МЕТОДИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ Службы государственных доходов (актуализ. на 01.04.2008) "ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА на НЕДВИЖИМУЮ СОБСТВЕННОСТЬ"

Архив



СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ



МЕТОДИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА на НЕДВИЖИМУЮ СОБСТВЕННОСТЬ



(актуализирован на 1 апреля 2008 года)



I. Общие вопросы



1. Цель методического материала оказать методическую помощь в применении налога на недвижимую собственность начиная с таксационного (календарного) года, который начинается 1 января 2007 года, когда налог на недвижимую собственность за землю и здания (далее - недвижимая собственность) рассчитывается с их кадастровой стоимости и размер налога плательщику сообщает самоуправление, выслав ему платежное извещение. в связи с тем, что с января 2007 года утратили силу пункты 8 и 9 правил перехода закона "О налоге на недвижимую собственность", налог на недвижимую собственность за здания, также как и за землю, рассчитывает и плательщику сообщает самоуправление. в связи с этим, начиная с таксационного года, который начинается 1 января 2007 года, плательщику налога на недвижимую собственность за здания не надо представлять самоуправлению и территориальному учреждению Службы государственных доходов утвержденные правилами Кабинета министров от 13 декабря 2005 года N 955 "Правила о декларациях и отчетах по налогу на недвижимую собственность" декларации налога на недвижимую собственность за здания и строения (сводные декларации) и отчеты (сводные отчеты).



2. Материал разработан в соответствии с законом "О налоге на недвижимую собственность" (далее - закон) и изменениями, которые провозглашены до 29 ноября 2007 года, и правилами Кабинета министров от 20 июня 2006 года N 495 "Порядок применения норм закона "О налоге на недвижимую собственность"" (далее - правила) с последними изменениями 18 декабря 2007 года.



3. С нормативными актами, регламентирующими применение налога на недвижимую собственность, можно ознакомиться на домашней странице Службы государственных доходов http://www.vid.gov.lv.



II. Объект налога на недвижимую собственность



4. Налогом на недвижимую собственность облагается находящаяся на территории Латвийской Республики и имеющаяся в собственности или правовом владении физических и юридических лиц Латвии или иностранных государств земля и здания (далее - недвижимая собственность), переданная в пользование или аренду имеющаяся в собственности государства и самоуправления недвижимая собственность, а также земля, которая не находится в собственности или в правовом владении какого либо лица, кроме упомянутой в части второй статьи 1 закона недвижимой собственности (часть первая статьи 1, часть первая и пятая статьи 2 закона, пункт 3 правил перехода).



5. Налогом на недвижимую собственность не облагаются:

5.1. недвижимая собственность самоуправления, которую использует дума (совет) самоуправления, а также созданные ими учреждения, которые финансируются из средств бюджета самоуправлений и сданные другим лицам в аренду или распоряжение недвижимая собственность самоуправления, которая используется для оказания медицинских услуг (здания, которые используют больницы, реабилитационные учреждения, учреждения неотложной медицинской помощи, доктораты, поликлиники, лаборатории диагностических исследований, врачебные и ветеринарные медицинские практики, клиники высших медицинских высших школ и другие лечебные учреждения) или услуг социальной опеки (пункт 1 части второй статьи 1 закона, пункт 3 правил);

5.2. принадлежащая иностранному государству и используемая для нужд его дипломатических или консульских представительств недвижимая собственность, если Латвийская Республика в отношении принадлежащей Латвии недвижимой собственности пользуется в этом государстве такими же правами (пункт 2 части второй статьи 1 закона);

5.3. земля, занятая под общего пользования шоссе, дорогами, подземными переходами, туннелями, улицами, железнодорожными рельсовыми путями, городскими рельсовыми путями, мостами, эстакадами и упомянутыми в статье 1102 Гражданского закона общественными водами (пункт 3 части второй статьи 1 закона, пункт 7 правил);

5.4. недвижимая собственность религиозных организаций, которая не используется в хозяйственной деятельности, а также используемая для благотворительности и социальной опеки (бесплатного питания, ночлежек, другого вида бесплатной помощи) и для зарегистрированной в Управлении религиозных дел деятельности учебных учреждений духовного персонала (пункт 4 части второй статьи 1 закона, пункт 9 правил);

5.5. земля на особо охраняемых территориях природы, на которых в соответствии с законом "Об особо охраняемых природных территориях" и другими законами запрещена хозяйственная деятельность, и имеющиеся на этих территориях используемые для охраны природы здания (пункт 5 части второй статьи 1 закона, пункт 10 правил);

5.6. недвижимая собственность, признанная охраняемыми государством памятниками культуры и включенная в Список охраняемых государством памятников культуры, и земля для их содержания, за исключением земли для содержания жилых домов, а также используемой в хозяйственной деятельности недвижимой собственности, за исключением используемой для нужд культуры недвижимой собственности (пункт 6 части второй статьи 1 закона, пункт 12 правил);

5.7. земля, занятая восстановленными и выращенными лесонасаждениями (молодняком) в установленном правилами Кабинета министров от 11 февраля 2003 года N 76 "Порядок освобождения от налога на недвижимую собственность земли, занятой восстановленными или выращенными лесонасаждениями" порядке (пункт 7 части второй статьи 1 закона);

5.8. центры массового активного отдыха, спортивные сооружения и здания и земля для их содержания независимо от принадлежности собственности в соответствии с правилами Кабинета министров от 2 декабря 1997 года N 396 "Правила об освобождении от налога на недвижимую собственность центров массового активного отдыха, спортивных сооружений и зданий, а также необходимой для их содержания земли" (до времени вступления в силу Закона о статусе баз национального спорта).

Одновременно со вступлением в силу Закона о статусе национальной спортивной базы не облагаются национальные спортивные базы и земля для их содержания (пункт 8 части второй статьи 1 и пункт 27 правил перехода закона);

5.9. входящие в застройку индивидуальных жилых домов здания, если они не используются для осуществления хозяйственной деятельности, части многоквартирных жилых домов, используемые для жилья (предусмотрены для жилья и не используются для осуществления хозяйственной деятельности), и художественные мастерские, которые не используются для осуществления хозяйственной деятельности, а также входящие в обустройство этих домов вспомогательные здания - гаражи, сарайчики, погреба и т.п. (пункт 9 части второй статьи 1 закона, пункт 13 правил). Сдача внаем квартиры или индивидуального жилого дома (части дома) для жилья не считается хозяйственной деятельностью (часть четвертая статьи 1 закона);

5.10. земля территорий кладбищ, сооружения для траурных церемоний, крематории и земля для их содержания (пункт 10 части второй статьи 1 закона);

5.11. принадлежащая государству и самоуправлениям недвижимая собственность, которая не передана в пользование или в аренду и бесхозные дома, если они не сданы в наем или аренду (пункт 11 части второй статьи 1 закона, пункт 15 правил);

5.12. здания, которые используются только для сельскохозяйственного производства - хозяйственные и складские здания, например, коровники, конюшни, свинарники, овчарни, подведенные под крыши скотные дворы, курятники, клети (кладовые), ангары, а также используемые в сельском хозяйстве вспомогательные здания, например, погреба, теплицы, зерносушилки, места для размещения техники) - (пункт 12 части второй статьи 1 закона, пункт 16 правил);

5.13. предусмотренные для осуществления хозяйственной деятельности построенные или реконструированные (если изменен объем здания и изменены или сохранены его функции) здания - один год считая со следующего месяца после его сдачи в эксплуатацию). Если хозяйственная деятельность начата в части здания (группе помещений) до сдачи в эксплуатацию всего здания, то один год, считая со следующего месяца после сдачи в эксплуатацию части здания (группы помещений) (пункт 13 части второй статьи 1 закона, пункт 17 правил);

5.14. находящиеся в собственности государства здания или их части (группы помещений), используемые для выполнения функций Национальных вооруженных сил, учреждений отбывания наказания, полиции, пограничной охраны, пожарной безопасности и службы спасения, а также учреждений государственной безопасности (пункт 14 части второй статьи 1 закона);

5.15. здания или их части (группы помещений), которые используют финансируемые из государственного бюджета учреждения (пункт 15 части второй статьи 1 закона).

Бюджетным учреждением является учреждение государства или самоуправления, производное публичное лицо, которое полностью финансируется из бюджета государства или самоуправления, а также агентство государства или самоуправления (пункт 17.1 правил, пояснение термина "бюджетное учреждение" в Законе об управлении бюджетом и финансами);

5.16. здания или их части (группы помещений), которые используются для нужд образования, здравоохранения, социального обслуживания (пункт 16 части второй статьи 1 закона). Используемыми для нужд образования зданиями или их частями считаются здания или их части (группы помещений), которые используют дошкольные учреждения, учреждения основного, среднего и высшего образования для обеспечения функций образования (пункт 18 правил);

5.17. здания или их части (группы помещений), которые используются для нужд охраны природы - здания или их части (группы помещений), в которых размещены устройства по забору и очистке загрязняющих воздух веществ, станции по мониторингу воздуха и воды и здания, которые непосредственно вовлечены в упомянутые в этом пункте процессы, а также здания, которые непосредственно вовлечены в процесс очистки сточных вод, захоронения бытовых и опасных отходов (также радиоактивных) и хранения и сжигания бытовых и опасных отходов (пункт 17 части второй статьи 1 закона, пункт 19 правил);

5.18. принадлежащие обществам и образованием здания и строения в соответствии с установленными правилами Кабинета министров от 11 апреля 2006 года N 285 "Правила о критериях, по которым принадлежащие обществам и образованиям здания и строения не облагаются налогом на недвижимую собственность" критериями и утвержденным правилами Кабинета министров от 5 июня 2007 года N 368 "Правила об обществах и образованиях, которые в 2008 году освобождены от платежей налога на недвижимую собственность за принадлежащие им здания" списком (пункт 18 части второй статьи 1 закона) (на 2009 год - правила КМ от 21.04.2008 N 225 - примечание Baltikonы-Centrs);

5.19. недвижимая собственность в Латвийской Республике созданного для управления финансирования общих затрат военных или оборонных операций Европейского Союза механизма ATHENA (пункт 19 части второй статьи 1 закона);

5.20. здания (группы помещений), которые постоянно используют аккредитованные музеи, аккредитованные библиотеки, Латвийская Национальная опера, государственное общество с ограниченной ответственностью "Ригас циркс" и театры, а также здания, которые постоянно используют концертные организации, осуществляющие делегированные государством функции в области культуры, или зарегистрированные в Министерстве культуры профессиональные творческие организации для нужд художественных галерей (пункт 20 части второй статьи 1 закона).



6. Если упомянутая в подпункте 5.4, 5.6 и 5.9 данного материала недвижимая собственность частично используется в хозяйственной деятельности или сдается в аренду, налогом облагается часть недвижимой собственности пропорционально площади недвижимой собственности, которая используется для хозяйственной деятельности или сдана в аренду (часть третья статьи 1 закона, пункт 20 правил).



Пример 1.

Лицу A принадлежит индивидуальный жилой дом, общая площадь которого составляет 340 м2. Два помещения - т.е. 80 м2 используются для оказания услуг парикмахерской, 25 м2. Сданы в аренду присяжному нотариусу для офиса, а остальная площадь сдана в наем для жилья.

В этой ситуации налогом на недвижимую собственность облагается часть дома, которая используется для нужд парикмахерской и офисных нужд, а именно, 105 м2 (80 м2 + 25 м2) или 30,88 процентов от общей площади дома.



III. Плательщики налога на недвижимую собственность



7. Налог на недвижимую собственность уплачивают физические или юридические лица Латвии или иностранных государств и образованные на основе договора или иного соглашения группы таких лиц или их представители, в собственности которых (собственники недвижимой собственности - лица, право собственности которых на недвижимую собственность закреплено в земельной книге) или в правовом владении (правовые владельцы - лица, которым восстановлено или которые получили право собственности, но в земельной книге оно не закреплено) имеется недвижимая собственность (часть первая, вторая и третья статьи 2 закона).



8. За недвижимую собственность, которая на основании права общей собственности принадлежит нескольким лицам или находится в совместном владении, уплачивает каждый совместный собственник (совладелец) согласно своей условной доле в общей собственности (совместном владении) (часть четвертая статьи 2 закона).



9. За находящуюся в собственности государства или самоуправлений недвижимую собственность платит ее пользователь (лицо, которое решением институции государства или самоуправления принадлежащая государству или самоуправлению земля или здания переданы во владение, а также ведущее хозяйство многоквартирного дома лицо) а, если такового нет, - арендатор (часть пятая статьи 2 закона, пункт 23 правил).



10. До завершения земельной реформы налог на недвижимую собственность за землю, которая не находится в собственности или правовом владении какого либо лица, налог на недвижимую собственность платит пользователь земли (лицо, которому в соответствии с решением соответствующей институции земля предоставлена в постоянное пользование, а также лицо, которое фактически использует землю без документов об оформлении прав землепользования) а, если такового нет, - арендатор, а также лица, которым в ходе земельной реформы земля передана (предоставлена) в собственность за плату или которым возобновлено право собственности на землю, но еще не произошло выделение (замер) в натуре (пункт 3 правил перехода к закону, подпункт 47.1.1 правил).



11. в случаях, когда у недвижимой собственности одновременно имеется как собственник, так и правовой владелец, плательщиком налога на недвижимую собственность является собственник (пункт 21 правил).



Пример 2.

Собственник недвижимой собственности A, право собственности которого на отчужденную недвижимую собственность закреплено в земельной книге, в марте 2007 года заключил договор купли и продажи с лицом B. в земельной книге право собственности лицо в закрепило в мае 2007 года.

В этой ситуации лицо A является плательщиком налога на недвижимую собственность до закрепления права собственности в земельной книге лицом B.



IV. Расчет налога на недвижимую собственность



12. Налог на недвижимую собственность рассчитывает самоуправление, на административной территории которого находится соответствующая недвижимая собственность, с последней установленной Государственной земельной книгой и сообщенной самоуправлению кадастровой стоимости недвижимой собственности (часть третья и четвертая статьи 3 закона).



13. Если собственник недвижимой собственности запрашивает переоценку своей собственности в течение периода таксации (календарного года), актуализированная кадастровая стоимость применяется для расчета налога со следующего периода таксации (часть шестая статьи 3 закона).



Пример 3.

Лицу A принадлежит земельная собственность, кадастровая стоимость которой на 1 января 2008 года, с которой рассчитан налог на недвижимую собственность за 2008 год составляет 37200,00 латов. в связи с изменением данных Кадастра собственник земли 18 мая 2008 года запросил у Государственной земельной службы переоценку собственности и в результате актуализации кадастровой стоимости она установлена 38700,00 латов.

В этом случае перерасчет налога на недвижимую собственность за 2008 год не делается. Актуализированная кадастровая стоимость указывается в выдаваемом самоуправлению Государственной земельной службой основном списке налогоплательщиков и облагаемых налогом объектов в соответствии с зарегистрированными в Государственном кадастровом регистре недвижимой собственности данными на 1 января 2009 года и берется во внимание при расчете налога за 2009 таксационный год.



14. Размер налога на недвижимую собственность рассчитывается с применением к кадастровой стоимости недвижимой собственности ставки налога (часть первая статьи 3 закона):

1) с 1 января 2008 года до 31 декабря 2010 года - 1,0 процента от кадастровой стоимости недвижимой собственности;

2) с 1 января 2011 года - 0,4 процента (основная ставка) от кадастровой стоимости недвижимой собственности. Самоуправление на своей административной территории может установить дополнительную ставку, которая не превышает) 0,6 процентов от кадастровой стоимости недвижимой собственности, издав общеобязательные правила до 1 октября предтаксационного года.



Ntaks = Kv x L



Ntaks - сумма налога таксационного года в латах,

Kv - кадастровая стоимость недвижимой собственности в латах,

L - ставка налога в процентах.



15. Обязанность по уплате налога на недвижимую собственность возникает или прекращается со следующего календарного месяца после возникновения или прекращения прав собственности или права владения, а также возникновения или прекращения права пользования или права аренды (часть первая статьи 7 закона).



16. в случаях, когда обязанность по уплате не существует полный таксационный период (календарный год), налог рассчитывается за весь период, а уплачиваемая в бюджет сумма налога определяется соответственно в размере одной трети, двух третей или полной суммы налога за квартал от рассчитанной годовой суммы налога (часть третья статьи 7 закона).



Пример 4.

2 апреля 2008 года лицо A приобрело недвижимую собственность, а 19 октября 2008 года сделало отчуждение лицу B, которое право своей собственности закрепило в земельной книге 26 октября 2008 года. При упомянутых условиях обязанность по уплате налога на недвижимую собственность у лица А возникает 1 мая 2008 года и существует до 31 октября 2008 года. в свою очередь у лица в обязанность по уплате возникает 1 ноября 2008 года.

Приняв, что кадастровая стоимость недвижимой собственности составляет 85600,00 латов, расчет налога следующий:

1) рассчитывается годовая сумма налога

85600,00 латов х 1.0 : 100 = 856,00 латов

2) определяется полная сумма налога за квартал (1/4 годовой суммы)

856,00 латов : 4 = 214,00 латов

3) определяется подлежащая уплате в бюджет во II квартале сумма налога (2/3 квартальной суммы)

214,00 латов х 2/3 = 214,00 : 3 х 2 = 142,67 латов

4) определяется подлежащая уплате в бюджет в IV квартале сумма налога (1/3 квартальной суммы)

214,00 латов х 1/3 = 214,00 латов : 3 x 1 = 71,33 латов

Следовательно, лицо A должно уплатить налог на недвижимую собственность за 6 месяцев 2008 года 428,00 латов, из них до 15 мая - 142,67 латов, 15 августа - 214,00 латов и до 15 ноября - 71,33 латов.

В свою очередь лицо B должно уплатить налог в размере 2/3 части от квартальной суммы, а именно 142,67 латов (214,00 латов : 3 x 2).



17. Налог за недвижимую собственность, которая на основании права общей собственности принадлежит нескольким лицам или находится в общем владении - каждому лицу принадлежат только условные части, а не реальные части, налог рассчитывается для каждого совместного собственника отдельно, руководствуясь стоимостью одной условной части и числа принадлежащих собственнику общей собственности условных частей.

Для расчета налога используется следующая формула:



Nkov = D1 x Dsk x L



Nkоv - сумма налога для каждого совместного собственника общей собственности (владельца общей собственности) в латах,

D1 - кадастровая стоимость в латах одной условной части общей собственности,

Dsk - число принадлежащих совместному собственнику условных долей,

L - ставка налога в процентах.



Пример 5.

Недвижимая собственность, кадастровая стоимость которой составляет 54600,00 латов, на основании права общей собственности принадлежит трем лицам. Лицу A в упомянутой собственности принадлежит 3/6 условных частей, лицу B - 2/6 условных частей, а лицу C - 1/6 условная часть.

1) определяется кадастровая стоимость одной условной части

54600,00 латов : 6 = 9100 латов

2) рассчитывается стоимость условной части каждого совместного собственника и соответственно сумма налога

Для лица A - 9100,00 латов х 3 = 27300,00 латов х 1,0 : 100 = 273,00 латов

Для лица B - 9100,00 латов х 2 = 18200,00 латов х 1,0 : 100 = 182,00 латов

Для лица C - 9100,00 латов х 1 = 9100,00 латов х 1,0 : 100 = 91,00 латов



18. в случаях, когда недвижимая собственность находится на административной территории нескольких самоуправлений, налог на недвижимую собственность рассчитывает каждое самоуправление в соответствии с находящейся на своей территории частью недвижимой собственности (часть четвертая статьи 3 закона).



Пример 6.

Лицу А принадлежит земля общей площадью 2,11 гектаров, из которых 9100 м2 находится на административной территории города Рига, а 1,2 гектара на административной территории Бабитской волости Рижского района. Налог рассчитывает каждое самоуправление в соответствии со своей частью и рассчитанный налог налогоплательщик вносит в бюджет соответствующего самоуправления.



19. в случаях, когда описанное в пункте 5 данного методического материала освобождение от уплаты налога на недвижимую собственность относится только на часть недвижимой собственности, за ту часть недвижимой собственности, на которую освобождение не распространяется, налог рассчитывается в общем порядке (часть пятая статьи 3 закона).



Пример 7.

Лицу A, которое занимается сельскохозяйственным производством и сельским туризмом, принадлежит недвижимая собственность, в состав которой входит единица земли и несколько зданий - используемое для жилья индивидуальный жилой дом, курятник, зерносушилка, гостевое здание и кафе.

В этой ситуации на жилой дом распространяется упомянутое в подпункте 5.9 материала освобождение как на жилой дом, который не используется в хозяйственной деятельности, на курятник и зерносушилку - упомянутое в подпункте 5.12 освобождение как на здания, используемые для сельскохозяйственного производства, а в отношении гостевого здания и кафе освобождение не предусмотрено. С учетом упомянутого, гостевое здание и кафе являются облагаемыми налогом объектами, за которые налог рассчитывается в общем порядке.



20. Кадастровая стоимость облагаемой налогом на недвижимую собственность части здания (группы помещений) рассчитывается из кадастровой стоимости здания пропорционально площади соответствующей части здания (группы помещений) (часть пятая статьи 4 закона, пункт 31.1 правил).



Пример 8.

Лицу А в многоквартирном жилом доме с общей площадью 1350 м2 и кадастровой стоимостью 94690,00 латов, принадлежит группа помещений (квартира), площадь которой составляет 49,5 м2 или 3,66 процентов (49,5 : 1350 х 100) от общей площади дома.

При условии, что упомянутая группа помещений используется для осуществления хозяйственной деятельности, кадастровая стоимость облагаемой части здания составляет 3466,00 латов (94690,00 х 3,66 : 100).



21. При расчете налога в случаях, когда плательщик налога на недвижимую собственность имеет право на освобождение от налога (скидку), в общем порядке рассчитывается сумма налога за полный период таксации и к упомянутой сумме применяется соответствующая скидка по налогу или уменьшение налога (часть вторая, третья и четвертая статьи 5 закона). Для расчета налога используется формула:



Ns = Kv x L x A



Ns - сумма налога в латах,

Kv - кадастровая стоимость в латах,

L - ставка налога в процентах,

A - скидка в процентах.



Пример 9.

У политически репрессированного лица, которое имеет право на упомянутую в части второй статьи 5 закона льготу, кадастровая стоимость имеющейся в собственности земли и входящего в застройку индивидуального жилого дома здания составляет 58600,00 латов, ставка налога 1,0 процент, скидка 50 процентов.

Расчет налога на недвижимую собственность:

58600,00 латов х 1,0 : 100 х 50 : 100 = 293,00 латов.



22. в случаях, когда льгота к политически репрессированному лицу применяется к части недвижимой собственности (собственность частично используется в хозяйственной деятельности), уменьшение по налогу рассчитывается только по этой части. в упомянутом в пункте 21 данного материала порядке определяется также кадастровая стоимость не облагаемой части, с которой рассчитывается сумма налога и рассчитанная сумма налога уменьшается на 50 процентов.



Пример 10.

Политически репрессированному лицу принадлежит земельная собственность площадью 28 гектаров и 22 гектара из нее сдана в аренду другому лицу для осуществления хозяйственной деятельности. Кадастровая стоимость всей земли на 1 января 2008 года 9800,00 латов. Таким образом, льгота по налогу относится только на ту часть земли, которая не сдана в аренду для осуществления хозяйственной деятельности, что составляет 6 гектаров (28 - 22).

Кадастровая стоимость не облагаемой части составляет 2100,00 латов (9800,00 х (6 : 28 х 100) : 100), сумма налога на 2008 год 21,00 латов (2100,00 х 1,0 : 100), а уменьшение \налога - 10,50 латов (21,00 х 50 : 100).

Таким образом, упомянутое лицо за 2008 год должно уплатить 87,50 латов (9800,00 х 1,0 : 100 - 10,50).



23. При применении упомянутых в части четвертой статьи 5 закона льгот к тем категориям плательщиков налога на недвижимую собственность, которые являются осуществляющими хозяйственную деятельность лицами, самоуправления могут предоставить налоговые льготы как de minimis поддержку, с соблюдением условий регулы Комиссии (EK) N 1998/2006 от 15 декабря 2006 года о применении статьи 87 и 88 договора к de minimis поддержке (в дальнейшем - регула N 1998/2006). Если установленный в пункте 2 статьи 2 регулы N 1998/2006 размер de minimis поддержки превышен, самоуправление до предоставления льготы по налогу должно получить решение Европейской Комиссии о соответствии проекта индивидуальной поддержки договору (часть четвертая статьи 5 закона).

Предоставленный одному предприятию общий брутто размер de minimis поддержки не может превышать 200000 EUR в любом отрезке времени трех фискальных лет, а по предприятию, которое действует в транспортной отрасли - 100000 EUR в любом отрезке времени трех фискальных лет (пункт 2 статьи 2 регулы N 1998/2006).



V. Порядок уплаты налога на недвижимую собственность



24. Размер налога на недвижимую собственность на очередной год таксации самоуправление сообщает плательщику или лицу, ведущему хозяйство многоквартирного дома (институция государства или самоуправления или общество на капитале, созданное собственниками квартир общество, другое коммерческое общество или уполномоченное лицо, с которым собственники квартир заключили договор о ведении хозяйства многоквартирного дома) до 15 февраля очередного года таксации, выслав платежное извещение, в которое включена упомянутая в пункте 36 правил информация, ему или его уполномоченному по указанному адресу (часть первая и четвертая статьи 6 закона, пункт 36 правил).



25. Полученное от самоуправления платежное извещение является административным актом. Его обжалование в установленном в статье 10 закона и в части первой статьи 79 Закона об административном процессе не приостанавливает действие платежного извещения (часть 1.1 и 1.2 статьи 6 закона).



26. Налог на недвижимую собственность уплачивается раз в квартал - не позднее 31 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября - в размере одной четверти от годовой суммы налога. Налог можно уплачивать также один раз в год в виде аванса, уплатив его до установленного первого срока платежа таксационного года (часть третья статьи 6 закона, пункт 42.2 правил).



27. Если налог на недвижимую собственность уплачивается за несколько недвижимых собственностей, которые находятся на территории одного самоуправления, уплаченная сумма налога распределяется пропорционально по отдельным объектам (пункт 42.1 правил).



28. Если плательщик налога на недвижимую собственность или лицо, ведущее хозяйство многоквартирного дома до 15 февраля текущего года таксации не получил платежное извещение, его обязанностью является в месячный срок письменно информировать об этом самоуправление, взимающее налог (часть вторая статьи 6 закона).



VI. Расчет налога на недвижимую собственность

в 2008, 2009 и 2010 году



29. Размер налога на недвижимую собственность после актуализации кадастровой стоимости недвижимой собственности, если не меняется цель использования недвижимой собственности, отдельно за каждую единицу земли и каждое здание в 2008, 2009 и 2010 году не должен превышать рассчитанный на предыдущий таксационный год размер налога (без учета льгот) более чем на 25 процентов (пункт 22 правил перехода к закону).



Пример 11.

В 2007 году за недвижимую собственность, кадастровая стоимость которой 2800,00 латов рассчитан налог на недвижимую собственность 42,00 латов (2800,00 латов х 1,5 : 100). Цель использования упомянутой недвижимой собственности не изменилась, но в связи с изменением других данных кадастра и актуализации кадастровой стоимости на 1 января 2008 года она установлена 14700,00 латов, рассчитанный налог на недвижимую собственность на 2008 год 147,00 латов (14700,00 х 1,0 : 100), который превышает рассчитанный на 2007 год размер налога в 3,5 раз.

При установлении размера налога на 2008 год применяется ограничение увеличения налога и размер налога составляет 52,50 латов (42,00 + 42,00 х 25 : 100), а не 147 латов.



Пример 12.

За принадлежащее политически репрессированному лицу здание, кадастровая стоимость которого 2800,00 латов, рассчитан налог на недвижимую собственность за 2007 год 42,00 латов (2800,00 х 1,5 : 100), но с учетом, что упомянутый собственник недвижимой собственности имеет право на установленную в части второй статьи 5 закона льготу, налог уменьшен на 50 процентов и установлен 21,00 латов (42,00 х 50 : 100).

После актуализации кадастровая стоимость на 1 января 2008 года составляет 9600,00 латов (вид использования здания не изменился) в связи с чем налог на недвижимую собственность до применения предусмотренной в части второй статьи 5 закона льготы составляет 96,00 латов (9600,00 х 1,0 : 100), который превышает рассчитанный на 2007 год налог более чем на 25 процентов.

В этом случае в 2008 году применяется ограничение размера прироста налога и размер налога на недвижимую собственность составляет 26,25 латов {(42,00 + 42,00 х 25 : 100) х 50 : 100}, а не 23,62 латов {(42,00 + 21,00 х 25 : 100) х 50 : 100}.



30. Ограничение размера прироста налога на недвижимую собственность применяется также к таким объектам недвижимой собственности в многоквартирных жилых домах, которые состоят из одной группы помещений и условных долей земли (пункт 22 правил перехода к закону):

30.1. которые вновь созданы в результате приватизации;

30.2. по которым в Государственном кадастровом регистре недвижимой собственности не изменился вид использования группы помещений, а по земле изменена цель использования.



31. Цель использования недвижимой собственности считается не измененной, если самоуправление в установленном Кабинетом министров порядке (правила Кабинета министров от 20 июня 2006 года N 496 "Классификация целей использования недвижимой собственности и порядок установления и изменения целей использования недвижимой собственности") не изменило цель использования недвижимой собственности или цель использования изменена на основании постановления суда, административного акта (решения учреждения), который отменяет ранее принятое противоправное решение, либо в соответствии со статьей 93 Закона о государственном кадастре недвижимой собственности, а именно, если Государственная земельная служба исправляет ошибочные данные кадастра в связи с их несоответствием представленным документам (пункт 60.1 1 правил).



32. Если налог на недвижимую собственность за реконструированное здание на основании предусмотренного в пункте 13 части второй статьи 1 закона освобождения на предыдущий год таксации не рассчитан, ограничение прироста размера налога применяется, принимая во внимание сумму налога, которая была бы рассчитана, если бы на это здание не было отнесено упомянутое в законе условие (подпункт 60.1 2 правил)



33. Ограничение размера прироста налога можно применять, если по единице земли не изменена ее общая площадь и общие изменения, возникшие после изменения цели использования единицы земли, не превышают 10 процентов от общей площади единицы земли (подпункт 60.1 3.1 правил).



Пример 13.

Единица земли (группа цели использования "Земля под застройку") общей площадью 28000 м2 состоит из части единицы земли 14400 м2 с целью использования "Земля под застройку многоквартирными домами" и части единицы земли 13600 м2 с целью использования "Земля под застройку объектами коммерческой деятельности". в 2008 году образована новая часть единицы земли площадью 4200 м2 с целью использования "Земля под застройку объектов инфраструктуры сообщения" соответственно уменьшив земельную площадь объектов коммерческой деятельности.

В этой ситуации ограничение прироста размера налога нельзя применять, так как изменения целей использования (4200 м2) превышают 10 процентов (2800 м2) от общей площади единицы земли, которая не изменилась.



34. в случаях, когда в 2008, 2009, 2010 году изменилась площадь объекта налога на недвижимую собственность по сравнению с площадью, за которую налог на недвижимую собственность был рассчитан в предыдущем году таксации, налог на недвижимую собственность рассчитывается, руководствуясь размером рассчитанного в предыдущем таксационном году налога на недвижимую собственность за один квадратный метр (пункт 23 правил перехода к закону).



Пример 14.

В 2007 году по единице земли A, площадь которой 2600 м2 и кадастровая стоимость на 1 января 2007 года 20800,00 латов присоединена к находящейся рядом единице земли в с площадью 1200 м2 и кадастровой стоимостью на 1 января 2007 года 14400,00 латов. Общая площадь единиц земли на 1 января 2008 года составляет 3800 м2, а актуализированная кадастровая стоимость 72300,00 латов.

По единице земли А в 2007 году рассчитан налог на недвижимую собственность 0,12 латов (20800,00 х 1,5 : 100 : 2600) за один квадратный метр, а за единицу земли B - 0,18 латов (14400,00 х 1,5 : 100 :1200) за один квадратный метр.

С учетом, что при расчете налога на 2008 год следует руководствоваться из размера налога на недвижимую собственность за один квадратный метр, размер налога по единице объединенной земли АВ составляет 660,00 латов {(0,12 + 0,12 х 25 : 100) х 2600} + {(0,18 + 0,18 x 25 : 100) x 1200}, а не 723,00 латов (72300,00 х 1,0 : 100).



Пример 15.

В 2008 году из единицы земли A, площадь которой 2600 м2 и кадастровая стоимость на 1 января 2008 года 20800,00 латов, отделена новая единица земли в площадью 1200 м2. в связи с этим площадь единицы разделенной земли на 1 января 2009 года составляет 1400 м2, а кадастровая стоимость после ее актуализации на 1 января 2009 года - 18200,00 латов. Рассчитанный за единицу разделенной земли A налог на недвижимую стоимость 208,00 латов (20800,00 х 1,0 : 100) или 0,08 латов (208,00 : 2600) за один квадратный метр, а размер налога на недвижимую собственность в 2009 году, руководствуясь из рассчитанного в 2008 таксационном году налога за один квадратный метр составляет 140,00 латов {(0,08 + 0,08 x 25 : 100) x 1400}, а не 182 лата (18200,00 х 1,0 : 100).



35. Размер налога в 2008 году самоуправление сообщает плательщику до 1 марта 2008 года и первый срок уплаты налога 15 апреля 2008 года (пункты 24 и 26 правил перехода к закону). Размер налога в 2009 и 2010 году сообщается и уплачивается соответственно в упомянутые в пункте 25 и 27 данного материала сроки.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости