с затратами на приобретение, а после этой даты в конце каждого отчетного года стоимость упомянутого участия корректируется, увеличив или уменьшив в зависимости от увеличения или уменьшения общей суммы собственного капитала ассоциированного общества в соответствующем периоде.

(2) Использованный в законе термин "связанные стороны" соответствует терминам, используемым в международных стандартах бухгалтерского учета, которые приняты в соответствии с регулой (EK) N 1606/2002 Европейского Парламента и Совета от 19 июля 2002 года о применении международных стандартов бухгалтерского учета.



Статья 2. Цель закона



Целью данного закона является установление общих правил подготовки консолидированных годовых отчетов, вовлекаемых в консолидацию обществ, а также порядка подготовки, проверки, утверждения и опубликования консолидированного годового отчета и консолидированного сообщения.



Статья 3. Действие закона



(1) Данный закон относится на зарегистрированные в Латвии коммерческие общества и кооперативные общества (далее - общество), если они являются материнскими обществами концерна.

(2) Данный закон не относится к банкам, коммерческим обществам страхования в форме акционерных обществ, кооперативным обществам взаимного страхования, брокерским обществам вложений и обществам управления вложениями.

(3) Данный закон не относится на учреждения, финансируемые из государственного бюджета и бюджетов самоуправлений.

(4) Коммерческое общество, осуществляющее перестрахование, консолидированный годовой отчет составляет с соблюдением правил Комиссии рынка финансов и капитала, которые являются обязательными для коммерческих обществ страхования в форме акционерных обществ в отношении подготовки консолидированного годового отчета.



Статья 4. Обязанность подготовки консолидированного годового отчета



Материнское общество концерна обязано подготовить консолидированный годовой отчет за каждый отчетный год, если это материнское общество прямо или косвенно (при участии одного или нескольких дочерних обществ этого концерна) получило влияние как минимум по одному из следующих условий:

1) оно имеет большинство прав голоса акционеров или участников (более 50 процентов права голоса), основанное на участии капитала в соответствующем дочернем обществе (независимо от величины этой доли участия);

2) оно имеет право назначать или отстранять большинство членов (более 50 процентов от числа членов) осуществляющей надзор структуры или исполнительной структуры дочернего общества (независимо от величины этой доли участия);

3) оно имеет право использовать упомянутые в пункте 1 или 2 данной статьи права на основании договора, заключенного с другими акционерами или участниками дочернего общества, или согласно уставу этого общества (независимо от наличия или отсутствия у материнского общества доли участия в этом обществе).



Статья 5. Расчет права голоса, количества членов осуществляющей надзор структуры и исполнительной структуры



Упомянутое в статье 4 данного право голоса, количество членов осуществляющей надзор структуры и исполнительной структуры рассчитывается следующим образом:

1) количество права голоса акционеров или участников материнского общества концерна, членов осуществляющих надзор структур и исполнительных структур складывается вместе соответственно с количеством права голоса, членов осуществляющих надзор структур и исполнительных структур, которое имеют другие дочерние общества этого концерна или лица, действующие от своего имени, но в пользу материнского общества или дочерних обществ этого концерна;

2) общее количество прав голоса акционеров или участников дочернего общества концерна уменьшается на права голоса, которые относятся на такие акции или доли:

a) которые принадлежат меньшинству акционеров и используются в пользу самого этого меньшинства акционеров,

b) которые держатся в качестве обеспечения обязательств в таком объеме, в котором право голоса используется в пользу того лица, которому предоставлено обеспечение обязательств, или согласно условиям заимодателя,

c) держателем которых является само соответствующее дочернее общество, или его дочернее общество, или лицо, действующее от своего имени, но в пользу самого соответствующего дочернего общества или его дочернего общества.



Статья 6. Лица, ответственные за подготовку консолидированного годового отчета



За подготовку консолидированного годового отчета в материнском обществе концерна отвечает институция управления этим обществом, которая имеет право принимать решения в отношении деятельности этого общества (далее - управление).



Статья 7. Вовлекаемые в консолидацию общества



(1) При подготовке консолидированного годового отчета в консолидацию включаются материнское общество концерна и все его дочерние общества, за исключением дочерних обществ, которые согласно статье 10 данного закона не вовлекаются в консолидацию.

(2) в понимании данного закона дочерним обществом материнского общества концерна считается также любое дочернее общество дочернего общества этого концерна.



Статья 8. Освобождение от обязанности подготовки консолидированного годового отчета



(1) Упомянутое в части первой статьи 3 данного закона материнское общество концерна освобождается от обязанности подготовки консолидированного годового отчета, если оно вместе со своими дочерними обществами в соответствии с годовыми отчетами всех упомянутых обществ два года подряд не превышает по меньшей мере двух из следующих критериев:

1) общая сумма балансов - 1000000 латов;

2) нетто- оборот - 2400000 латов;

3) среднее количество работников в отчетном году - 250.

(2) Упомянутой в пункте 1 части первой данной статьи общей суммой баланса является общая сумма статей актива, указанных в статье 10 Закона о годовых отчетах. Упомянутое в пункте 3 части первой данной статьи среднее количество работников рассчитывается путем сложения количества работников, работающих в обществе на последнее число каждого месяца отчетного года, и деления полученной суммы на количество месяцев в отчетном году.

(3) Предусмотренное данной статьей освобождение не применяется, если переводные ценные бумаги материнского концерна общества или его дочернего общества включены в регулярный рынок.



Статья 9. Освобождение материнского общества концерна, которое само является дочерним обществом другого концерна, от обязанности подготовки консолидированного годового отчета



(1) Упомянутое в части первой статьи 3 данного закона материнское общество концерна, которое одновременно является дочерним обществом другого концерна, освобождено от обязанности подготовки консолидированного годового отчета, если материнское общество концерна является зарегистрированным в Латвийской Республике или в государстве-участнике Европейского Союза обществом, которое соответствует по меньшей мере одному из следующих условий:

1) ему принадлежат все (100 процентов) акции или доли общества, освобожденного в установленном данной статьей порядке от обязанности подготовки консолидированного годового отчета;

2) ему принадлежит по меньшей мере 90 процентов акций или долей общества, освобожденного в установленном данной статьей порядке от обязанности подготовки консолидированного годового отчета, и остальные акционеры или участники этого общества (меньшинство акционеров) согласились (информированы и не возражают) на применение упомянутого освобождения.

(2) Предусмотренное данной статьей освобождение применяется в соответствии со следующими условиями:

1) освобожденное от обязанности подготовки консолидированного годового отчета материнское общество концерна и все его дочерние общества должны быть включены в консолидированный годовой отчет того материнского общества концерна, которое является зарегистрированным в Латвийской Республике или в другом государстве-участнике Европейского Союза обществом, и этот отчет подготовлен и проверен в соответствии с требованиями того государства, в котором это общество зарегистрировано;

2) копия упомянутого в пункте 1 данной части консолидированного годового отчета вместе с копией сообщения присяжного ревизора или копией сообщения того лица, которое в другом государстве-участнике Европейского Союза является ответственным за проверку консолидированного годового отчета, и перевод этих документов на латышском языке (если документы представляет зарегистрированное в другом государстве-участнике Европейского Союза общество и они не подготовлены на латышском языке) представлены Регистру предприятий в установленном в части первой статьи 33 данного закона порядке;

3) копия упомянутого в пункте 1 данной части консолидированного годового отчета вместе с копией сообщения присяжного ревизора или с копией сообщения того лица, которое в другом государстве-участнике Европейского Союза является ответственным за проверку консолидированного годового отчета (если упомянутые документы подготовлены на латышском языке), или перевод упомянутых документов на латышском языке (если документы представляет зарегистрированное в другом государстве-участнике Европейского Союза общество и они не подготовлены на латышском языке) опубликованы в газете "Латвияс Вестнесис" в установленном в части второй или третьей статьи 33 данного закона порядке;

4) в приложении годового отчета освобожденного от подготовки консолидированного годового отчета материнского общества концерна имеются идентификационные данные (название, юридический адрес и регистрационный номер в Регистре предприятий или в институции регистра другого государства-участника Европейского Союза) его материнского общества и информация о том, что общество освобождено от обязанности подготовки консолидированного годового отчета.

(3) Предусмотренное данной статьей освобождение не применяется, если переводные ценные бумаги материнского общества концерна или его дочернего общества включены в регулярный рынок.



Статья 10. Невовлечение дочернего общества в консолидацию



(1) Дочернее общество концерна можно не вовлекать в консолидацию, если имеет место по меньшей мере одно из следующих обстоятельств:

1) строгие долговременные ограничения существенно затрудняют возможности материнского общества концерна реализовать свои права в отношении имущества дочернего общества этого концерна и руководства им;

2) возможность получения необходимой для подготовки консолидированного годового отчета информации имеется лишь при нарушении установленных статьями 32 и 33 данного закона сроков и с чрезмерно большими затратами;

3) акции или доли дочернего общества концерна в его материнском обществе находятся кратковременно, отражены в составе оборотных средств и держатся для продажи в течение 12 месяцев с момента приобретения.

(2) Дочернее общество концерна можно не вовлекать в консолидацию, если информация об этом обществе является незначительной для реализации требований статьи 12 данного закона. Если в одном и том же концерне имеется несколько таких дочерних обществ и они имеют значение как совокупность, при исключении которых из консолидации не будет дано истинное и ясное представление о результатах деятельности и финансовом положении этого концерна, в таком случае исключать их из консолидации не разрешается.





Раздел II

одготовка консолидированного годового отчета



Статья 11. Содержание консолидированного годового отчета



(1) Консолидированный годовой отчет как единое целое состоит из консолидированных финансовых отчетов - консолидированного баланса, консолидированного расчета прибыли или убытков, консолидированного отчета об изменениях собственного капитала, консолидированного отчета о денежном потоке и приложения к консолидированному годовому отчету, - к которым прилагается консолидированное сообщение.

(2) в консолидированном годовом отчете применяется денежная единица Латвии - лат, и цифры округляются до целых чисел. Консолидированный годовой отчет подготавливается на латышском языке.

(3) Консолидированный годовой отчет подготавливается ясно, наглядно и в соответствии с законом "О бухгалтерском учете" и данным законом.



Статья 12. Истинное и ясное представление



(1) Консолидированный годовой отчет должен давать истинное и ясное представление о средствах, обязательствах, финансовом положении и прибыли или убытках концерна.

(2) Если включенная в подготовленный в соответствии с данным законом консолидированный годовой отчет информация не дает достаточно достоверного и ясного представления о концерне, должна быть представлена дополнительная информация.

(3) Для того чтобы дать о концерне истинное и ясное представление в понимании части первой данной статьи, в исключительных случаях разрешается отступить от требований статей 13, 14, 15, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27 и 28. Каждый такой случай отступления должен быть пояснен в приложении к консолидированному годовому отчету с указанием причины упомянутого отступления и влияния на средства, обязательства, финансовое положение, прибыль или убытки концерна.



Статья 13. Схемы консолидированных финансовых отчетов



(1) Консолидированный баланс подготавливается в соответствии с указанной в статье 10 Закона о годовых отчетах схемой с учетом указанных в статьях 17, 18 и 21 данного закона статей. Для подготовки консолидированного расчета прибыли или убытков может быть выбрана одна из указанных в статьях 11, 12, 13 и 14 Закона о годовых отчетах схем с учетом указанных в статьях 21, 25 и 27 данного закона статей.

(2) Схему консолидированного расчета прибыли или убытков в следующем году разрешается изменять только в исключительных случаях, в соответствии со следующими условиями:

1) смена схемы обосновывается обстоятельством, что материнское общество концерна само стало дочерним обществом другого концерна и это материнское общество другого концерна затребовало использование другой схемы;

2) по одной и той же схеме расчет подготавливается по меньшей мере в течение двух лет подряд. Причина изменения объясняется в приложении к консолидированному годовому отчету.

(3) Консолидированный отчет об изменениях собственного капитала и консолидированный отчет о денежном потоке подготавливается в соответствии с установленными Кабинетом министров обязательно применяемыми Латвийскими стандартами бухгалтерского учета.

(4) К статьям консолидированного баланса и консолидированного отчета о прибыли или убытках применяются требования статей 6, 7, 8, 9, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 20.1, 20.2, 21, 22 и 23 Закона о годовых отчетах.

(5) в исключительных случаях в консолидированном балансе разрешается объединять статьи запасов, если распределение запасов по отдельным статьям связано с чрезмерно большими затратами.



Статья 14. Порядок объединения годовых отчетов вовлеченных в консолидацию обществ



(1) Консолидированный годовой отчет подготавливается путем объединения процедурой консолидации сумм средств, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов (затрат), указанных в соответствующих статьях годового отчета материнского общества концерна и в годовых отчетах вовлеченных в консолидацию дочерних обществ. Статьи актива и пассива годовых балансов обществ, вовлеченных в консолидацию, полностью включаются в консолидированный баланс. Статьи расчета прибыли или убытков этих обществ полностью включаются в консолидированный расчет прибыли или убытков.

(2) Для подготовки консолидированного годового отчета как годового отчета одного отдельного общества соблюдается следующая процедура консолидации:

1) производится корректировка годовых отчетов дочерних обществ концерна, в которых использованы другие методы бухгалтерского учета и другие правила оценки;

2) осуществляется перерасчет в латы годовых отчетов дочерних обществ концерна, зарегистрированных в иностранных государствах;

3) взаимно исключаются балансовая стоимость вложения материнского общества концерна и стоимость соответствующих ей долей участия в собственном капитале дочернего общества (консолидация собственного капитала);

4) полностью исключаются результаты взаимных сделок вовлеченных в консолидацию обществ (корректировка доходов и расходов) и суммы остатков по взаимным расчетам;

5) исключаются еще не полученная (не реализованная) прибыль, возникшая от взаимных сделок вовлеченных в консолидацию обществ и включенная в стоимость средств;

6) исключаются еще не существующие (не реализованные) убытки, возникшие от взаимных сделок вовлеченных в консолидацию обществ и на сумму которых уменьшена учетная стоимость средств, если только эти убытки не являются невозвратимыми;

7) исключаются доли участия меньшинства акционеров в собственном капитале вовлеченных в консолидацию дочерних обществ и в прибыли или убытках отчетного года.

(3) Консолидированный годовой отчет обосновывается расчетами и таблицами, при подготовке которых соблюдаются установленные статьей 6, 7 и 10 закона "О бухгалтерском учете" требования к оправдательным документам и регистрам бухгалтерского учета. Срок хранения упомянутых документов - расчетов и таблиц - 10 лет.



Статья 15. Корректировка годового отчета дочерних обществ концерна, если использованы иные методы бухгалтерского учета и другие правила оценки



(1) При подготовке консолидированного годового отчета при оценке статей в рамках концерна используются одни и те же методы бухгалтерского учета и одни и те же правила оценки, предусмотренные статьями 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 35, 36, 37, 55.1, 55.2, 55.3 и 55.5 Закона о годовых отчетах.

(2) Если при подготовке годового отчета дочернее общество концерна использует иные методы бухгалтерского учета и другие правила оценки, а не те, которые использует материнское общество концерна, тогда этот годовой отчет материнское общество концерна при подготовке консолидированного годового отчета соответственно его корректирует.

(3) Если суммы корректировки рассчитать фактически невозможно, они указываются в приложении к консолидированному годовому отчету с предоставлением информации также относительно удельного веса таких дочерних обществ, в годовом отчете которых использованы другие методы бухгалтерского учета и другие правила оценки.

(4) в размере рассчитанной в установленном данной статьей порядке суммы корректировки соответственно увеличивается или уменьшается стоимость статей баланса дочернего общества концерна и производится корректировка соответствующих статей расчета прибыли или убытков.



Статья 16. Разрешение на подготовку консолидированных годовых отчетов в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета



На основании статьи 5 регулы (EK) N 1606/2002 Европейского Парламента и Совета от 19 июля 2002 года о применении международных стандартов бухгалтерского учета (далее - регула) материнские общества концерна могут подготавливать консолидированные годовые отчеты в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета, которые введены в соответствии с установленной в пункте 2 статьи 6 регулы процедурой. Этим материнским обществам концерна разрешается отступать от требований части третьей и четвертой статьи 13, части первой статьи 15, а также статей 25, 26 и 27 данного закона.



Статья 17. Осуществление перерасчета в латы годовых отчетов зарегистрированных в иностранных государствах дочерних обществ концерна



(1) Для включения в консолидированный годовой отчет зарегистрированного в иностранных государствах дочернего общества концерна осуществляется перерасчет в латы подготовленного в иностранной валюте годового отчета этого дочернего общества. При осуществлении перерасчета соблюдаются следующие правила:

1) активы и пассивы (средства, обязательства и собственный капитал) пересчитываются в латы по установленному Банком Латвии курсу иностранной валюты в последний день отчетного года;

2) доходы и расходы (издержки) пересчитываются в латы по установленному Банком Латвии курсу иностранной валюты на день сделки. Днем сделки считается соответственно день получения или платежа денег, день купли или продажи товаров и услуг, а также любой другой день, в который фактически получены или отчуждены средства (возникают или прекращаются обязательства) и переняты или переданы все связанные с собственностью риски.

(2) Для осуществления перерасчета в латы упомянутых в пункте 2 части первой данной статьи доходов и расходов (издержек) разрешается использовать средний курс за неделю, месяц или отчетный год, рассчитанный путем сложения установленных Банком Латвии курсов соответствующей иностранной валюты, действующих в течение всех календарных дней соответствующего периода времени, и деления полученной общей суммы на количество календарных дней соответствующего периода времени.

(3) Если в результате установленного данной статьей перерасчета образуются разности стоимости статей баланса или стоимости статей расчета прибыли или убытков, они указываются в непосредственно в консолидированных резервах. Положительные или отрицательные разности, включенные в упомянутые в консолидированном балансе резервы, могут быть показаны в отдельной статье "Резерв перерасчета иностранной валюты" или в общей сумме консолидированных резервов с включением распределения этой суммы в приложении к консолидированному годовому отчету.



Статья 18. Консолидация собственного капитала



(1) Согласно пункту 3 части второй статьи 14 данного закона взаимно исключаются балансовая стоимость вложений материнского общества концерна в любое вовлеченное в консолидацию дочернее общество и стоимость соответствующей ей доли участия в собственном капитале каждого такого дочернего общества.

(2) Упомянутое в части первой данной статьи взаимное исключение производится на основании балансовой стоимости акций или долей вовлеченных в консолидацию дочерних обществ на дату, соответствующую одному из следующих условий:

1) она является датой, когда дочернее общество первый раз было вовлечено в консолидацию;

2) она является датой приобретения (купли) акций или долей дочернего общества;

3) она является датой, с которой это общество стало дочерним обществом концерна, если акции или доли этого общества приобретены (куплены) в разные даты. в приложении к консолидированному годовому отчету указывается дата определения стоимости.

(3) Возникшая в результате взаимного исключения разница относится на стоимость статей баланса, соответственно увеличив или уменьшив ее, если стоимость этих статей баланса больше или меньше чем первоначально указанная в балансе вовлеченных в консолидацию дочерних обществ стоимость. Если нет возможности упомянутую разницу полностью отнести на статьи консолидированного баланса, любая оставшаяся положительная сумма указывается по отдельной статье "Нематериальная разница" в активе этого баланса. Оставшаяся отрицательная разница сразу включается в расчет прибыли или убытков.

(4) в приложении к консолидированному балансу представляется информация об использованных методах, о включенной по статье "Нематериальная стоимость" сумме и ее изменениях по сравнению с предыдущим отчетным годом.

(5) Указанная по статье "Нематериальная стоимость" консолидированного баланса сумма по первоначальному учету оценивается по затратам, из которых вычтены накопленные убытки от уменьшения стоимости. Материнское общество концерна в конце каждого отчетного года для целей подготовки консолидированного финансового отчета оценивает, не уменьшились ли суммы балансовой стоимости, указанной по статье "Нематериальная стоимость" консолидированного баланса.

(6) Указанный в данной статье порядок не применяется к акциям или долям материнского общества концерна, которые находятся в собственности этого материнского общества или какого либо вовлеченного в консолидацию дочернего общества. в консолидированном балансе такие акции или доли указываются по статье "Собственные акции или доли".



Статья 19. Корректировка доходов и расходов



Из статей консолидированного расчета прибыли или убытков исключаются полученные в результате взаимных сделок вовлеченных в консолидацию обществ и связанные с этими доходами затраты, в этих обществах рассчитанные и относящиеся к вовлеченным в консолидацию обществам дивиденды, процентные доходы и платежи, а также подобные выплаты.



Статья 20. Корректировка сумм остатков взаимных расчетов и стоимости средств



Из статей консолидированного баланса исключаются следующие отраженные в учете в результате взаимных сделок вовлеченных в консолидацию обществ суммы:

1) суммы остатков взаимных расчетов (также по дивидендам), которые включены в дебиторскую и кредиторскую задолженность, а также в статьи накоплений;

2) относящиеся на другие отчетные периоды суммы доходов и расходов, которые включены в статьи доходов и расходов будущих отчетных периодов;

3) суммы прироста или уменьшения стоимости основных средств, запасов и других средств, которые включены в соответствующие статьи актива баланса и расчета прибыли или убытков, если только такие суммы уменьшения не являются невозвратимыми.



Статья 21. Отражение доли участия меньшинства акционеров



(1) Соответствующая доля собственного капитала вовлеченных в консолидацию дочерних обществ в таком размере, в котором она относится к акциям и долям, принадлежащим меньшинству акционеров, указывается отдельно по статье собственного капитала "Доля участия меньшинства акционеров".

(2) Прибыль или убытки отчетного года вовлеченных в консолидацию дочерних обществ, которые относятся к акциям и долям, принадлежащим меньшинству акционеров, указываются в консолидированном расчете прибыли или убытков по отдельной статье "Доля прибыли или убытков меньшинства акционеров".



Статья 22. Дата баланса консолидированного годового отчета



(1) Даты баланса консолидированного годового отчета, годового отчета материнского общества концерна и годовых отчетов вовлеченных в консолидацию дочерних обществ должны быть одинаковыми, и они датируются тем же днем, когда подготовлен годовой отчет материнского общества.

(2) Если дата баланса годового отчета вовлеченного в консолидацию дочернего общества концерна отличается от даты баланса годового отчета материнского общества на три месяца и более, такое дочернее общество вовлекается в консолидацию на основании специально для консолидации (не прошедшим ревизию) финансовых отчетов, дата баланса которых соответствует дате баланса консолидированного годового отчета.



Статья 23. Отчуждение или ликвидация дочернего общества концерна



(1) Результаты деятельности отчужденного или ликвидированного дочернего общества концерна включаются в консолидированный расчет прибыли или убытков до дня отчуждения или ликвидации этого общества - до даты, с которой прекращается полученное в соответствии со статьей 4 и 5 данного закона влияние материнского общества концерна на дочернее общество.

(2) Разница между доходами от отчуждения или ликвидации дочернего общества концерна и балансовой стоимостью отчужденного или ликвидированного общества на день отчуждения или ликвидации указывается в консолидированном расчете прибыли или убытков как прибыль или убытки от отчуждения или ликвидации дочернего общества.

(3) Балансовая стоимость отчуждаемого или ликвидируемого общества рассчитывается как разница между его средствами и обязательствами в консолидированном балансе на день отчуждения или ликвидации. При расчете упомянутой балансовой стоимости во внимание берутся также указанные по статье "Нематериальная стоимость" консолидированного баланса суммы, которые относятся на это отчужденное или ликвидированное общество концерна.



Статья 24. Изменения в составе концерна



(1) Если в течение отчетного года в составе вовлеченных в консолидацию обществ произошли значительные изменения, в консолидированный годовой отчет включается информация, позволяющая сравнить этот отчет с консолидированными отчетами за предыдущие годы.

(2) в особых случаях (если изменения в составе вовлеченных в консолидацию обществ за отчетный год являются значительными) для выполнения упомянутого в части первой данной статьи требования разрешается подготовить скорректированный первоначальный баланс и скорректированный расчет прибыли или убытков.



Статья 25. Суммы обязательств по отложенному налогу и отложенных активов по налогу



Суммы обязательств по отложенному налогу и отложенных активов по налогу в консолидированном балансе, а также связанных с обязательствами по отложенному налогу и активами по отложенному налогу доходов и затрат в консолидированном расчете прибыли или убытков устанавливаются на основании временных разниц, которые возникают при исключении еще не полученной (нереализованной) прибыли или еще не имеющихся (нереализованных) убытков и при оценке отдельных статей активов или обязательств в консолидированном балансе по их истинной стоимости.



Статья 26. Включение статей годового отчета совместно управляемого общества в консолидированный годовой отчет



(1) Если вовлеченное в консолидацию общество и одно или несколько не вовлеченных в эту консолидацию обществ совместно управляют другим обществом, в таком случае средства, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы (издержки) этого совместно управляемого общества разрешается включать в консолидированный годовой отчет пропорционально доле участия капитала вовлеченных в консолидацию обществ в этом обществе.

(2) Включение совместно управляемого общества в консолидацию с использованием указанного в части первой данной статьи метода возможно только в том случае, если соответственно соблюдаются требования статей 10, 11, 12, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24 и 25 данного закона.



Статья 27. Отражение в консолидированном годовом отчете прибыли или убытков и доли участия капитала ассоциированного общества



(1) Участие вовлеченных в консолидацию обществ в прибыли или убытках и в собственном капитале ассоциированного общества отражается в консолидированном годовом отчете в порядке, установленном частями второй, третьей, четвертой, пятой, шестой, седьмой, восьмой, девятой и десятой данной статьи.

(2) Годовой отчет ассоциированного общества, если возможно, подготавливается в соответствии с использованными в концерне методами бухгалтерского учета и правилами оценки, или осуществляется его корректировка согласно части второй статьи 15 данного закона. Если ассоциированное общество зарегистрировано в иностранном государстве, то осуществляется перерасчет в латы его подготовленного в иностранной валюте годового отчета согласно статье 17 данного закона.

(3) Предусмотренное пунктами 5 и 6 части второй статьи 14 данного закона исключение прибыли или убытков из статей баланса ассоциированного общества осуществляется только в таком размере, в котором оно является обоснованным оправдательными документами или фактами, относительно которых имеется возможность получить оправдательные документы.

(4) При первоначальном включении в консолидированный баланс участия в капитале ассоциированного общества оно указывается по статье "Участие в капитале ассоциированных обществ" в сумме, которая состоит из стоимости приобретения акций или долей ассоциированного общества и увеличения или уменьшения стоимости этого участия в период времени с даты приобретения или с даты, с которой это общество стало ассоциированным обществом [если акции или доли ассоциированного общества приобретены (куплены) в различные даты], до даты консолидированного годового отчета. Увеличение или уменьшение упомянутой стоимости рассчитывается в соответствии с данными годового отчета ассоциированного обществ, на основании удельного веса (в процентах) вложенного капитала в собственный капитал ассоциированного общества.

(5) Разность между стоимостью приобретения акций или долей ассоциированного общества, которая рассчитана в соответствии с предусмотренными Законом о годовых отчетах правилами оценки, и суммой, которая соответствует удельному весу (в процентах) вложенного капитала в собственный капитал ассоциированного общества на дату приобретения, указывается в приложении к консолидированному годовому отчету. Упомянутая разность рассчитывается по состоянию на дату, когда метод собственного капитала применен в первый раз.

(6) в последующие годы после первоначального включения участия в капитале ассоциированного общества в консолидированный баланс корректируется указанная в статье "Участие в капитале ассоциированных обществ" сумма путем ее увеличения или уменьшения в зависимости от увеличения или уменьшения суммы собственного капитала ассоциированного общества в соответствующем периоде.

(7) Сумма, указанная в статье "Участие в капитале ассоциированных обществ", в конце каждого отчетного года уменьшается также на сумму рассчитанных дивидендов ассоциированного общества, относящуюся к данному участию.

(8) Сумма прибыли или убытков отчетного года ассоциированного общества, которая относится к акциям или долям, принадлежащим вовлеченным в консолидацию обществ, указывается в отдельной статье консолидированного расчета прибыли или убытков с соблюдением одного из следующих условий:

1) по статье "Доходы от участия в капитале ассоциированного общества" - если она является частью прибыли ассоциированного общества;

2) по статье "Уменьшение стоимости долгосрочных финансовых вложений в ассоциированные общества" - если она является частью убытков ассоциированного общества.

(9) Участие общества в резерве переоценки долгосрочных вложений и в других резервах ассоциированного общества, которые образованы для коррекций стоимости активов, отражаются в консолидированном балансе путем непосредственного включения в капитал.

(10) Если упомянутая в части пятой данной статьи разница является положительной, она включается в указанной по статье консолидированного баланса "Участие в капитале ассоциированного общества" сумме. Возникшая отрицательная разница незамедлительно включается в консолидированный расчет прибыли или убытков.

(11) Ассоциированное общество обязано обеспечить общества, под существенным влиянием которых оно находится, копией годового отчета, утвержденного общим собранием акционеров или участников ассоциированного общества. Если ассоциированное общество подготавливает консолидированный годовой отчет, данная статья распространяется на консолидированный годовой отчет ассоциированных обществ.

(12) Установленный данной статьей порядок не применяется, если информация об участии в капитале и прибыли или убытках ассоциированного общества является незначительной для реализации требований, установленных частью первой статьи 12 данного закона.



Статья 28. Подготовка приложения к консолидированному годовому отчету



(1) в дополнение к другой предусмотренной данным законом информации в приложении к консолидированному годовому отчету указывается следующее:

1) методы оценки, использованные для оценки различных статей в консолидированном годовом отчете, а также методы уменьшения и списания износа основных средств, нематериальных вложений, долгосрочных финансовых вложений и стоимости других активов. Если какая-либо из статей консолидированного годового отчета первоначально была выражена в иностранной валюте, указывается использованный при перерасчете курс лата и его обоснование;

2) наименование и юридический адрес вовлеченных в консолидацию обществ, а также доли капитала этих обществ (за исключением материнских обществ концерна) (в процентах), которые принадлежат вовлеченным в консолидацию обществам или лицам, действующим от своего имени, но в пользу вовлеченных в консолидацию обществ, при этом указывается также, какое из предусмотренных статьей 4 данного закона условий обосновывает вовлечение обществ в консолидацию. Упомянутые в данном пункте сведения представляются также о тех дочерних обществах концерна, которые в соответствии со статьей 10 данного закона не вовлечены в консолидацию, а также объясняется причина невовлечения;

3) наименование и юридический адрес ассоциированных обществ, а также доли капитала (в процентах) этих обществ, которые принадлежат вовлеченным в консолидацию обществам или лицам, действующим от своего имени, но в пользу вовлеченных в консолидацию обществ. Упомянутые в данном пункте сведения представляются также о тех ассоциированных обществах, которые согласно положениям части двенадцатой статьи 27 данного закона не включены в консолидированный годовой отчет с указанием обоснования невключения;

4) наименование, юридический адрес совместно управляемых обществ и обоснование совместного управления этими обществами, а также доли капитала (в процентах) этих обществ, которые принадлежат вовлеченным в консолидацию обществам или лицам, действующим от своего имени, но в пользу вовлеченных в консолидацию обществ;

5) наименование и юридический адрес остальных обществ, не упомянутых в пунктах 2, 3 и 4 части первой данной статьи, и в которых вовлеченным в консолидацию обществам самим или при посредничестве таких лиц, которые действуют от своего имени, но в пользу этих обществ, принадлежит по меньшей мере доля капитала, превышающая 20 процентов, с указанием величины доли участия капитала, размера собственного капитала и прибыли или убытков соответствующего общества за последний отчетный год, за который утвержден годовой отчет общества. Эта информация может не представляться, если она не имеет существенного значения с точки зрения создания истинного и ясного представления. Информация, относящаяся к собственному капиталу и прибыли или убыткам, может не представляться также в том случае, если соответствующее общество не публикует свой годовой отчет и вовлеченным в консолидацию обществам (прямо или косвенно) принадлежит менее 50 процентов долей капитала соответствующего общества;

6) общая сумма кредиторских задолженностей, которая указана в консолидированном балансе и срок оплаты которой превышает пять лет после даты баланса, а также общая сумма кредиторских задолженностей, указанная в консолидированном балансе и покрытая обеспечением, предоставленным вовлеченными в консолидацию обществами с указанием вида и формы обеспечения;

7) любая не отраженная в консолидированном балансе общая сумма обязательств, если такая информация является важной для оценки финансового положения вовлеченных в консолидацию обществ. Отдельно показываются обязательства перед работниками в отношении пенсий и обязательства перед дочерними обществами концерна, не вовлеченными в консолидацию;

8) указанный в консолидированном расчете прибыли или убытков нетто-оборот в распределении по видам основной деятельности и географическим рынкам, если виды основной деятельности (продажи продукции и оказания услуг) и рынки вовлеченных в консолидацию обществ существенно различаются;

9) среднее количество работников за отчетный год вовлеченных в консолидацию обществ в распределении по категориям, связанные с отчетным годом расходы на персонал с распределением их в соответствии с указанной в статье 11 Закона о годовых отчетах статьей 6 или указанной в статье 13 Закона о годовых отчетах статьей 3, если такое распределение не включено в консолидированный расчет прибыли или убытков. Отдельно представляется информация о среднем количестве лиц, занятых в отчетном году в совместно управляемых обществах;

10) общая сумма вознаграждений, предоставленных членам осуществляющей надзор структуры и исполнительной структуры материнского общества концерна за выполнение их функций в материнском обществе и его дочерних обществах, в распределении по отдельным группам должностей (члены совета и правления). Это же относятся к пенсиям и подобным обязательствам в отношении бывших членов осуществляющей надзор структуры и исполнительной структуры;

11) сумма авансов, ссуд или обязательств по поручительствам, выданная членам осуществляющей надзор структуры и исполнительной структуры материнского общества концерна в материнском обществе или его дочерних обществах, в распределении по отдельным группам должностей (члены совета и правления) с указанием процентных ставок, важнейших условий и подлежащих возврату сумм;

12) акции или доли материнского общества концерна, которые находятся в собственности самого этого материнского общества или принадлежат его дочерним обществам либо лицам, действующим от своего имени, но в пользу входящих в концерн обществ (с указанием количества и номинальной стоимости этих акций или долей).

(2) Упомянутую в пунктах 2, 3, 4, 5 и 8 части первой данной статьи информацию разрешается не представлять, если она может нанести существенный вред соответствующим обществам. Каждый случай такого непредставления информации обосновывается в приложении к консолидированному годовому отчету.

(3) Если финансовые инструменты оценены по истинной стоимости с применением статей 55.1, 55.2 и 55.3 Закона о годовых отчетах, в приложении к консолидированному годовому отчету указываются также:

1) наиболее значимые приемы, на которых основывается выбор использованных моделей и методов оценки, если истинная стоимость этих инструментов установлена в соответствии с пунктом 2 части первой статьи 55.2 Закона о годовых отчетах;

2) истинная стоимость финансовых инструментов и изменения этой стоимости, которые в соответствии со статьей 55.3 Закона о годовых отчетах включены в расчет прибыли или убытков или в статью баланса "Резерв переоценки финансовых инструментов", в распределении по категориям финансовых инструментов в соответствии с распределением, установленным международными стандартами бухгалтерского учета, которые приняты регулой (EK) N 1606/2002 Европейского Парламента и Совета от 19 июля 2002 года о применении международных стандартов бухгалтерского учета;

3) в распределении по группам производных финансовых инструментов - пояснение по этим инструментам, указав общие суммы, а также информацию о существенных правилах и условиях, которые могли бы повлиять в будущем на ожидаемую величину, время возникновения и определенность денежного потока;

4) таблицу, отражающую изменения статьи баланса "Резерв переоценки финансовых инструментов" в отчетном году.

(4) Если не использована предусмотренная в статье 55.1 Закона о годовых отчетах возможность применить к финансовым инструментам оценку по истинной стоимости, в приложении к консолидированному годовому отчету дается пояснение о размере и сущности производных финансовых инструментов в распределении по группам этих инструментов, указав балансовую стоимость и истинную стоимость, если ее можно установить каким либо упомянутым в части первой статьи 55.2 Закона о годовых отчетах методом.

(5) Если не использована предусмотренная в части второй статьи 28 Закона о годовых отчетах возможность применить уменьшение стоимости к упомянутым в части четвертой статьи 55.1 Закона о годовых отчетах долгосрочным финансовым вложениям, истинная стоимость которых меньше балансовой стоимости, в приложении к консолидированному годовому отчету дается информация о балансовой стоимости и истинной стоимости отдельных активов или групп соответствующих активов, пояснив, почему не применено уменьшение стоимости, и указав сведения, свидетельствующие, что снижение стоимости является кратковременным и возникло в результате преходящих обстоятельств.

(6) Отдельно указывается общая сумма вознаграждения в годовом отчете присяжному ревизору или коммерческому обществу присяжных ревизоров (далее - присяжный ревизор) за:

1) проверку консолидированного годового отчета;

2) осуществление других заданий по ревизии;

3) консультации по вопросам налогов;

4) осуществление других заданий специалиста.

(7) Дается информация по каждому не включенному в консолидированный баланс соглашению, указав его вид, цель и финансовое влияние, если связанные с этим соглашением риски или выгоды являются существенными и если информация об этих рисках и выгодах необходима для оценки финансового состояния вовлеченных в консолидацию обществ как совокупности.

(8) Дается информация о сделках материнского общества концерна и или других вовлеченных в консолидация обществ со связанными сторонами (кроме взаимных сделок вовлеченных в консолидацию обществ), если эти сделки существенны и не соответствуют обычным условиям рынка, указав суммы этих сделок, вид отношений связанных сторон и другую информацию об этих сделках, которая необходима для понимания финансового состояния вовлеченных в консолидацию обществ как о совокупности. Информацию об отдельных сделках со связанными сторонами можно объединить в группы по видам этих сделок, кроме случаев, когда необходима отдельно представленная информация для оценки влияния сделок связанных сторон на финансовое состояние вовлеченных в консолидацию обществ как совокупности.





Раздел III

Консолидированное сообщение



Статья 29. Содержание консолидированного сообщения



(1) в консолидированном сообщении дается ясная информация о развитии вовлеченных в консолидацию обществ как совокупности, о финансовых результатах деятельности и финансовом состоянии, а также информация о существенных рисках и не ясных обстоятельствах, с которыми столкнулись вовлеченные в консолидацию общества. Эта информация обосновывается всесторонним и всеохватывающим анализом финансовых результатов и финансового состояния вовлеченных в консолидацию обществ соответственно объему и сложности их деятельности. Для понимания развития, результатов финансовой деятельности и финансовом состоянии вовлеченных в консолидацию обществ как совокупности в упомянутый анализ входят:

1) показатели финансовых результатов;

2) насколько они являются существенными, также главные характеризующие нефинансовые показатели обществ и соответствующих отраслей - информация о влиянии требований по защите среды и информация о работниках (например, политика занятости, гарантии и поддержка работников) или другая информация;

3) если возможно, ссылки на указанные в консолидированных финансовых отчетах суммы и пояснения по ним.

(2) в отношении вовлеченных в консолидацию обществ как единого целого в консолидированном сообщении представляются также сведения относительно:

1) любых важных событий в деятельности обществ как единого целого после завершения отчетного года;

2) перспектив дальнейшего развития этих обществ как единого целого;

3) исследовательских работ и мероприятий по развитию;

4) использования финансовых инструментов и, если это существенно для оценки активов, обязательств, финансового положения и прибыли или убытков, - о целях и политике управления финансовыми рисками, также о принятой политике управления риска в отношении каждого значимого прогнозируемого в будущем вида сделок, к которому применяется перечень ограничения риска, и подверженности вовлеченных в консолидацию обществ как совокупности рыночному риску, кредитному риску, риску ликвидности и риску денежного потока.





Раздел IV

Проверка консолидированного годового отчета



Статья 30. Деятельность присяжного ревизора при проверке годового отчета



Проверку подготовленного материнским обществом концерна консолидированного годового отчета осуществляет один или несколько присяжных ревизоров в соответствии с законом "О присяжных ревизорах".



Статья 31. Сообщение ревизора



Если годовой отчет материнского общества концерна и консолидированный годовой отчет проверяет один и тот же присяжный ревизор (те же присяжные ревизоры) и в соответствии со статьей 33 данного закона упомянутые отчеты представляются одновременно, сообщение ревизора о консолидированном годовом отчете можно объединить с сообщением ревизора о годовом отчете.





Раздел V

Утверждение и опубликование консолидированного

годового отчета



Статья 32. Утверждение и подписание консолидированного годового отчета



(1) Консолидированный годовой отчет подписывает руководство материнского общества концерна:

1) в обществах на капитале и в кооперативных обществах - правление;

2) в персональных обществах - все товарищи этого общества или те товарищи общества, которые особо уполномочены представлять это общество.

(2) Если член правления общества на капитале или кооперативного общества или товарищ персонального общества считает, что консолидированный годовой отчет не может быть утвержден, или выдвигает возражения, он свое отличающее мнение указывает в особом примечании.

(3) Консолидированный годовой отчет вместе с годовым отчетом соответствующего общества в течение семи месяцев после завершения отчетного года утверждаются очередным общим собранием акционеров или участников материнского общества концерна.



Статья 33. Правила представления и опубликования консолидированного годового отчета



(1) Не позднее чем через месяц после утверждения консолидированного годового отчета очередным общим собранием акционеров или участников материнского общества концерна и не позднее чем через семь месяцев после завершения отчетного года материнское общества концерна представляет в Регистр предприятий и территориальное учреждение Службы государственных доходов (по месту нахождения материнского общества концерна) копию утвержденного в установленном статьей 32 данного закона порядке консолидированного годового отчета вместе с копией утвержденного общим собранием акционеров или участников этого общества годового отчета и копиями сообщений присяжных ревизоров. Упомянутые документы могут быть представлены в электронном виде с приложением письменного подтверждения их соответствия оригиналам документов.

(2) Не позднее чем через два месяца после утверждения консолидированного годового отчета и консолидированного сообщения очередным общим собранием акционеров или участников материнского общества концерна и не позднее чем через восемь месяцев после завершения отчетного года материнское общество концерна на свои средства представляет для публикации в газете "Латвияс Вестнесис" копию консолидированного годового отчета вместе с копией утвержденного общим собранием акционеров или участников этого общества годового отчета и копиями сообщений присяжных ревизоров. Заключение присяжного ревизора в газете "Латвияс Вестнесис" публикуется полностью.

(3) Если упомянутые в части первой данной статьи отчеты публикуются не полностью, ясно должно быть указано, что они опубликованы в сокращенной форме и полностью доступны в Регистре предприятий. Сообщение присяжного ревизора в этом случае не публикуется, но в публикации сообщается имелись ли у присяжного ревизора возражения или замечания, или он дал отрицательное заключение или отказался дать заключение.

(4) Если материнское общество концерна не представило или не опубликовало консолидированный годовой отчет, консолидированное сообщение и заключение присяжного ревизора либо не соблюдало другие требования части первой, второй или третьей данной статьи, оно привлекается к ответственности в установленном нормативными актами порядке.



Правила перехода



1. Со вступлением в силу данного закона утрачивает силу закон "О консолидированных годовых отчета" (Зиньотайс Саэйма и Кабинета министров Латвийской Республики, 1999, N 22; 2004, N 2; 2005, N 13).



2. Часть шестая, седьмая и восьмая статьи 28 данного закона вступает в силу с 1 января 2008 года.



3. До дня вступления в силу упомянутых в части третьей статьи 13 данного закона правил Кабинета министров, но не дольше чем до 1 сентября 2007 года применяются правила Кабинета министров от 18 октября 2005 года N 776 "Правила об обязательно применяемых Латвийских стандартах бухгалтерского учета" (Зиньотайс Саэйма и Кабинета министров Латвийской Республики, 2006, N 3, Латвияс Вестнесис, 2006, N 140)





Информативная ссылка на директивы Европейского Союза



В закон включены нормы, вытекающие из:

1) Седьмой директивы 83/349/EEK Совета от 13 июня 1983 года, которые основываются на подпункте "g" пункта 3 статьи 54 Договора и относятся к консолидированным отчетам;

2) директивы 90/604/EEK Совета от 8 ноября 1990 года, которой внесены изменения в директиву 78/666/EEK о годовых отчетах и директиву 83/349/EEK о консолидированных годовых отчетах в отношении освобождений, относящихся на малые и средние предприятия, и в отношении публикации отчетов ECU;

3) директивы 90/605/EEK Совета от 8 ноября 1990 года, которой в отношении сферы деятельности внесены изменения в директиву 78/660/EEK о годовых отчетах и директиву 83/349/EEK о консолидированных годовых отчетах;

4) директивы 2001/65/EK Европейского Парламента и Совета от 27 сентября 2001 года, которой внесены изменения в директиву 78/660/EEK, 83/349/EEK и 86/635/EEK в отношении правил оценки, применяемых определенного вида обществами, а также в отношении годовых отчетов и консолидированных годовых отчетов банков и других финансовых учреждений;

5) директивы 2003/51/EK Европейского Парламента и Совета от 18 июня 2003 года, которой в отношении годовых и консолидированных отчетов определенного вида обществ, банков и других финансовых учреждений и предприятий по страхованию внесены изменения в директивы 78/660/EEK, 83/349/EEK, 86/635/EEK и 91/674/EEK;

6) директивы 2006/43/EK Европейского Парламента и Совета от 17 мая 2006 года, которой предусмотрены обязательные ревизии годовых отчетов и консолидированных годовых отчетов, которая изменяет директиву 78/660/EEK Совета и директиву 83/349/EEK Совета и отменяет директиву 84/253/EEK Совета;

7) директивы 2006/46/EK Европейского Парламента и Совета от 14 июня 2006 года, которой внесены изменения в директиву Совета 78/660/EEK в отношении годовых отчетов определенного вида обществ, 83/349/EEK в отношении консолидированных отчетов, 86/635/EEK о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетов банков и других финансовых учреждений и 91/674/EEK о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетов предприятий страхования.



Закон принят в Саэйме 19 октября 2006 года.





Президент страны

В.ВИКЕ-ФРЕЙБЕРГА



Рига, 8 ноября 2006 года









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости