ИНФОРМАЦИЯ Службы государственных доходов "О ПРИМЕНЕНИИ ЧАСТИ ЧЕТВЕРТОЙ СТАТЬИ 11.8, ЧАСТИ 2.1 СТАТЬИ 15 и ЧАСТИ 2.2 СТАТЬИ 8 ЗАКОНА "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ"

Архив



СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ





О ПРИМЕНЕНИИ ЧАСТИ ЧЕТВЕРТОЙ СТАТЬИ 11.8, ЧАСТИ 2.1

СТАТЬИ 15 и ЧАСТИ 2.2 СТАТЬИ 8 ЗАКОНА "О ПОДОХОДНОМ

НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ"





Служба государственных доходов (далее СГД) информирует о применении части четвертой статьи 11.8, части 2.1 статьи 15 и части 2.2 статьи 8 закона "О подоходном налоге с населения" (далее - закон).



Часть четвертая статьи 11.8 закона



Платить фиксированный подоходный налог может плательщик, который:

* зарегистрировался как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо;

* у него нет работополучателей;

* доходы предтаксационного года не превышают 10000 латов.

Плательщик обязан до 1 февраля таксационного года информировать территориальное учреждение СГД о том, что плательщик выбрал уплату фиксированного подоходного налога (пункт 9 статьи 28 закона).

Уплату фиксированного подоходного налога не могут выбрать осуществляющие профессиональную деятельность лица (часть четвертая статьи 11.8 закона).

Профессиональной деятельностью является оказание профессионалами любых услуг вне трудовых правовых отношений, также научная, литературная, преподавательская, актерская, режиссерская, врачебная деятельность, деятельность присяжного ревизора, присяжного нотариуса, присяжного землемера, присяжного таксатора, художника, композитора, музыканта, консультанта, инженера или архитектора (часть 1.2 статьи 11 закона).

Так как упомянутый перечень не является конечным, то при оценке того, является ли осуществляемая деятельность профессиональной услугой, следует руководствоваться из обстоятельства, что упомянутые в этой норме закона услуги по существу охватывают две большие группы:

1) "творческие профессии", например, деятельность композитора, художника или литератора. в этом случае получатели дохода по существу являются получателями авторского вознаграждения;

2) регламентированные профессии, критерии признания профессиональной квалификации которых устанавливаются, руководствуясь законом "О регламентируемых профессиях и признании профессиональной квалификации" и подчиненными ему нормативными актами, а также специальными законами, которые регламентируют деятельность в отдельных профессиях, например, Закон об адвокатуре Латвийской Республики, закон "О присяжных ревизорах", Нотариальный закон и т.п.

Упомянутые оказывающие профессиональные услуги группы лиц считаются осуществляющими профессиональную деятельность лицами как в понимании части 1.2 статьи 11 закона, так и в понимании части четвертой статьи 11.8 закона.

Например, профессиональной деятельностью в соответствии с законом "О регламентируемых профессиях и признании профессиональной квалификации" считаются регламентируемые профессии: медицинская сестра, помощник врача (фельдшер), гигиенист зубов, физиотерапевт, косметолог, специалист по питанию, водитель механического транспортного средства, педагог, спортивный специалист, оценщик недвижимой собственности, туристический гид, работник охраны и другие упомянутые в этом законе профессии.

В регламентируемой профессии имеет право работать лицо, которое освоило соответствующую этой профессии аккредитованную программу обучения или получило профессиональную квалификацию, которую удостоверяют установленные в законе изданные в Латвийской Республике удостоверяющие образование или профессиональную квалификацию документы или изданные в других государствах удостоверяющие образование или профессиональную квалификацию документы, которые признаны в Латвийской Республике в соответствии с этим законом и утвержденными Саэймом международными договорами (часть вторая статьи 3 закона "О регламентируемых профессиях и признании профессиональной квалификации").

Чтобы налогоплательщик мог зарегистрироваться как плательщик фиксированного подоходного налога, одновременно следует оценить, действительно ли услуги вообще оказываются вне трудовых правовых отношений (следует руководствоваться установленными в части 2.2 статьи 8 закона признаками).

Если деятельность осуществляющего хозяйственную деятельность лица соответствует признакам наемного труда, то упомянутые лица не могут уплачивать фиксированный подоходный налог.



Часть 2.1 статьи 15 закона



Ставка налога, которая уплачивается с дохода хозяйственной деятельности, начиная с года таксации, который начинается в 2008 году, составляет 15 процентов.

Налогоплательщик, начиная хозяйственную деятельность, должен в течение месяца зарегистрироваться в территориальном учреждении СГД по своему месту жительства как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо (пункт 6 статьи 28 закона).

Если у плательщика не возникают расходы хозяйственной деятельности или они несущественны, плательщик при получении доходов от собственности (при сдаче в аренду или наем недвижимой собственности (также при продаже прав собственности), передавая вещи дальше субарендатору или поднанимателю, с использованием движимого имущества, или при получении оплаты за использование природных ресурсов или за ограничения использования) может не регистрироваться в СГД как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо, а в соответствии с пунктом 8 статьи 28 закона он обязан в течение пяти рабочих дней со дня заключения договора, а также со дня прекращения действия договора информировать об этом территориальное учреждение СГД (часть двенадцатая статьи 11 закона).

Таким образом, ставка налога 15 процентов уплачивается с:

1) дохода хозяйственной деятельности, если хозяйственная деятельность зарегистрирована в установленном законом порядке;

2) дохода хозяйственной деятельности, если плательщик в установленных в части двенадцатой статьи 11 закона случаях может не регистрироваться в СГД как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо;

3) авторского вознаграждения, с которого налог должен удерживаться в соответствии с пунктом 1 части десятой статьи 17 закона, так как получатели авторского вознаграждения считаются осуществляющими профессиональную деятельность лицами.

Учитывая то, что налог с авторского вознаграждения в соответствии с пунктом 1 части десятой статьи 17 закона должен удерживаться по месту выплаты, получателю авторского вознаграждения не надо регистрироваться в СГД как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо.

Если плательщик не подал информацию о применении части двенадцатой статьи 11 закона или не зарегистрировался как осуществляющее хозяйственную деятельность лицо в территориальном учреждении СГД, то при выплате дохода в соответствии с пунктом 7 части десятой статьи 17 закона, выплачивающее доход лицо должно удержать налог по ставке 25 процентов.



Часть 2.2 статьи 8 закона



Признаками, при наличии которых (хотя бы одного из них), считается что физическое лицо (плательщик) получает доход, с которого должен уплачиваться налог на заработную плату, являются следующие:

1) экономическая зависимость плательщика от лица, которому оказываются услуги;

2) не принятие на себя финансового риска в случае выполнения не приносящей прибыль работы или утраты дебиторской задолженности;

3) интеграция плательщика в предприятие, которому он оказывает свои услуги. Интеграцией в предприятие в толковании данной статьи является наличие места работы или отдыха, обязанность соблюдать правила внутреннего распорядка предприятия и другие подобные признаки;

4) наличие фактических выходных дней и отпуска и порядка их предоставления с соблюдением внутреннего распорядка предприятия или рабочего графика других работающих на предприятии физических лиц;

5) деятельность плательщика происходит под руководством или под контролем других лиц, у плательщика нет возможности привлечь к выполнению работы свой персонал или использовать подчиненных предпринимателей;

6) плательщик не является собственником основных средств, материалов и других используемых в хозяйственной деятельности активов (этот критерий не относится на личный автотранспорт или отдельные личные инструменты, используемые для выполнения рабочих заданий).

Соответствие заключенного договора упомянутым в части 2.2 статьи 8 закона признакам или соответствие договора трудовому договору или договору подряда должен оценивать работодатель, принимая во внимание также экономическую сущность осуществляемой работы.

Трудовые правовые отношения регулирует Закон о труде, в который включены условия трудового договора, в свою очередь договора подряда - Гражданский закон.

Трудовой договор считается заключенным с момента, когда работник и работодатель договорились об осуществляемой работе и оплате труда, а также о дальнейшем подчинении работника установленному порядку работы и распоряжениям работодателя (статья 39 Закона о труде).

С учетом упомянутого, работодатель должен оценить существенные составные части осуществляемой работы и экономическое содержание. Если констатировано, что взаимное соглашение соответствует какому либо из упомянутых в части 2.2 статьи 8 признакам, тогда при оценке определяющих признаков устанавливается считается ли получаемый физическим лицом доход доходом от наемного труда.

Независимо от того, как работополучатель зарегистрировал также хозяйственную деятельность, если заключенное соглашение соответствует признакам трудового договора, с полученного вознаграждения подоходный налог должен уплачиваться как с полученного от наемного труда дохода, а также по полученному вознаграждению должны осуществляться обязательные взносы государственного социального страхования.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости