МЕТОДИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ Службы государственных доходов "ВЫСЫЛКА и ЗАПОЛНЕНИЕ СООБЩЕНИЙ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ" (актуализ. на 01.01.2008)

Архив



СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ



МЕТОДИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ



ВЫСЫЛКА и ЗАПОЛНЕНИЕ СООБЩЕНИЙ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

С НАСЕЛЕНИЯ



(актуализирован на 1 января 2008 года)



I. Общие вопросы



1. Методический материал оказывает методическую помощь плательщикам подоходного налога с населения и удерживающим налог лицам при применении норм закона "О подоходном налоге с населения" (далее - закон) в отношении выдачи сообщений о подоходном налоге с населения налогоплательщикам, высылки территориальному учреждению Службы государственных доходов (далее - СГД), а также в заполнении этих сообщений.



2. С нормативными документами, регламентирующими применение подоходного налога с населения, можно ознакомиться в соответствующем учреждении СГД или в интернете на домашней странице СГД www.vid.gov.lv.



II. Удержание подоходного налога с населения

и высылка сообщений



3. Порядок удержания, перечисления в бюджет подоходного налога с населения и высылки сообщений установлен статьей 17 закона и пунктами 114 - 135 правил Кабинета министров от 26 сентября 2006 года N 793 "Порядок применения норм закона "О подоходном налоге с населения"" (далее - правила Кабинета министров от 26 сентября 2006 года N 793).



4. Удержание налога на заработную плату и его перечисление в бюджет осуществляет работодатель, трудоустроивший работника. Налог на заработную плату уплачивается в бюджет раз в месяц, когда в банке получают деньги для выплаты доходов населению. Работодатели, выплачивающие населению доходы из кассовых доходов, не получая денег в банке, уплачивают налог на заработную плату в бюджет на следующий день после выплаты заработной платы (часть первая и пятая статьи 17 закона).



5. Работодатель, выплачивающий работникам оплату труда в виде безналичных денежных расчетов, налог на заработную плату уплачивает в бюджет в тот же день, в котором он дал платежное поручение на перечисление оплаты труда со своего счета на счет работников (пункт 114 правил Кабинета министров от 26 сентября 2006 года N 793).



6. Работодатель налог на заработную плату, рассчитанный и удержанный с оплаты труда работников, занятых на срочных, кратковременных, разовых работах уплачивает в бюджет в тот же день, когда он уплачивает в бюджет налог на заработную плату постоянных работников предприятия. Упомянутое относится также на выплаченные в течение месяца отпускные деньги, больничные деньги или по полному расчету в случае увольнения работника (пункт 115 правил Кабинета министров от 26 сентября 2006 года N 793).



7. Работодатель (коммерсант, индивидуальное предприятие (также крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидентов, учреждение, организация, общество, образование и физическое лицо, которое в качестве работодателя нанимает физическое лицо-о выплаченных работнику в период таксации суммах, уплаченных в период существования трудовых отношений, а также об удержанных суммах, рассчитанном и перечисленном налоге выдает работнику, а также направляет территориальному учреждению Службы государственных доходов по месту своего нахождения сообщение согласно правилам Кабинета министров от 2 мая 2000 года N 166 "Правила об отчетах и сообщениях по подоходному налогу с населения" (далее - правила Кабинета министров от 2 мая 2000 года N 166).



8. "Сообщение о налоге на заработную плату" (приложение 1 к правилам Кабинета министров от 2 мая 2000 года N 166) выдается работнику не позднее 1 февраля следующего за годом таксации года, если трудовые отношения существовали до конца года, или в момент осуществления окончательного расчета по полученному за время существования трудовых отношений доходу, если трудовые отношения завершились до окончания года (часть седьмая статьи 17 закона).



9. в случае трудовых отношений "Сообщение о налоге на заработную плату" или "Сообщение работодателя (выплачивающего доход лица-о налоге на заработную плату" (приложение 2 к правилам Кабинета министров от 2 мая 2000 года N 166) направляется в территориальное учреждение СГД не позднее 1 февраля следующего за годом таксации года, если трудовые отношения существовали до конца года, или не позднее 15 числа месяца, следующего за датой прекращения трудовых отношений, если трудовые отношения прекратились до окончания года (часть седьмая статьи 17 закона).



10. Из доходов физического лица, выплачиваемых коммерсантами, индивидуальными предприятиями (также крестьянскими или рыболовецкими хозяйствами), кооперативными обществами, постоянными представительствами нерезидентов, учреждениями, организациями, обществами, образованиями и физическими лицами, которые зарегистрированы как осуществляющие хозяйственную деятельность лица (далее - выплачивающее доход лицо), если доходы не связаны с трудовыми отношениями и не освобождены от обложения налогом, выплачивающее доход лицо удерживает налог по месту выплаты дохода и уплачивает его в бюджет не позднее пятого числа следующего за выплатой дохода месяца. О выплаченных лицам доходах и удержанном из них налоге плательщику выдается, а также направляется территориальному учреждению СГД по месту своего нахождения "Сообщение о налоге на заработную плату" или "Сообщение работодателя (выплачивающего доход лица-о налоге на заработную плату" (часть десятая и одиннадцатая статьи 17 закона).



11. "Сообщение о налоге на заработную плату" физическому лицу выдается в момент выплаты доходов, из которых налог в соответствии с частью десятой статьи 17 закона должен быть удержан по месту выплаты дохода.



12. При выплате упомянутых в части десятой статьи 17 закона доходов "Сообщение о налоге на заработную плату" или "Сообщение работодателя (выплачивающего доход лица-о налоге на заработную плату" направляется в территориальное учреждение СГД не позднее 15 числа месяца следующего за месяцем выплаты дохода (пункт 1 части одиннадцатой статьи 17 закона).



13. К доходам, из которых налог удерживается по месту выплаты дохода, относятся:



----T---------------------------------------------------------------------¬
¦ N ¦                             Вид дохода                              ¦
¦п/п¦                                                                     ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 1 ¦Авторское вознаграждение (гонорар), в  том  числе  вознаграждение  за¦
¦   ¦проданные автором произведения прикладного и декоративного  искусства¦
¦   ¦и изделия народных промыслов.                                        ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 2 ¦Авторское   вознаграждение   (гонорар),   выплачиваемое   наследникам¦
¦   ¦авторских прав.                                                      ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 3 ¦Вознаграждение,    выплачиваемое    заготовительными    и     другими¦
¦   ¦организациями за добытые на охоте сырые шкуры, охотничью добычу и  ее¦
¦   ¦мясо, охотничьи трофеи,  зоологический  корм  и  прочую  дикорастущую¦
¦   ¦продукцию, за исключением дикорастущих грибов и ягод.                ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 4 ¦Страховое возмещение, которое в соответствии с договором  страхования¦
¦   ¦жизни, здоровья и от несчастного  случая,  заключенным  работодателем¦
¦   ¦(или  другим  страхователем  -   юридическим   лицом)   в   интересах¦
¦   ¦застрахованного,  выплачивается  при   наступлении   предусмотренного¦
¦   ¦договором страхования срока или при досрочном расторжении договора.  ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 5 ¦Пенсии.                                                              ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 6 ¦Доходы от продажи металлолома,  с  применением  до  удержания  налога¦
¦   ¦нормы расходов в размере 15% от выплачиваемой суммы.                 ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 7 ¦Доходы  от  хозяйственной  деятельности,  осуществляемой   физическим¦
¦   ¦лицом, которому не выдано свидетельство СГД о регистрации  в  статусе¦
¦   ¦лица, занимающегося хозяйственной  деятельностью,  кроме  доходов  от¦
¦   ¦производства сельскохозяйственной продукции.                         ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 8 ¦Подарки в деньгах и другими вещами.                                  ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 9 ¦Пособия по болезни.                                                  ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦10 ¦Выигрыши в лотереях и азартных играх, которые  превышают  500  латов,¦
¦   ¦кроме выигрышей в лотереях товаров и услуг.                          ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦11 ¦Возвращаемые переплаченные социальные взносы.                        ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦12 ¦Дивиденды, за исключением дивидендов, за которые налог не платится  в¦
¦   ¦соответствии с законом.                                              ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦13 ¦Доход по процентам, за исключением дохода по процентам, за который  в¦
¦   ¦соответствии с законом налог не платится.                            ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦14 ¦Стипендии, за исключением стипендий, которые в соответствии с законом¦
¦   ¦не облагаются налогом.                                               ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦15 ¦Капитал дополнительной пенсии, который образуется  из  осуществленных¦
¦   ¦работодателем взносов в частные пенсионные  фонды  в  соответствии  с¦
¦   ¦лицензированными пенсионными планами и выплачен участникам пенсионных¦
¦   ¦планов.                                                              ¦
L---+----------------------------------------------------------------------


14. Подпункты 1 и 2 таблицы относится на любые доходы от интеллектуальной собственности, от прав на интеллектуальную собственность и от прав на использование интеллектуальной собственности (пункт 117 правил Кабинета министров от 26 сентября 2006 года N 793).



15. Если размер выплаченного в месяц дохода или размер единовременной выплаты составляет три лата или менее, то при выплате налог по месту выплаты дохода не удерживается. Получатель дохода указывает эти суммы в своей декларации годовых доходов. Выплачивающее доход лицо не позднее 15 числа следующего за кварталом месяца, высылает территориальному учреждению СГД по своему месту нахождения "Сообщение о выплаченных физическому лицу облагаемых подоходным налогом с населения доходах, которые не связаны с трудовыми отношениями, без удержания по месту выплаты налога" (приложение 4 к правилам Кабинета министров от 2 мая 2000 года N 166). За IV квартал года сообщение представляется до 1 февраля послетаксационного года (часть тринадцатая статьи 17 закона). (см. п.124 правил КМ от 26 сентября 2006 года N 793 - примечание Baltikons-Centrs)



16. Если выплачивается доход, из которого по месту выплаты дохода налог не удерживается, выплачивающее доход лицо высылает в территориальное учреждение СГД по месту своего нахождения сведения о выплаченных лицам суммах без удержания налога в следующие сроки и порядке:



-------------T------------T-------------T-----------T------------------T-----------------¬
¦            ¦  Правила   ¦             ¦Выдаваемые ¦      Сроки       ¦                 ¦
¦ Вид дохода ¦  КМ N 166  ¦ Виды выплат ¦получателю ¦  представления   ¦   Примечания    ¦
¦            ¦            ¦             ¦  дохода   ¦представляе-мых в ¦                 ¦
¦            ¦            ¦             ¦ документы ¦  СГД сообщений   ¦                 ¦
+------------+------------+-------------+-----------+------------------+-----------------+
¦ Облагаемые ¦Приложение 4¦При выплате  ¦По запросу ¦15 число          ¦Сообщение не надо¦
¦ доходы, с  ¦            ¦доходов,     ¦получателя ¦следующего за     ¦представлять о   ¦
¦  которых   ¦            ¦которые не   ¦дохода:    ¦кварталом месяца; ¦суммах           ¦
¦  налог по  ¦            ¦упомянуты в  ¦сообщение о¦За IV квартал: 1  ¦выплаченных      ¦
¦   месту    ¦            ¦статье 9     ¦выплаченных¦февраля           ¦индивидуальному  ¦
¦ выплаты не ¦            ¦закона, и с  ¦суммах     ¦послетаксационного¦предприятию (в   ¦
¦удерживается¦            ¦которых в    ¦           ¦года              ¦т.ч.             ¦
¦            ¦            ¦соответствии ¦           ¦                  ¦крестьянскому или¦
¦            ¦            ¦с законом в  ¦           ¦                  ¦рыболовецкому    ¦
¦            ¦            ¦момент       ¦           ¦                  ¦хозяйству),      ¦
¦            ¦            ¦выплаты не   ¦           ¦                  ¦находящемуся в   ¦
¦            ¦            ¦надо         ¦           ¦                  ¦собственности    ¦
¦            ¦            ¦удерживать   ¦           ¦                  ¦физического лица ¦
¦            ¦            ¦ПНН          ¦           ¦                  ¦                 ¦
+------------+------------+-------------+-----------+------------------+-----------------+
¦     Не     ¦Приложение 5¦Перечисленные¦По запросу ¦1 февраля         ¦Сообщение не надо¦
¦ облагаемые ¦            ¦в статье 9   ¦получателя ¦послетаксационного¦представлять,    ¦
¦   доходы   ¦            ¦закона не    ¦дохода:    ¦года              ¦если:            ¦
¦            ¦            ¦облагаемые   ¦сообщение о¦                  ¦1) выплаченная в ¦
¦            ¦            ¦ПНН доходы   ¦выплаченных¦                  ¦течение года     ¦
¦            ¦            ¦             ¦суммах     ¦                  ¦физическому лицу ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦сумма не         ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦превышает        ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦четырехкратный   ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦размер месячного ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦необлагаемого    ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦минимума (в 2008 ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦году - 320       ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦латов);          ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦2) по суммам,    ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦выплаченным      ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦находящимся в    ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦собственности    ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦физического лица ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦индивидуальным   ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦предприятиям     ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦(также           ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦крестьянскому или¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦рыболовецкому    ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦хозяйству) или   ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦индивидуальному  ¦
¦            ¦            ¦             ¦           ¦                  ¦коммерсанту.     ¦
L------------+------------+-------------+-----------+------------------+------------------

(пункт 2 части одиннадцатой статьи 17 закона, пункты 124, 130 - 132 и 135 правил Кабинета министров от 26 сентября 2006 года N 793).



17. Выплачивающее доход лицо - не должно высылать сообщение территориальному учреждению СГД по месту своего нахождения при выплате следующих видов доходов:



----T---------------------------------------------------------------------¬
¦ N ¦                             Вид дохода                              ¦
¦п/п¦                                                                     ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 1 ¦Стипендии из средств бюджета или международных программ по           ¦
¦   ¦образованию или сотрудничеству.                                      ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 2 ¦Пособия из бюджета, вознаграждение за выполнение опекунских          ¦
¦   ¦обязанностей и вознаграждение за воспитание в семье приемных детей.  ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 3 ¦Вознаграждение, выплачиваемое в установленном законодательными актами¦
¦   ¦порядке за утрату трудоспособности в случае, связанном с увечьем или ¦
¦   ¦другой потерей здоровья, а также в связи с потерей кормильца.        ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 4 ¦Суммы, полученные в рамках оказанной помощи в случаях стихийного     ¦
¦   ¦бедствия или в других чрезвычайных случаях, которые выплачены на     ¦
¦   ¦основании решения институций государства или самоуправлений.         ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 5 ¦Компенсационные суммы в установленном законами и правилами Кабинета  ¦
¦   ¦министров размере.                                                   ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 6 ¦Вознаграждение за сдачу крови и донорскую помощь иного вида.         ¦
+---+---------------------------------------------------------------------+
¦ 7 ¦Выигрыши в лотереях и азартных играх, размер которых менее 500 латов.¦
L---+----------------------------------------------------------------------

(пункт 133 правил Кабинета министров от 26 сентября 2006 года N 793).



18. Работодатель выплаченные работнику необлагаемые доходы указывает по строке 02 "Сообщения о налоге на заработную плату", в связи с чем "Сообщение о выплаченных лицу необлагаемых подоходным налогом с населения суммах" заполнять не надо.



19. "Сообщение о выплаченных лицу необлагаемых подоходным налогом с населения суммах" о доходе таксационного года физического лица от вложений, если они превышают размер установленного на таксационный год необлагаемого минимума (в 2008 году - 960 латов), кредитное учреждение территориальному учреждению СГД представляет до 1 февраля следующего за годом таксации года (часть 11.3 статьи 17 закона).



20. Начиная хозяйственную деятельность, физическое лицо в течение месяца должно зарегистрироваться в территориальном учреждении СГД по своему месту жительства как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность. Не регистрироваться в СГД как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо могут плательщики, которые:

20.1. получают доходы от собственности (при сдаче в аренду или наем недвижимой собственности (также при продаже прав найма), передовая вещи дальше субарендатору или поднанимателю, с использованием движимого имущества, или при получении оплаты за использование природных ресурсов или за ограничения использования), если у него не возникают расходы хозяйственной деятельности или они несущественны;

20.2. от приусадебного хозяйства или личного подсобного хозяйства получают доход, который не превышает 3000 латов в год (пункт 6 статьи 28, часть двенадцатая и тринадцатая статьи 11 закона).



21. Доходы от хозяйственной деятельности, осуществляемой физическим лицом, которое не зарегистрировалось в территориальном учреждении СГД в статусе лица, осуществляющего хозяйственную деятельность, за исключением доходов от производства сельскохозяйственной продукции, облагаются налогом по месту выплаты. Подтверждением того, что физическое лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность, зарегистрировалось в статусе осуществляющего хозяйственную деятельность лица считается один из следующих документов:

21.1. выданное в установленном законом "Об индивидуальном (семейном) предприятии, крестьянском или рыболовецком хозяйстве" порядке до 31 декабря 2007 года регистрационное удостоверение или патент, который в соответствии с пунктом 39 правил перехода закона действителен в 2008 году;

21.2. регистрационное удостоверение налогоплательщика;

21.3. регистрационное удостоверение индивидуального коммерсанта (пункт 7 части десятой статьи 17 закона, пункт 119 правил Кабинета министров от 26 сентября 2006 года N 793).



22. Физическое лицо для подтверждения того, что продажа его личного имущества выплачивающему доход лицу не связана с его хозяйственной деятельностью, подает ему соответствующую справку (приложение 2 "Справка - подтверждение продажи личной собственности (имущества)" правил Кабинета министров от 26 сентября 2006 года N 793).



23. Если физическое лицо представляет упомянутую справку, то выплаченный доход не надо облагать налогом по месту выплаты. в этом случае выплачивающее доход лицо о суммах, выплаченных лицам без удержания с них налога, до 1 февраля послетаксационного года должно выслать территориальному учреждению СГД по месту своего нахождения "Сообщение о выплаченных лицу не облагаемых подоходным налогом с населения суммах" (приложение 5 правил Кабинета министров от 2 мая 2000 года N 166). Если физическое лицо отказывается представить вышеупомянутую справку, то выплачивающее доход лицо должно удержать налог по месту выплаты этого дохода.



24. Если территориальное учреждение СГД по месту жительства плательщика, оценив полученную информацию, констатирует, что полученные лицом доходы квалифицируются как доходы от хозяйственной деятельности и налог с них по месту выплаты не удержан, то это лицо должно быть информировано о полученных в таксационном году доходах от хозяйственной деятельности и налоге, рассчитанном на основании имеющейся в распоряжении территориального учреждения СГД информации. Физическое лицо после получения упомянутой информации должно явиться в территориальное учреждение СГД по своему месту жительства, подать декларацию годовых доходов за предыдущий год таксации и уплатить налог за доходы, полученные от хозяйственной деятельности.



III. Порядок заполнения сообщения о налоге на заработную плату



25. в "Сообщении о налоге на заработную плату" (приложение 1 правил Кабинета министров от 2 мая 2000 года N 166) указываются фактические данные о полученных физическим лицом, которое в соответствии с законом "О налогах и пошлинах" является внутренним налогоплательщиком (резидентом), доходах и уплаченном подоходном налоге с населения в Латвийской Республике. в сообщении должны быть указаны фактические данные о выплаченных доходах, полученных также в натуре или в виде услуг за работу или за иного вида деятельность в год таксации, об удержанном налоге, примененном необлагаемом минимуме и льготах.



26. При заполнении сообщения следует учитывать, что в соответствующих шифрах необходимо указать:

26.1. территориальное учреждение СГД в соответствии с адресом регистрации работодателя;

26.2. год таксации, в котором осуществлялась выплата доходов.



27. Данные получателя дохода:

27.1. для физического лица - имя, фамилия, персональный код, адрес места жительства, который был у плательщика на начало года таксации, код места жительства;

27.2. номер книжки налога на заработную плату;

27.3. территориальное учреждение СГД или самоуправление, выдавшее книжку налога на заработную плату.



28. Данные выплачивающего доход лица:

28.1. если выплачивающее доход лицо является юридическим лицом, при заполнении сообщений следует указать название выплачивающего доход лица, юридический адрес и регистрационный номер в Регистре налогоплательщиков. Упомянутое относится также на тех юридических лиц, которые являются плательщиками подоходного налога с населения;

28.2. если выплачивающим доход лицом является физическое лицо, при заполнении сообщения следует указать имя, фамилию, персональный код, адрес места жительства, который был у лица на начало года таксации, код места жительства.



29. в графе "Вид дохода" следует указать вид полученного дохода, например, заработная плата. Если получение дохода не связано с трудовыми отношениями, а, например, со сдачей металлолома или подарком коммерсанта физическому лицу, которое не является работником, в графе следует указать "сдача металлолома" или, соответственно, "подарок".



30. в графе "Период получения дохода" следует указать период времени, за который выплачивается конкретная денежная сумма. Если, например, трудовые отношения существовали с 1 января по 25 августа 2008 года, то в графу сообщения следует записать "01.01.2008 - 25.08.2008"; если выплата производится за краткосрочную работу, выполненную с 31 августа 2008 года по 2 сентября 2008 года, то в графе должна быть запись "31.08.2008 - 02.09.2008"; если выплата произведена за разовую работу или услугу, выполненную 25 января 2008 года, в графе следует записать "25.01.2008".



31. в графе "Дата выплаты дохода" следует указать дату выплаты денег за проработанный период времени, например "02.09.2008", или иную дату, если выплата произведена в иную дату.



32. Далее в сообщении необходимо указать данные о выплаченном доходе и связанных с ним суммах:

01 - брутто доходы - общая сумма всех рассчитанных физическим лицам выплат - как не облагаемых налогом, так и облагаемых налогом (деньгами, в натуре или в виде услуг, также платежи страховых премий и взносы в частные пенсионные фонды);

02 - не облагаемые доходы, упомянутые в статье 9 закона и в пределах норм закона уплаченные суммы страховых премий по страхованию жизни (без накопления средств), здоровья или от несчастного случая;

03 - примененный необлагаемый минимум, установленный Кабинетом министров Латвийской Республики, если по месту выплаты представлена книжка налога на заработную плату;

04 - примененные льготы на находящееся на иждивении лицо, причитающиеся налогоплательщику в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 13 закона;

05 или 06, или 07 - примененные льготы по инвалидности, как политически репрессированному лицу или участнику движения национального сопротивления. Размер и порядок применения дополнительных льгот определяются в соответствии с пунктом 4 части первой статьи 13 закона и правилами Кабинета министров от 8 апреля 1997 года N 138 "Правила о дополнительных льготах по подоходному налогу с населения для инвалидов, политически репрессированных лиц и участников движения национального сопротивления". Льготы налогоплательщику предоставляются на основании записи в книжке налога на заработную плату, а при возникновении прав на льготы или при их утрате - на основании утвержденного территориальным учреждением СГД или самоуправлением сообщения об изменении в получении льгот;

08, 09 и 10 - оправданные расходы:

08 - рассчитанные и удержанные из причитающихся плательщику выплат государственные социальные взносы;

09 - произведенные в частные пенсионные фонды взносы, уплаченные суммы премий по страхованию жизни (с накоплением средств), которые вместе не превышают 20% от брутто оплаты труда;

10 - расходами, принимаемыми во внимание при определении облагаемого дохода, являются связанные с подготовкой и продажей металлолома расходы (часть седьмая статьи 11 закона) и расходы авторов, связанные с созданием, изданием, исполнением или иным использованием научных, литературных и художественных трудов, открытий, изобретений и промышленных образцов, состав и нормы которых установлены Кабинетом министров (пункт 4 части первой статьи 10 закона),

11 - доход, с которого рассчитывается налог, определяется путем вычитания из брутто-доходов необлагаемых доходов, необлагаемого минимума, льгот на иждивенцев, дополнительных льгот и оправданных расходов. Полученную разницу не надо округлять до полных латов;

12 - удержанный налог составляет 25% от полученной по строке 11 разницы. в случаях, если эта сумма не совпадает с фактически удержанным в течение года (по месяцам) налогом, указывается фактически удержанная сумма. Рассчитанный налог округляется до полных сантимов;

13 - сумма налога, которую в установленный законом срок следует перечислить в бюджет. Графу в обязательном порядке следует заполнять только в том экземпляре сообщения, который представляется Службе государственных доходов.



33. Далее в сообщении следует указать:

33.1. дату заполнения сообщения;

33.2. подпись ответственного лица выплачивающего доход лица и ее расшифровку; если сообщение заполняется физическим лицом - работодателем, графу заполнять не надо;

33.3. подпись лица, заполнившего сообщение, и ее расшифровка;

33.4. номер телефона лица, заполнившего сообщение.



34. в "Сообщении работодателя (выплачивающего доход лица-о налоге на заработную плату" (приложение 2 правил Кабинета министров от 2 мая 2000 года N 166) указываются фактические данные о полученных физическим лицом, которое в соответствии с законом "О налогах и пошлинах" является внутренним налогоплательщиком (резидентом), доходах и уплаченный подоходный налог с населения в Латвийской Республике. в сообщении следует указать фактические данные о выплаченных доходах, полученных также в натуре или в виде услуг за работу или иного рода деятельности в год таксации, удержанный налог, примененный необлагаемый минимум и льготы. Сообщение представляется в виде списка. При заполнении сообщения следует учитывать, что указываемые в соответствующих шифрах данные аналогичны данным "Сообщения о налоге на заработную плату".



IV. Порядок заполнения сообщения о выплаченных лицу

облагаемых подоходным налогом с населения суммах,

которые не связаны с трудовыми отношениями без удержания

налога по месту выплаты



35. в "Сообщении о выплаченных лицу облагаемых подоходным налогом с населения суммах, которые не связаны с трудовыми отношениями, без удержания налога по месту выплат" (приложение 4 правил Кабинета министров от 2 мая 2000 года N 166) указываются фактические данные о полученных физическим лицом облагаемых налогом доходах, с которых налог по месту выплаты удерживать не надо. в сообщении следует указывать фактические данные о выплаченных доходах, также о тех, которые получены в натуре или в виде услуг.



36. При заполнении сообщения следует иметь в виду, что в соответствующих шифрах следует указывать:

36.1. территориальное учреждение СГД в соответствии с адресом регистрации лица, выплачивающего доход;

36.2. год таксации, в котором осуществлена выплата дохода.



37. Данные получателя дохода:

37.1. имя, фамилия;

37.2. персональный код;

37.3. адрес места жительства, который был у плательщика в начале года таксации;

37.4. код места жительства.



38. Данные выплачивающего доход лица:

38.1. если выплачивающим доход лицом является юридическое лицо, то при заполнении сообщения следует указать название выплачивающего доход лица, юридический адрес и регистрационный номер в Регистре налогоплательщиков. Упомянутое относится также на тех юридических лиц, которые являются плательщиками подоходного налога с населения;

38.2. если выплачивающим доход лицом является физическое лицо, то при заполнении сообщения надо указать имя, фамилию, персональный код, адрес места жительства лица, который у лица был на начало таксационного года, код места жительства.



39. в графе "Вид дохода" следует указывать вид полученного дохода, например, арендная плата за помещение, за использование земли или автомашины, закуп дикорастущих грибов или ягод, разовая выплата, которая не превышает 3 лата, и другие доходы.



40. в графе "Период получения дохода" следует указать период времени, за который выплачена конкретная сумма денег. Если выплачивается арендная плата за октябрь и ноябрь месяц 2008 года, тогда в графе следует записать "01.10.2008 - 30.11.2008", если выплачивается предусмотренное в договоре подряда вознаграждение, тогда в графе следует записать установленный в договоре период выполнения задания, например, "01.10.2008 - 31.12.2008".



41. в графе "Дата выплаты дохода" следует записать дату, когда выплачен доход, например, "30.11.2008", или другую дату, если выплата произведена в другую дату. Если дат выплаты дохода более четырех, тогда указывается дата первой и последней выплаты.



42. в графе "Полученный доход (латы, сантимы)" следует указывать доход, полученный как деньгами, так и в натуре или в виде услуг (оцененный в деньгах).



43. Далее в сообщении следует указать:

43.1. дату заполнения сообщения;

43.2. подпись ответственного лица выплачивающего доход лица и ее расшифровка:

43.3. подпись лица, заполнившего сообщение и ее расшифровку;

43.4. номер телефона лица, заполнившего сообщение.



V. Порядок заполнения сообщения о выплаченных лицу

необлагаемых подоходным налогом с населения суммах



44. в "Сообщении о выплаченных физическому лицу необлагаемых подоходным налогом с населения суммах" (приложение N 5 правил Кабинета министров от 2 мая 2000 года N 166) указываются фактические данные о полученных физическим лицом необлагаемых налогом доходах, если они не указаны в сообщении о налоге на заработную плату.



45. в сообщении следует указать также:

45.1. доход физического лица от продажи недвижимой собственности, акций и других ценных бумаг;

45.2. доходы в личных подсобных хозяйствах и приусадебных хозяйствах от сельскохозяйственного производства;

45.3. полученные на конкурсах и соревнованиях вещественные и денежные награды (премии);

45.4. выплаченное в случае смерти работника его родственнику пособие на погребение;

45.5. доход от продажи своей собственности, если выплачивающему доход лицу представлена "Справка - подтверждение продажи личной собственности (имущества)".



46. При заполнении сообщения следует иметь в виду, что в соответствующих шифрах следует указать:

46.1. территориальное учреждение СГД в соответствии с адресом регистрации выплачивающего доход лица;

46.2. год таксации, в котором осуществлена выплата дохода.



47. Данные получателя дохода:

47.1. имя, фамилия;

47.2. персональный код;

47.3. адрес места жительства, которое было у плательщика в начале года таксации;

47.4. код места жительства.



48. Данные выплачивающего доход лица:

48.1. если выплачивающее доход лицо является юридическим лицом, то при заполнении сообщения следует указать название выплачивающего доход лица, юридический адрес и регистрационный номер в Регистре налогоплательщиков. Упомянутое относится также к тем юридическим лицам, которые являются плательщиками подоходного налога с населения;

48.2. если выплачивающим доход лицом является физическое лицо, то при заполнении сообщения следует указать имя, фамилию, персональный код, адрес места жительства лица, который у лица был на начало таксационного года, код места жительства.



49. в графе "Вид дохода" следует указать вид полученного дохода, например, доход от вклада, страховое возмещение, награда на соревнованиях, доход от продажи своей собственности и др. доход.



50. в графе "Период получения дохода" следует указать период времени, за который выплачена конкретная сумма денег, например, если выплачен доход от вложения за I квартал 2008 года, тогда в графе следует записать "01.01.2008 - 21.03.2008", если нет возможности точно определить период получения дохода, тогда эту графу можно также и не заполнять.



51. в графе "Дата выплаты дохода" следует записать дату, когда выплачен доход, например, "30.10.2008", или другую дату, если выплата произведена в другую дату. Если дат выплаты дохода более четырех, тогда указывается дата первой и последней выплаты.



52. в графе "Полученный доход (латы, сантимы)" следует указать сумму полученного дохода.



53. Далее в сообщении следует указать:

53.1. дату заполнения сообщения;

53.2. подпись ответственного лица выплачивающего доход лица и ее расшифровку;

53.3. подпись лица, заполнившего сообщение, и ее расшифровка;

53.4. номер телефона лица, заполнившего сообщение.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости