МЕТОДИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ Службы государственных доходов от 01.01.2008 "О ВОЗВРАТЕ АКЦИЗНОГО НАЛОГА ПРОИЗВОДИТЕЛЯМ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ"

Архив



СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ



МЕТОДИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ





О ВОЗВРАТЕ АКЦИЗНОГО НАЛОГА ПРОИЗВОДИТЕЛЯМ

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ



(актуализирован на 1 января 2008 года)



I. Общие вопросы



1. Методический материал оказывает методическую помощь производителям сельскохозяйственной продукции, которые для обработки используемой в сельском хозяйстве земли приобретают дизельное топливо (газойль) и дизельное топливо (газойль), к которому добавлено масло из семян рапса или полученное из масла семян рапса биологическое дизельное топливо (далее - дизельное топливо), и разъясняет вопросы о порядке возврата акцизного налога (далее - налог).



2. С нормативными актами, регламентирующими порядок возврата налога производителям сельскохозяйственной продукции за дизельное топливо - законом "Об акцизном налоге" и правилами Кабинета министров от 7 августа 2007 года N 528 "Порядок возврата акцизного налога производителям сельскохозяйственной продукции за дизельное топливо (газойль) и дизельное топливо (газойль), к которому добавлено масло из семян рапса или полученное из масла семян рапса биологическое дизельное топливо" (далее - правила Кабинета министров от 7 августа 2007 года N 528) - можно ознакомиться в территориальном учреждении Службы государственных доходов (далее - СГД) или в интернете на домашней странице СГД http://www.vid.gov.lv.



II. Условия для получения производителями

сельскохозяйственной продукции возврата

налога за приобретенное дизельное топливо



3. Налог за приобретенное дизельное топливо для обработки используемой в сельском хозяйстве земли (также культивированных пастбищ и лугов) возвращается производителю сельскохозяйственной продукции, осуществляющему хозяйственную деятельность - производство сельскохозяйственной продукции, зарегистрирован как налогоплательщик и уплачивает налоги в установленном о конкретных налогах законами порядке, а также в установленном порядке ведет бухгалтерский учет.



4. Налог не возвращается за использованное для обработки лесных площадей, а также за другие работы, которые не связаны с обработкой используемой в сельском хозяйстве земли, дизельное топливо.



5. Используемая с сельском хозяйстве земля должна быть в собственности производителя сельскохозяйственной продукции или предоставленной в постоянное пользование. Упомянутая земля не может быть сдана в аренду другому лицу.



6. Налог за приобретенное дизельное топливо для обработки используемой в сельском хозяйстве земли возвращается также производителю сельскохозяйственной продукции, который арендует землю в соответствии с соответствующим договором.



7. Дизельное топливо считается приобретенным, если оно получено и за него произведена оплата.



8. Дизельное топливо производители сельскохозяйственной продукции должны приобретать от коммерсантов, которые имеют соответствующее специальное разрешение (лицензию) на деятельность с нефтепродуктами.

Информация о выданных специальных разрешениях доступна на домашней странице СГД в интернете www.vid.gov.lv в разделе "Публикуемая база данных СГД /Специальные разрешения (лицензии) и справки для деятельности с акцизными товарами".



9. Производитель сельскохозяйственной продукции возврат налога может получить за то полученное в календарном году дизельное топливо, за которое произведена оплата в соответствующем календарном году, но не позднее как до 15 января следующего календарного года. Если оплата произведена только за часть полученного дизельного топлива, возврат можно получить только за то дизельное топливо, за которое оплачено.



10. Производитель сельскохозяйственной продукции за дизельное топливо должен рассчитываться:

10.1. перечисляя денежные средства со счета производителя сельскохозяйственной продукции в кредитном учреждении на счет продавца горючего в кредитном учреждении (безналичный расчет) или

10.2. с использованием привязанной к счету в кредитном учреждении производителя сельскохозяйственной продукции кредитной карты, дебетной карты или другой расчетной карты.



11. Производитель сельскохозяйственной продукции - физическое лицо за дизельное топливо может рассчитываться также, сделав взнос наличных денег на счет продавца горючего в кредитном учреждении.



12. в одном календарном году рассчитывается 100 литров дизельного топлива за каждый гектар использованной в сельском хозяйстве земли.



13. Размер возврата налога рассчитывается по следующим ставкам:

13.1. по дизельному топливу без примесей налог составляет 193 латов за 1000 литров;

13.2. по дизельному топливу (газойль), к которому добавлено масло семян рапса или полученное из масла семян рапса биологическое дизельное топливо, если масло из семян рапса или биологическое дизельное топливо образует от 5 до 30 (не включая) объемных процентов, налог составляет 184 латов за 1000 литров;

13.3. по дизельному топливу (газойль), к которому добавлено масло семян рапса или полученное из масла семян рапса биологическое дизельное топливо, если масло семян рапса или биологическое дизельное топливо образует не менее 30 объемных процентов, налог составляет 136 латов за 1000 литров.



III. Документы, которые производитель сельскохозяйственной

продукции должен представлять в территориальное учреждение

Службы государственных доходов для получения возврата налога



14. Для получения возврата налога производитель сельскохозяйственной продукции в территориальное учреждение СГД (по месту нахождения соответствующей используемой в сельском хозяйстве площади земли) подает заявление - образец заявления утвержден правилами Кабинета министров от 7 августа 2007 года N 528 и дан в приложении 2 этих правил. Образец бланка заявления доступен в интернете на домашней странице СГД www.vid.gov.lv в разделе "Бланки и заявления/Акцизный налог/Справка об имеющейся в собственности, постоянном пользовании или аренде производителя сельскохозяйственной продукции земельной площади".



15. При запросе первый раз в календарном году возврата налога производитель сельскохозяйственной продукции в территориальное учреждение СГД должен представить справку самоуправления об имеющейся в соответствующем календарном году в собственности, постоянном пользовании или аренде площади земли, которая фактически используется для производства сельскохозяйственной продукции - образец справки утвержден правилами Кабинета министров от 7 августа 2007 года N 528 и дан в приложении 2 данных правил. Образец бланка справки доступен на домашней странице СГД в интернете www.vid.gov.lv в разделе "Бланки и заявления/Акцизный налог/Справка о находящейся в собственности, постоянном пользовании или аренде производителя сельскохозяйственной продукции площади земли".



16. Если в течение календарного года, за который запрошен возврат налога, изменилась площадь имеющейся в собственности, постоянном пользовании или аренде производителя сельскохозяйственной продукции земли, использованной в сельском хозяйстве, тогда при подаче документов на возврат налога производитель сельскохозяйственной продукции прилагает уточненную (новую) упомянутую в пункте 15 методического материала справку.



17. Если площадь используемой в сельском хозяйстве земли не изменилась, тогда при подаче повторно в течение календарного года документов для получения возврата налога, производитель сельскохозяйственной продукции в упомянутом в пункте 14 методического материала заявлении подтверждает, что изменения в используемой в сельском хозяйстве площади земли не произошли, и упомянутую в пункте 15 методического материала справку не представляет.



18. Производитель сельскохозяйственной продукции приобретение дизельного топлива подтверждает полученными в розничной торговле или оптовой торговле оправдательными документами и подготовленными производителем сельскохозяйственной продукции обосновывающими расчеты оправдательными документами.



19. Приобретение дизельного топлива в оптовой торговле удостоверяет:

19.1. накладная с присвоенным СГД номером для сделок или действий с горючим (далее - накладная на горючее-о получении дизельного топлива и

19.2. выписка со счета кредитного учреждения (банка), если за полученное дизельное топливо денежные средства перечислены со счета производителя сельскохозяйственной продукции в кредитном учреждении на счет продавца горючего в кредитном учреждении, или оплата произведена, осуществив взнос наличных денег на счет продавца дизельного топлива в кредитном учреждении (если расчеты осуществляет производитель сельскохозяйственной продукции - физическое лицо).



20. Приобретение дизельного топлива в розничной торговле может удостоверить:

20.1. кассовый чек и утвержденные кредитным учреждением (банком) платежное поручение или выписка со счета, если расчеты за приобретенное дизельное топливо осуществлены с использованием привязанной к счету производителя сельскохозяйственной продукции в кредитном учреждении кредитной карты, дебетной карты или другой расчетной карты;

20.2. кассовый чек и утвержденные кредитным учреждением (банком) платежное поручение или выписка со счета, если расчеты за приобретенное дизельное топливо осуществлены путем перечисления денежных средств со счета производителя сельскохозяйственной продукции в кредитном учреждении на счет продавца горючего в кредитном учреждении;

20.3. кассовый чек и расходный кассовый ордер вместе с копией оправдательного документа взноса в кассу кредитного учреждения, выпиской или квитанцией, если расчеты за приобретенное дизельное топливо осуществило физическое лицо, уплатив наличные деньги на счет продавца горючего в кредитном учреждении.



21. При приобретении дизельного топлива с предварительной оплатой указанная в выписанном поставщиком дизельного топлива счете на предварительную оплату цена дизельного топлива, по которой осуществляется предварительная оплата, может отличаться от цены дизельного топлива, которая указана в кассовом чеке при получении дизельного топлива на станции заправки горючим.

Налог возвращается за полученное количество дизельного топлива, за которое осуществлена оплата, и размер возврата налога устанавливается на основании указанного в счете на предварительную оплату и в документе по оплате количества дизельного топлива, независимо от цены, которая указана в выданных станцией по заправке горючим кассовых чеках за поставку дизельного топлива (она может быть увеличившейся или уменьшившейся)).



22. Если при приобретении дизельного топлива с последующей оплатой в выданных станцией по заправке горючим кассовых чеках не указаны все установленные законом "О бухгалтерском учете" реквизиты, тогда по осуществленным в течение месяца нескольким отдельным поставкам дизельного топлива, по которым выданы несколько отдельных кассовых чеков, поставщик (продавец) дизельного топлива оформляет и выдает производителю сельскохозяйственной продукции соответствующий нормативным актам по бухгалтерскому учету оправдательный документ (счет), в котором указывает идентификационные данные отдельных кассовых чеков - номер и дату. Производитель сельскохозяйственной продукции расчеты за полученное дизельное топливо осуществляет на основании оформленного поставщиком (продавцом) дизельного топлива счета, в котором указаны номера и даты выданных за осуществленные в течение месяца приобретения дизельного топлива кассовых чеков.



23. Производитель сельскохозяйственной продукции - физическое лицо, которое бухгалтерский учет ведет по системе простой записи, при подаче документов для возврата налога предъявляет журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности, в котором указаны все доходы и расходы, которые получены или произведены при производстве сельскохозяйственной продукции в периоде времени, за который запрошен возврат налога.



24. Производитель сельскохозяйственной продукции - физическое лицо, которое бухгалтерский учет ведет по системе двойной записи, при подаче документов на возврат налога предъявляет регистры бухгалтерского учета, в которых учтены доходы и расходы за период времени, за который запрошен возврат налога (например, кассовую книгу и регистр оборота счета кредитного учреждения (банка).



25. Для нужд определения обоснованности возврата налога должностное лицо СГД имеет право запросить, чтобы производитель сельскохозяйственной продукции - юридическое лицо при подаче упомянутых в пункте 14, 15 и 18 методического материала документов предъявил регистры бухгалтерского учета (например, кассовую книгу, регистры бухгалтерского учета "расчеты с поставщиками", "запасы" и др.).



26. Производитель сельскохозяйственной продукции, желающий получить возврат налога должен иметь в виду, что у должностные лица СГД, если это необходимо для определения обоснованности возврата налога, имеют право запросить дополнительно к представленным документам предъявить еще другие документы (например, заключенные договора, полученные счета и др.).



IV. Сроки представления документов и возврата налога



27. Документы для получения возврата налога подаются в календарном году не чаще раза в месяц и не позднее чем до 15 января следующего календарного года.



28. Территориальное учреждение СГД поверяет представленные документы и соответствие производителя сельскохозяйственной продукции условиям закона и в течение 30-дней после представления документов возвращает налог, перечислив его на счет производителя сельскохозяйственной продукции в кредитном учреждении.



29. Если у производителя сельскохозяйственной продукции имеется задолженность по налогам, пошлинам или другим установленным государством обязательным платежам, возвращаемая сумма прежде всего направляется на погашение этой задолженности.



Примеры



Пример 1.

КХ "Друва" приобрело дизельное топливо в оптовой торговле от ООО "Спарс".

При подаче документов для получения возврата налога КХ "Друва" к заявлению прилагает:

- накладную на горючее, которая подтверждает, что КХ "Друва" получило от ООО "Спарс" 2400 литров дизельного топлива. в накладной на горючее указанная цена 1 литра дизельного топлива составляет 0,63 лата, общая сумма 1512 латов;

- АО "Лаймес Банка" выдало выписку с банковского счета КХ "Друва" выписку, которая подтверждает, что КХ "Друва" со своего банковского счета перечислило 1512 латов на банковский счет ООО "Спарс".



Пример 2.

КХ "Друва" приобрело дизельное топливо в розничной торговле с предварительной оплатой от ООО "Спарс".

При подаче документов для получения возврата налога КХ "Друва" к заявлению прилагает:

- утвержденное АО "Лаймес Банка" платежное поручение, которое подтверждает, что КХ "Друва" со своего счета в банке перечислило 1220 латов на счет ООО "Спарс" в банке;

- ООО "Спарс" кассовые чеки станции по заправки горючим за получение дизельного топлива:

- кассовый чек от 11.03.2007 на 1000 литров, цена 1 литра 0,61 лата, общая сумма 610 латов;

- кассовый чек от от 23.04.2007 на 600 литров, цена 1 литра 0,64 лата, общая сумма 384 лата;

- кассовый чек от 25.05.2007 на 400 литров, цена 1 литра 0,64 лата, общая сумма 256 латов.

К заявлению приложены три кассовых чека, которые подтверждают получение 2000 литров дизельного топлива на общую сумму 1250 латов.

Возвращаемый акцизный налог рассчитывается за ту часть полученного дизельного топлива, за которую осуществлена оплата, а именно, КХ "Друва" от ООО "Спарс" фактически приобрело 2000 литров дизельного топлива, уплатив за него 1220 латов в виде безналичных денежных расчетов.



Пример 3.

КХ "Друва" 11.03.2007, 23.03.2007 и 25.03.2007 приобрело дизельное топливо в розничной торговле с последующей оплатой от ООО "Спарс".

При подаче документов для получения возврата налога КХ "Друва" к заявлению прилагает:

- кассовый чек от 11.03.2007 на 1000 литров, цена 1 литра 0,61 лата, общая сумма 610 латов;

- кассовый чек от 23.03.2007 на 600 литров, цена 1 литра 0,64 лата, общая сумма 384 лата;

- кассовый чек от 25.03.2007 на 400 литров, цена 1 литра 0,64 лата, общая сумма 256 латов;

- выданный ООО "Спарс" оправдательный документ (счет), в котором указана также информация об оформленных 11.03.2007, 23.03.2007 и 25.03.2007 кассовых чеках (даты и номера кассовых чеков), которые подтверждают получение 2000 литров дизельного топлива и общую сумму к оплате 1250 латов;

- выданную АО "Лаймес Банка" выписку со счета КХ "Друва" в банке, которая подтверждает, что КХ "Друва" со своего счета в банке перечислило 1250 латов на счет ООО "Спарс" в банке.

Следовательно, фактически КХ "Друва" от ООО "Спарс" приобрело 2000 литров дизельного топлива, полностью осуществив его оплату 1250 латов в виде безналичных денежных расчетов.



Пример 4.

КХ "Друва" 11.03.2007, 23.03.2007 и 25.05.2007 приобрело дизельное топливо в розничной торговле с последующей оплатой от ООО "Спарс", оплата за полученное дизельное топливо осуществлена не в полном размере.

При подаче документов для получения возврата налога КХ "Друва" к заявлению прилагает:

- кассовые чеки станции заправки горючим ООО "Спарс", которые подтверждают получение 2000 литров дизельного топлива;

- кассовый чек от 11.03.2007 на 1000 литров, цена 1 литра 0,61 лата, общая сумма 610 латов;

- кассовый чек от 23.03.2007 на 600 литров, цена 1 литра 0,64 лата, общая сумма 384 лата;

- кассовый чек от 25.05.2007 на 400 литров, цена 1 литра 0,64 лата, общая сумма 256 латов;

- выданный ООО "Спарс" оправдательный документ (счет), в котором указана также информация об оформленных 11.03.2007, 23.03.2007 и 25.05.2007 кассовых чеках (даты и номера кассовых чеков), которые удостоверяют получение 2000 литров дизельного топлива и общую сумму к оплате 1250 латов;

- выданную АО "Лаймес Банка" выписку со счета КХ "Друва" в банке, которая подтверждает, что КХ "Друва" со своего счета в банке перечислило 994 лата на счет ООО "Спарс" в банке 994 лата.

Следовательно, КХ "Друва" от ООО "Спарс" фактически получило 2000 литров дизельного топлива, однако, так как оплата за полученное дизельное топливо не осуществлена в полном размере, т.е. оплачено 994 лата за 1600 литров дизельного топлива, тогда возвращаемый налог рассчитывается за ту часть полученного количества дизельного топлива, за которую произведена оплата.



Пример 5.

КХ "Друва" приобрело дизельное топливо в розничной торговле от ООО "Спарс", осуществив оплату за полученное дизельное топливо привязанной к счету в кредитном учреждении КХ "Друва" кредитной картой.

При подаче документов для получения возврата налога КХ "Друва" к заявлению прилагает:

- кассовые чеки станции заправки горючим ООО "Спарс" за получение дизельного топлива:

- кассовый чек от 11.03.2007 на 1000 литров, цена 1 литра 0,61 лата, общая сумма 610 латов;

- кассовый чек от 23.04.2007 на 600 литров, цена 1 литра 0,64 лата, общая сумма 384 лата;

- кассовый чек от 25.05.2007 на 400 литров, цена 1 литра 0,64 лата, общая сумма 256 латов;

- выданную АО "Лаймес Банка" выписку со счета КХ "Друва" в банке, которая подтверждает, что 11.03.2007, 23.04.2007 и 25.05.2007 со счета КХ "Друва" в банке перечислены 610 латов, 384 лата и 256 латов на счет ООО "Спарс" в банке.

Следовательно, фактически КХ "Друва" от ООО "Спарс" приобрело 2000 литров дизельного топлива, уплатив за него полностью 1250 латов.



Пример 6.

Карлис Капостиньш приобрел дизельное топливо в розничной торговле от ООО "Спарс" с последующей оплатой, оплата за полученное дизельное топливо осуществлена, уплатив наличные деньги на счет в банке продавца горючего (ООО "Спарс") в кредитном учреждении.

При подаче документов на получение возврата налога Карлис Капостиньш к заявлению прилагает:

- кассовые чеки станции заправки горючим ООО "Спарс" за получение дизельного топлива:

кассовый чек от 11.03.2007 за 1000 литров, цена 1 литра 0,61 лата, общая сумма 610 латов;

кассовый чек от 23.03.2007 за 600 литров, цена 1 литра 0,64 лата, общая сумма 384 лата;

кассовый чек от 25.03.2007 за 400 литров, цена 1 литра 0,64 лата, общая сумма 256 латов;

- собственно подготовленный кассовый расходный ордер на 1250 латов;

- копия выданного АО "Лаймес Банка" оправдательного документа кассового взноса, который подтверждает, что Карлис Капостиньш внес 1250 латов наличными деньгами на счет ООО "Спарс" в банке;

- выданный ООО "Спарс" оправдательный документ (счет), в котором указана также информация об оформленных 11.03.2007, 23.03.2007 и 25.03.2007 кассовых чеках (дата и номера кассовых чеков), которые подтверждают получение 2000 литров дизельного топлива и общую сумму к оплате 1250 латов.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости